Дело (УИД) № 42RS0017-01-2020-001162-61
Производство № 2а-186/2021 (2а-1442/2020)
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г.Новокузнецк 13 января 2021 года
Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,
при помощнике судьи Чердынцевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам, просит суд взыскать с ответчика в пользу Инспекции задолженность по транспортному налогу за ....... в сумме 2 773,00 руб., пене по транспортному налогу 325,80 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц 4,23 руб.
Свои требования мотивирует тем, что на основании заявления Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области, мировым судьей ......... .. ....г. вынесен судебный приказ №... в отношении административного ответчика Березовской Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от .. .. ....г.. Березовская Е.В. является (являлась) собственником следующего имущества и плательщиком налога: автомобиль легковой: .......; автомобиль легковой: .......; иные строения, помещения и сооружения, №..., по адресу ул.....г..... гараж №...; квартиры, №..., по адресу ул.....г.....50; квартиры, 42:30:0102002:580, по адресу ул.....г.....3. Данные объекты являются объектами налогообложения. Транспортный налог по автомобилю BMW 520 (Р740ХО42): за 2015 год составляет 1925,00 руб., из расчета 150,00 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка (руб.)) * 11/12 (месяцев владения). Транспортный налог по автомобилю ....... за .. .. ....г. составляет 65,00 руб. (97,90 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка (руб.)) * 1/12 (месяцев владения); за .. .. ....г. - 783,00 руб.; (97,90 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка (руб.)) * 11/12 (месяцев владения); за .. .. ....г. – 783,00 руб., исходя из аналогичного расчета .. .. ....г.. Сумма начисленного налога на имущество физических лиц исчисленного по инвентаризационной стоимости за .. .. ....г. составляет: в отношении квартиры, №..., по адресу ул.....г....., в сумме 192,00 руб.: 191 966,0 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев); в отношении квартиры (№...), по адресу ул.....г..... составляет (124 953,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) доля в праве 1/2 = 62,00 руб. В отношении объекта по адресу ул.....г....., гараж №..., сумма налога на имущество физических лиц составляет: за .. .. ....г. 34,00 руб. (33 951,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) доля в праве 1), за .. .. ....г. – 34,00 руб. (сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта). В связи с тем, что значение суммы налога за 2015г. (Н2) превышает значения суммы налога за 2016 г. (Н1), коэффициент К 1=0,4 в отношении объекта недвижимость по адресу ул.....г....., гараж №..., не применен и исчислен налог правомерно. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г. об уплате налога (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.), налоговое уведомление №... от .. .. ....г. (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.), налоговое уведомление №... от .. .. ....г. (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.). В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня: по транспортному налогу за .. .. ....г. – 232,96 руб., за .. .. ....г. – 91,66 руб., за .. .. ....г. – 1,17 руб. (всего 325,80 руб.), по налогу на имущество в сумме 4,23 руб. с учетом частичной оплаты, произведенной ответчиком. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от .. .. ....г.№... (срок исполнения – до .. .. ....г.); требование №... от .. .. ....г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... (срок исполнения – до .. .. ....г.).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Панкратова С.В., действующая на основании доверенности №... от .. .. ....г. (л.д.71), в суд не явилась, о судебном слушании извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.
Дополнительно направила в суд отзыв на возражения (л.д. 60-63), в котором пояснила, что довод административного ответчика о первичном направлении требования об уплате налога и пени за .. .. ....г. (по состоянию на .. .. ....г.) в апреле .. .. ....г., является несостоятельным. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г. (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.), что подтверждается списком почтовых отправлений №........... В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№... (срок исполнения – до .. .. ....г.), что подтверждается списком почтовых отправлений №.... Таким образом, требование об уплате налога и пени за 2015 год направлено в установленные законом сроки, а именно .. .. ....г.. Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. в срок не позднее .. .. ....г. несостоятелен. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г. (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.), что подтверждается списком почтовых отправлений №.... В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№... (срок исполнения – до .. .. ....г.), что подтверждается списком почтовых отправлений №.... Таким образом, требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. направлено в установленные законом сроки, а именно .. .. ....г.. В связи с поступлением сведений о снятии с учета 22.01.2018г. транспортного средства ....... от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, транспортный налог за .. .. ....г. был пересчитан (дата снятия - .. .. ....г.). У Инспекции отсутствуют полномочия по проверке предоставленных сведений, взаимодействие инспекции с регистрирующими органами предусматривает только представление регистрирующим органом сведений о фактах регистрации, снятия транспортных средств. Так как был произведен перерасчет налога, был установлен срок уплаты налога до .. .. ....г.., день выявления недоимки .. .. ....г.. В установленный законом срок Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от .. .. ....г. Довод административного ответчика о том, что налоговый орган фактически направил повторное уведомление о необходимости уплаты налога за 2015 год, т.е. за тот же налоговый период в меньшем размере, что не должно влечь продление срока для принудительного взыскания задолженности, является несостоятельным. Налоговое уведомление №... от .. .. ....г. содержит перерасчет транспортного налога за .. .. ....г., в связи с изменением количества месяцев владения транспортным средством, на основании сведений поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, данное налоговое уведомление не является повторным. В связи с произведенным перерасчетом у инспекции отсутствовали основания для взыскания вышеуказанной задолженности по ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от .. .. ....г.№... и от .. .. ....г.№.... Довод административного ответчика о том, требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. должно быть направлено не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом сделано не было, является несостоятельным. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г. (срок исполнения – не позднее .. .. ....г.), что подтверждается списком почтовых отправлений №.... Административным ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 783,00 руб. .. .. ....г., налога на имущество физических лиц в сумме 632,00 руб. .. .. ....г.. В связи с отсутствием задолженности по указанным налогам за .. .. ....г., требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. не формировалось. Согласно требованиям об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... и от .. .. ....г.№... следует, что подлежащая взысканию с Березовской Е.В. сумма недоимки и пени за .. .. ....г.. превысила 3000 рублей по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... — .. .. ....г.. Следовательно, заявление о взыскании должно быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее .. .. ....г.. Заявление о взыскании недоимки и пени за .. .. ....г. подано мировому судье .. .. ....г., то есть в установленный законом срок. Таким образом, инспекцией требования об уплате налога, пени направлены в установленные законом сроки и своевременно приняты надлежащие меры по принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
Административный ответчик Березовская Е.В. в суд не явилась, о судебном слушании извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, направила письменные возражения (л.д.148-151), согласно которым заявленные требованиями не признала, просила отказать в их удовлетворении за пропуском срока для обращения в суд. Налоговым органом в ее адрес направлено налоговое уведомление от .. .. ....г. о необходимости уплаты транспортного налога за автомобили ....... за .. .. ....г., в размере 2100 рублей и 65 рублей соответственно, а также налога на имущество за квартиру по ул.....г....., в размере 192 рублей, 62 рублей, соответственно, в срок до .. .. ....г.. Из положений налогового законодательства следует, что транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г.. Вместе с тем, требование об уплате налога и пени направлено в указанный срок ей не было. Впервые требование направлено в ее адрес в .. .. ....г. по состоянию на .. .. ....г.. Аналогично, транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом также сделано не было. В налоговом уведомлении от .. .. ....г. указано, что ей необходимо уплатить транспортный налог за автомобили ....... за .. .. ....г., в размере 1925 рублей и 65 рублей соответственно, а также за автомобиль ....... за .. .. ....г. в размере 783 рублей. Установлен срок для исполнения обязательств - до .. .. ....г.. Однако налоговый орган фактически направил повторное уведомление о необходимости уплаты налога за 2015 год, т.е. за тот же налоговый период в меньшем размере, что не должно влечь продление срока для принудительного взыскания задолженности. Считает, что срок для обращения в суд следует исчислять исходя из первоначального налогового уведомления от .. .. ....г.. Однако, даже при исчислении срока для обращения в суд, исходя из даты направления первоначального требования от .. .. ....г., административным истцом также пропущен срок для принудительного взыскания задолженности, т.к. срок для исполнения требования был установлен - до .. .. ....г.. Исходя из налогового уведомления от .. .. ....г., ей необходимо было уплатить транспортный налог за автомобиль ....... за .. .. ....г., в размере 783 рублей, а также налог на имущество: квартиру по ул.....г..... за .. .. ....г. в размере 452 рублей, гараж №...ул.....г..... за .. .. ....г. в размере 34 рублей, 30 рублей и 20 рублей, соответственно, а также за квартиру по ул.....г..... за .. .. ....г. в размере 96 рублей. Установлен срок для исполнения обязательств - до .. .. ....г.. Транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом в указанный срок также сделано не было. Считает, что поскольку указанных в законе обстоятельств, исключающих направление налоговым органом налогового уведомления и налогового требования в общие сроки, не имеется, направление налоговым уведомления об уплате налога и требования об уплате налога и пени апреле .. .. ....г. и в июле .. .. ....г. по налогам за .. .. ....г., требованиям закона не соответствует, свидетельствует о нарушении процедуры взимания налогов, в т.ч. принудительного их взыскания. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, данное ходатайство административным истцом не заявлено. Просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме, за пропуском срока для обращения в суд.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 1,2,4,5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 ГК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.
Пп.6 п.1 ст. 401 НК РФ гласит, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от .. .. ....г.№... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от .. .. ....г.).
В связи с переходом на территории ул.....г..... с .. .. ....г. на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов принято решение от .. .. ....г.№... «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от .. .. ....г.№... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» и вступившее в силу с .. .. ....г..
В соответствии с вышеуказанным нормативным правовым актом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 403-406 НК РФ. При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от .. .. ....г.№... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа».
В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п.2 ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на момент правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет.
Ст. ул.....г..... «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что Березовская Екатерина Витальевна состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.5).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (физического лица) (л.д. 6), Березовской Е.В. на праве собственности в 2015-2016 году принадлежало следующее имущество:
- квартира по адресу ул.....г....., с кадастровым номером №...;
- квартира по адресу ул.....г....., с кадастровым номером №...;
- иное строение, помещение и сооружение по адресу: ул.....г....., гараж №..., с кадастровым номером №...;
- транспортное средство марки ....... в период с .. .. ....г. по .. .. ....г.;
- транспортное средство марки .......
Наличие в собственности Березовская Е.В. транспортных средств дополнительно подтверждается сведениями из базы данных ....... (л.д. 58).
В отношении транспортного средства марки «....... ответчику начислен транспортный налог за .. .. ....г. в размере 1925,00 руб. (150,00 (налоговая база) * 14,00 руб. (налоговая ставка)* 11/12 (месяцев владения).
В отношении транспортного средства марки .......) начислен транспортный налог:
- за .. .. ....г. в размере 65,00 руб. (97,90 (налоговая база) * 8 руб. (налоговая ставка)* 1/12 (месяцев владения).
- за .. .. ....г. в размере 783,00 руб. (97,90 (налоговая база) * 8 руб. (налоговая ставка)* 11/12 (месяцев владения).
В отношении квартиры по адресу ул.....г..... (кадастровый номер №...), начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 192,00 руб. (191 966,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев).
В отношении квартиры по адресу ул.....г..... (кадастровый номер №...), Березовской Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 62,00 руб. (124 953,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) при доли в праве равной ?.
В отношении иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №...№..., расположенного по адресу: ул.....г....., гараж №..., ответчику начислен налог на имущество физических лиц:
- за .. .. ....г. – 34,00 руб. (33 951,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев), доля в праве 1).
- за .. .. ....г. в размере 34 руб., исходя из расчета H1 = 30 руб. (6084 руб.* 0,50%); Н2 = 34,00 руб., Н=34,00 руб.
Как следует из налогового уведомления №... от .. .. ....г. за .. .. ....г., Березовской Е.В. начислен транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством марки ....... в размере 2 100 руб. и за 1 месяц владения транспортным средством марки ....... в размере 65 руб. (всего 2 165 руб.). Также начислен налог на имущество за 12 месяцев владения квартирой по адресу ул.....г..... в размере 192 рубля и ? доли квартиры по адресу ул.....г..... в размере 62 руб. (всего 254,0 руб.) (л.д.8).
По требованию №... по состоянию на .. .. ....г., направленному в адрес истца .. .. ....г., задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за .. .. ....г. составила 2 165 руб., пеня – 10,10 руб., недоимка по налогу на имущество за .. .. ....г. составила 254,0 руб., пеня – 1,19 рублей. Срок исполнения требования до .. .. ....г. (л.д.64).
Согласно налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. за .. .. ....г. Березовской Е.В. начислен транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством марки ....... в сумме 2 100,0 руб., за 12 месяцев владения транспортным средством марки ....... в размере 783 руб. (всего 2 883 руб.). Также начислен налог на имущество за 12 месяцев владения квартирой по адресу ул.....г..... в размере 322,0 руб. и ? доли квартиры по адресу ул.....г..... в размере 79,0 руб. (всего 381,0 руб.) (л.д.66).
Согласно требованию №... по состоянию на .. .. ....г., направленному в адрес истца .. .. ....г., задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за .. .. ....г. составила 2 883 руб., пеня – 12,69 руб. (срок исполнения – до .. .. ....г. (л.д.68).
В порядке статьи 85 НК РФ, .. .. ....г. в налоговый орган поступили сведения о прекращении владения Березовской Е.В. автомобилем марки ....... – .. .. ....г. (л.д.70).
Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В связи с поступлением сведений о снятии транспортного средства марки ....... с учета, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за .. .. ....г., и, согласно уведомлению №... от .. .. ....г., составил за .. .. ....г. 1 990,0 руб., за .. .. ....г. 783 руб. (всего 2 773,0 руб. со сроком исполнения до .. .. ....г.) (л.д.10).
Требование №... об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2773,0 руб. за .. .. ....г. и пени в размере 3,35 рублей по состоянию на .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. направлено в адрес административного ответчика .. .. ....г. (л.д.15-16).
Как указывает административный ответчик по налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. за .. .. ....г. Березовской Е.В. транспортный налог в размере 783,0 руб. и налог на имущество в размере 632,0 руб. административным ответчиком уплачен .. .. ....г., в связи с чем требования об уплате данной задолженности не формировалось.
Поскольку общая сумма налога, пени по требованию за .. .. ....г.. составляла менее 3000 рублей, а за .. .. ....г. налог был уплачен, у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд с иском об ее взыскании.
По состоянию на .. .. ....г. административным истцом выявлена задолженность административного ответчика по пене на недоимку по транспортному и имущественному налогу в размере 335,08 рублей, о чем Березовской Е.В. .. .. ....г. направлено требование №..., срок уплаты установлен до .. .. ....г. (л.д.17,20).
При таких обстоятельствах, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пене возникло у административного истца с момента, когда общая сумма налогов, пеней при наличии требования №... превысила 3 000 рублей, то есть по истечении срока исполнения требования №... на сумму 335,08 рублей до .. .. ....г. и должно было быть реализовано с учетом выходных дней до .. .. ....г..
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в срок, установленный в требовании, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, на основании чего был вынесен судебный приказ от .. .. ....г., то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.
Определением мирового судьи ......., и.о. мирового судьи ....... от .. .. ....г. отменен судебный приказ о взыскании с ....... недоимки по налогам (л.д. 22).
После отмены судебного приказа .. .. ....г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском .. .. ....г., т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ в связи с чем, нарушений сроков обращения в суд налоговой инспекцией по настоящему делу допущено не было.
При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске шестимесячного срока для обращения в суд противоречат установленным по делу обстоятельствам, в связи с чем, отклоняются судом.
Указанные обстоятельства являлись предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции, по итогам которого вынесено апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от .. .. ....г. (л.д.130-136).
Согласно данному определению суда апелляционной инстанции отменено решение Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области от 01.09.2020 года, которым было отказано в удовлетворении требований административного истца, в связи с пропуском Инспекцией срока обращения в суд, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Помимо этого суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с Березовской Е.В. пени, начисленной на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога в размере 325,80 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 4,23 руб.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п. 2 НК РФ, ст. 70 п. 1 НК РФ, п. 3,4 ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Административным истцом предоставлен расчет пени в связи с наличием задолженности по уплате налога (л.д.18-19). Расчет пени административным ответчиком не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен, а имеющийся в материалах расчет пени судом проверен, признан правильным.
На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за .. .. ....г. в сумме 2773,0 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 325,80 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,23 руб., обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400,0 руб., в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.
Взыскать с Березовской Екатерины Витальевны, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность за .. .. ....г.:
- по транспортному налогу в размере 2 773,0 (две тысячи семьсот семьдесят три) рубля;
- по пене по транспортному налогу в размере 325 (триста двадцать пять) рублей 80 коп.;
- по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 04 (четыре) рубля 23 коп.;
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:
р.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
Взыскать с Березовской Екатерины Витальевны, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400,0 (четыреста) рублей.
Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено .. .. ....г..
Судья Н.В. Иванова
