Дело (УИД) № 42RS0017-01-2020-001162-61
Производство № 2а-871/2020
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г.Новокузнецк 01 сентября 2020 года
Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Полюцкой М.О.,
при помощнике судьи Чердынцевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Березовской Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.
Свои требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Березовской Екатерины Витальевны о взыскании обязательных платежей и санкций.
Мировым судьей судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г.Новокузнецка .. .. ....г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от Березовской Е.В.
Определением Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка, и.о. судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г.Новокузнецка от .. .. ....г. судебный приказ по делу № №... в отношении Административного ответчика отменен.
Административный ответчик является (являлся) собственником следующего имущества: автомобиль легковой: .......; автомобиль легковой: ....... иные строения, помещения и сооружения, №..., по адресуул.....г..... квартиры, №..., по адресу: 654034, ул.....г.....; квартиры, №..., по адресу: ул.....г...... Данные объекты являются объектами налогообложения.
Березовская Е.В. является плательщиком транспортного налога. Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».
Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: автомобиль легковой: .......): 150,00 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка (руб.)) * 11/12 (месяцев владения) = 1925,00 руб.
Автомобиль легковой: ....... 97,90 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка (руб.)) * 1/12 (месяцев владения) = 65,00 руб.
Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: автомобиль легковой: .......): 97,90 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка (руб.)) * 11/12 (месяцев владения) = 783,00 руб.
Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: автомобиль легковой.......: 97,90 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка (руб.)) * 11/12 (месяцев владения) = 783,00 руб.
Сумма начисленного налога на имущество физических лиц исчисленного по инвентаризационной стоимости за .. .. ....г. составляет: в отношении объекта, расположенного по адресу: .. .. ....г........ руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) доля в праве 1 = 34,00 руб.
Квартиры, №..., расположенной по адресу: ул.....г.....: ....... руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) доля в праве 1 = 192,00 руб.
Квартиры, №..., расположенной по адресу: ул.....г.....: ....... руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) доля в праве 1/2 = 62,00 руб.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за .. .. ....г.. в отношении следующих объектов: иные строения, помещения и сооружения, №..., ул.....г.....: расчет за .. .. ....г..: Н1 - 30 руб. (6084 * 0,50%); Н2 = 34,00 руб. (сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта). Н = 34,00 руб.
В связи с тем, что значение суммы налога за 2015г. (Н2) превышает значения суммы налога за 2016 г. (Н1), коэффициент К 1=0,4 в отношении объекта недвижимость Иные строения, помещения и сооружения, 42:30:0101001:11558, ул.....г....., ГСК Алюминщик, гараж 429 не применен правомерно. Налог на имущество физических лиц за 2016 г. исчислен правомерно.
Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г. Направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога. Срок исполнения по налоговом) уведомлению не позднее .. .. ....г..
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.
Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№....
Исчислен транспортный налог за .. .. ....г. в сумме 1990,00 руб. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 5 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ/100) = 2,40 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 168 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ/100) = 80,79 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) = 45,27 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 182 (кол-во дней просрочки) * 0,000258 (1/300*7,75 ЦБ РФ/100) = 93,56 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 22 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) = 10,94 руб.
Начислено пени по транспортному налогу за .. .. ....г. в сумме 232,96 руб.
Исчислен транспортный налог за .. .. ....г. в сумме 783,00 руб. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 783,00 (недоимка (руб.)) * 5 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ/100) = 0,95 руб.
Уплачено пени .. .. ....г. 0,01 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 783,00 (недоимка (руб.)) * 168 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300 * 7,25 ЦБ РФ/100) = 31,79 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 783,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) = 17,81 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 783,00 (недоимка (руб.)) * 182 (кол-во дней просрочки) * 0,000258 (1/300 * 7,75 ЦБ РФ/100) = 36,81 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 1990,00 (недоимка (руб.)) * 22 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300 *7,50 ЦБ РФ/100) = 4,31 руб.
Начислено пени по транспортному налогу за .. .. ....г. в сумме 91,66 руб.
Исчислен транспортный налог за .. .. ....г. в сумме 783,00 руб. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 783,00 (недоимка (руб.)) * 6 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) =1,17 руб.
.. .. ....г. уплачено налога за .. .. ....г. в сумме 783,00 руб.
Начислено пени по транспортному налогу за .. .. ....г. в сумме 1,17 руб.
Таким образом, начислено пени по транспортному налогу в сумме 325,80 руб.
Исчислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 34,00 руб.
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 34,00 (недоимка (руб.)) * 6 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) = 0,05 руб.
.. .. ....г. уплачено налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 34,00 руб.
Исчислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 30,00 руб. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 30,00 (недоимка (руб.)) * 6 (кол-во дней просрочки) * 0,000249 (1/300*7,50 ЦБ РФ/100) = 0,04 руб.
.. .. ....г. уплачено налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 30,00 руб.
Исчислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 254,00 руб. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 254,00 (недоимка (руб.)) * 61 (кол-во дней просрочки) * 0,000333 (1/300*1/300 * 10,0 ЦБ РФ/100) = 5,16 руб.
Уплачено пени в сумме 1,19 руб. .. .. ....г..
Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. – 254,00 (недоимка (руб.)) * 2 (кол-во дней просрочки) * 0,000333 (1/300* 10,0 ЦБ РФ/100) = 0,17 руб.
.. .. ....г. уплачено налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. в сумме 254,00 руб.
Таким образом, начислено пени по налогу на имущество в сумме 4,23 руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от .. .. ....г.№.... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г. Требование от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до .. .. ....г..
На сегодняшний день задолженность по налогам, сборам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм по транспортному налогу за .. .. ....г. составляет в сумме 2773,00 руб., пеня в сумме 325,80 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,23 руб.
Просят взыскать с Березовской Екатерины Витальевны, ......., задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в сумме - 2773,00 руб., пене по транспортному налогу в сумме - 325,80 руб.; по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме - 4,23 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области заместитель начальника Панкратова С.В.действующая на основании доверенности от .. .. ....г. (л.д. 71) в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в отсутствии представителя административного истца, направила отзыв на возражения (л.д. 60-63), где пояснила, что довод административного ответчика о том, что требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. было направлено впервые в .. .. ....г. по состоянию на .. .. ....г., является несостоятельным. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до .. .. ....г. Таким образом, требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. было направлено в установленные законом сроки, а именно .. .. ....г. Довод административного ответчика о том, что требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. должно быть направлено не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом сделано не было, является несостоятельным. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог- Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до .. .. ....г. Таким образом, требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. было направлено в установленные законом сроки, а именно .. .. ....г. В связи с поступлением сведений о снятии с учета .. .. ....г.. транспортного средства .......) от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, транспортный налог за .. .. ....г. был пересчитан (дата снятия - .. .. ....г.). У Инспекции отсутствуют полномочия по проверке предоставленных сведений, взаимодействие инспекции с регистрирующими органами предусматривает только представление регистрирующим органом сведений о фактах регистрации, снятия транспортных средств. Так как был произведен перерасчет налога, был установлен срок уплаты налога до .. .. ....г.., день выявления недоимки .. .. ....г.. В установленный законом срок Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. от .. .. ....г.№..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от .. .. ....г. Довод административного ответчика о том, что налоговый орган фактически направил повторное уведомление о необходимости уплаты налога за .. .. ....г., т.е. за тот же налоговый период в меньшем размере, что не должно влечь продление срока для принудительного взыскания задолженности, является несостоятельным. Налоговое уведомление №... от .. .. ....г. содержит перерасчет транспортного налога за .. .. ....г., в связи с изменением количества месяцев владения транспортным средством, на основании сведений поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, данное налоговое уведомление не является повторным. В связи с произведенным перерасчетом у инспекции отсутствовали основания для взыскания вышеуказанной задолженности по ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от .. .. ....г.№... и от .. .. ....г.№.... Довод административного ответчика о том, требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. должно быть направлено не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом сделано не было, является несостоятельным. Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от .. .. ....г.№... об уплате налога за .. .. ....г. что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г. Административным ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 783,00 руб. .. .. ....г., налога на имущество физических лиц в сумме 632,00 руб. .. .. ....г.. В связи с отсутствием задолженности по указанным налогам за .. .. ....г., требование об уплате налога и пени за .. .. ....г. не формировалось. Согласно требованиям об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... и от .. .. ....г.№... следует, что подлежащая взысканию с Березовской Е.В. сумма недоимки и пени за .. .. ....г.. превысила 3000 рублей по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... — .. .. ....г.. Следовательно, заявление о взыскании должно быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее .. .. ....г.. Заявление о взыскании недоимки и пени за .. .. ....г.. было подано мировому судье .. .. ....г., то есть в установленный законом срок. Таким образом, инспекцией требования об уплате налога, пени направлены в установленные законом сроки и своевременно приняты надлежащие меры по принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
Административный ответчик Березовская Е.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, направила письменные возражения относительно исковых требований (л.д. 34-35), где пояснила, что с заявленными требованиями она не согласна, просила отказать в их удовлетворении за пропуском срока для обращения в суд с административным иском. Считает, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности. Налоговым органом в ее адрес направлено налоговое уведомление от .. .. ....г. о необходимости уплаты транспортного налога за автомобили ....... за .. .. ....г., в размере 2100 рублей и 65 рублей соответственно, а также налога на имущество за квартиру по ул.....г....., в размере 192 рублей, 62 рублей, соответственно, в срок до .. .. ....г.. Из положений налогового законодательства следует, что транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г.. Вместе с тем, требование об уплате налога и пени направлено в указанный срок ей не было. Впервые требование направлено в ее адрес в .. .. ....г. по состоянию на .. .. ....г.. Аналогично, транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом также сделано не было. В налоговом уведомлении от .. .. ....г. указано, что ей необходимо уплатить транспортный налог за автомобили ......., ....... за .. .. ....г., в размере 1925 рублей и 65 рублей соответственно, а также за автомобиль ....... за .. .. ....г. в размере 783 рублей. Установлен срок для исполнения обязательств - до .. .. ....г.. Однако, налоговый орган фактически направил повторное уведомление о необходимости уплаты налога за .. .. ....г., т.е. за тот же налоговый период в меньшем размере, что не должно влечь продление срока для принудительного взыскания задолженности. Считает, что срок для обращения в суд следует исчислять исходя из первоначального налогового уведомления от .. .. ....г.. Однако, даже при исчислении срока для обращения в суд исходя из даты направления первоначального требования от .. .. ....г., административным истцом также пропущен срок для принудительного взыскания задолженности, т.к. срок для исполнения требования был установлен - до .. .. ....г.. Исходя из налогового уведомления от .. .. ....г., ей необходимо было уплатить транспортный налог за автомобиль ....... за .. .. ....г., в размере 783 рублей, а также налог на имущество: квартиру по ул.....г..... за .. .. ....г. в размере 452 рублей, .......» за .. .. ....г. в размере 34 рублей, 30 рублей и 20 рублей, соответственно, а также за квартиру по ул.....г..... за .. .. ....г. в размере 96 рублей. Установлен срок для исполнения обязательств - до .. .. ....г.. Транспортный налог, налог на имущество за .. .. ....г. подлежал уплате до .. .. ....г., соответственно, днем выявления недоимки является .. .. ....г.. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено ей не позднее .. .. ....г., чего налоговым органом в указанный срок также сделано не было. Считает, что поскольку указанных в законе обстоятельств, исключающих направление налоговым органом налогового уведомления и налогового требования в общие сроки, не имеется, направление налоговым уведомления об уплате налога и требования об уплате налога и пени .. .. ....г. и в .. .. ....г. по налогам за .. .. ....г., требованиям закона не соответствует, свидетельствует о нарушении процедуры взимания налогов, в т.ч. принудительного их взыскания. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, данное ходатайство административным истцом не заявлено. Просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме, за пропуском срока для обращения в суд.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 1,2,4,5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 ГК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.
Пп.6 п.1 ст. 401 НК РФ гласит, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от 27.11.2018).
В связи с переходом на территории Кемеровской области с 01.01.2016 года на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов принято решение от 25.11.2015 г. № 11/116 «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» и вступившее в силу с 01.01.2016 года.
В соответствии с вышеуказанным нормативным правовым актом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 403-406 НК РФ. При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа».
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п.2 ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на момент правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет.
Ст. 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются, в том числе, пени.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судом установлено, что Березовская Е.В. (.......) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 5).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 6), Березовской Е.В. на праве собственности в .. .. ....г. принадлежало следующее имущество:
- квартира с кадастровым номером – №..., расположенная по адресу ул.....г.....
- квартира с кадастровым номером – №..., расположенная по адресу ул.....г.....3;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ул.....г.....
- транспортное средство ....... в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (л.д. 7 оборот);
- транспортное средство .......) (л.д. 7).
Наличие в собственности Березовская Е.В. указанных транспортных средств подтверждается также сведениями базы данных ФИС ГИБДД М (л.д. 58).
В отношении транспортного средства ......., г/н №... ответчику начислен транспортный налог за .. .. ....г. в размере 1925,00 руб., из расчета 150,00 (налоговая база) * 14,00 руб. (налоговая ставка)* 11/12 (месяцев владения).
В отношении транспортного средства ......., г/н №... начислен транспортный налог за .. .. ....г. в размере 65,00 руб., из расчета 97,90 (налоговая база) * 8 руб. (налоговая ставка)* 1/12 (месяцев владения).
В отношении транспортного средства ......., г/н №... ответчику начислен транспортный налог за .. .. ....г. в размере 783,00 руб., из расчета 97,90 (налоговая база) * 8 руб. (налоговая ставка)* 11/12 (месяцев владения).
В отношении квартиры с кадастровым номером – №..., расположенной по адресу ул.....г..... Березовской Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 192,00 руб., из расчета: 191 966,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев), доля в праве 1.
В отношении квартиры с кадастровым номером – №..., расположенной по адресу ул.....г..... Березовской Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 62,00 руб., из расчета: 124 953,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев), доля в праве 1/2.
В отношении иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ул.....г....., ответчику начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. – 34,00 руб., из расчета: 33 951,00 (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев), доля в праве 1.
В отношении иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ул.....г....., Березовской Е.В. начислен налог на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 34 руб., исходя из расчета H1 = 30 руб. (6084 руб.* 0,50%); Н2 = 34,00 руб., Н=34,00 руб.
В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, инспекцией, в соответствии со ст. 69 п. 2 НК РФ, ст. 70 п. 1 НК РФ, п. 3,4 ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Поскольку недоимка транспортному и налогу на имущество физических лиц не была оплачена Березовской Е.В., ей начислена пеня по транспортному налогу за .. .. ....г. в размере 232,96 руб., за .. .. ....г. в размере 91,66 руб., за 2017 год в размере 1,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. в размере 4,23 руб.
Таким образом, сумма налогов за .. .. ....г., который должен был оплатить административный ответчик в срок до .. .. ....г. составляет: транспортный налог – 2 165 руб., налог на имущество физических лиц - 254 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 8), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д. 9).
Поскольку Березовская Е.В. в установленный срок не оплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц, на основании ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в ее адрес было направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г. (л.д. 64, 65).
Сумма налогов за .. .. ....г., которую должна была оплатить Березовская Е.В. в срок до .. .. ....г., составляет: транспортный налог – 2 883 руб., налог на имущество физических лиц – 381 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 66), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д. 67).
Поскольку Березовская Е.В. в установленный срок не оплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц, на основании ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в ее адрес было направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г. (л.д. 68,69).
Согласно налоговому уведомлению от .. .. ....г. был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год, в связи с чем транспортный налог за .. .. ....г.., который должен был оплатить административный ответчик в срок до .. .. ....г. составляет – 2 773 руб. (л.д. 10).
В установленный срок административный ответчик не оплатила транспортный налог, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в ее адрес было направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г. (л.д. 13,15-16).
Сумма налогов за .. .. ....г. которую должна была оплатить Березовская Е.В. в срок до .. .. ....г., составляет: налог на имущество физических лиц – 54 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 11), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д. 12).
Доводы административного истца о том, что заявление о взыскании должно быть подано налоговым органом не позднее .. .. ....г., поскольку согласно требованиям об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... и от .. .. ....г.№... следует, что подлежащая взысканию с Березовской Е.В. сумма недоимки и пени за .. .. ....г.. превысила 3000 рублей по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пени от .. .. ....г.№... - .. .. ....г., являются не состоятельными.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Между тем, лишь .. .. ....г. (л.д. 20) административный истец направил в адрес Березовской Е.В. требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г. (л.д. 17).
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в срок, установленный в требовании, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, на основании чего был вынесен судебный приказ от .. .. ....г..
Определением мирового судьи судебного участка №2 Кузнецкого судебного района г.Новокузнецка, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка от .. .. ....г. отменен судебный приказ о взыскании с Б. недоимки по налогам (л.д. 22).
В данном случае срок обращения налогового органа в суд за вынесением судебного приказа следует исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока для получения требования заказным письмом (6 дней), срока на исполнение требования (8 дней), срока на обращение в суд (6 месяцев).
Следовательно, в данном случае шестимесячный срок обращения в суд по взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени истекал .. .. ....г., из расчета трехмесячный срок для предъявления требования истекал .. .. ....г., срок для получения требования заказным письмом истекал .. .. ....г., срок на исполнение требования истекал .. .. ....г..
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа с пропуском установленного шестимесячного срока после выставления требования об уплате, судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с Березовской Е.В. был вынесен лишь .. .. ....г..
Административным истцом ходатайство о восстановлении срока не заявлялось.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков по выставлению требования, и обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Суд отмечает, что после отмены судебного приказа .. .. ....г., административный истец обратился в суд с настоящим иском с соблюдением срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, однако, указанное обстоятельство не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.О. Полюцкая
Мотивированное решение изготовлено 04.09.2020 года.
Судья М.О. Полюцкая
