66RS0006-01-2023-003307-59
2-3867/2023
мотивированное решение изготовлено 16 августа 2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Екатеринбург 09 августа 2023 года
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе
председательствующего судьи Шамсутдиновой Н.А.,
при секретаре судебного заседания Прядеиной Я.А.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика МИФНС №32 ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области о выплате переплаты налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – МИФНС №32) с иском о выплате переплаты налога на доходы физических лиц.
В обоснование указала, что в 2017 году она подала декларацию за 2016 год на оплату налога в размере 13% после продажи квартиры, полученной по наследству и не находящейся в ее собственности более трех лет, в сумме 52000 руб. Одновременно подана вторая декларация на возврат 13% налогового вычета от покупки новой квартиры в 2016 году.
Специалисты налоговой инспекции не учли указанные декларации взаимозачетом.
Ежегодно с 2017 по 2023 год ей подавались налоговые декларации на возврат налогового вычета в покупки квартиры и эта переплата переходила из года в год.
Налоговая инспекция за указанные годы не направила ей уведомление о наличии переплаты в сумме 51685 руб.
При подаче налоговой декларации на налоговый вычет в 2023 году за 2022 год в выплате было отказано, поскольку истек срок переплаты.
ФИО1 просит взыскать с МИФНС №32 переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 51685 руб.
В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении. Пояснила, что налоговые декларации готовил аудитор, которому она оплатила денежные средства. Сверку с налоговым органом она не проводил, не знала о такой возможности. Полагала, что срок исковой давности ей не пропущен, ходатайство о восстановлении срока не заявила.
Представитель ответчика МИФНС №32 ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск. Пояснила, что переплата в сумме 52000 руб. образовалась по декларации 3-НДФЛ за 2016 год, в связи с чем заявление о возврате суммы переплаты необходимо было предоставить в срок до 31.12.2019, а с учетом п.10 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31.12.2020. В тоже время заявление представлено истцом лишь 23.05.2023. Кроме того, просила учесть, что истец, уплатив 14.07.2017 налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 52000 руб., в дальнейшем самостоятельно уменьшив его при сдаче уточненной налоговой декларации, знала о наличии у нее переплат ы в размере 52000 руб.
Заслушав истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
Судом установлено, что 27.03.2017 ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой исчислена сумма к уплате налога на доходы физических лиц в размере 52000 руб.
14.07.2017 ФИО1 произведена уплата налога на доходы физических лиц в сумме 52000 руб.
24.01.2020 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в которой сумма налога к возврату составила 21624 руб. Одновременно с декларацией представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 21624 руб.
06.03.2020 ФИО1 представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, согласно которой налог на доходы физических лиц в размере 52000 руб. к уплате отсутствует ввиду зачета указанной суммы в счет приобретения квартиры по адресу: < адрес >.
По результатам камеральной налоговой проверки, завершенной 16.03.2020, ФИО1 подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 83875 руб.
09.04.2020 на основании заявления и подтвержденного налогового вычета ФИО1 возмещена сумма излишне уплаченногог налог7а в сумме 31875 руб.
23.05.2023 ФИО1 обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 51685 руб.24.05.2023 по результатам рассмотрения заявления принято решение < № > об отказе в исполнении заявления по распоряжению суммой денежных средств ввиду отсутствия положительного сальдо.
В силу п.5 ч.1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:
заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Руководствуясь приведенными нормами права, суд приходит к выводу о том, что доводы представителя ответчика о пропуске истцом ФИО1 срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, являются обоснованными.
В соответствии с п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года.
Принимая во внимание, что Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотренные сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.
Вместе с тем, закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.
В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 21.06.2001 N 173-О, норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).
Судом установлено, что о наличии переплаты, следовательно, о нарушении своего права истец ФИО1 знала, что подтверждается представленной ей 06.03.2020 второй уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, согласно которой налог на доходы физических лиц в сумме 52000 руб. к уплате отсутствует ввиду зачета указанной суммы в счет приобретения квартиры по адресу: < адрес >.
Камеральная проверка завершена 16.03.2020, в связи с чем срок исковой давности следует исчислять с указанной даты, в связи с чем ФИО1 указанный срок пропущен, поскольку заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 51685 руб. представлено ей лишь 23.05.2023.
В судебном заседании истец ФИО1 настаивала на том, что срок исковой давности, а также срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога ей не пропущен, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявила, от объявления перерыва для обращения за юридической помощью отказалась.
Также суд принимает во внимание, что истец ФИО1 не обращалась в налоговый орган с целью проведения совместной сверки расчетов по налогам на основании пп.1 п.1 ч.3 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации
Доводы истца ФИО1 о том, что декларации составлялись аудитором суд отклоняет, поскольку указанные доводы сами по себе не могут служить единственным основанием для удовлетворения исковых требований при установленных судом обстоятельствах и процессуальном поведении истца.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ввиду пропуска истцом срока исковой давности.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении исковых требований ФИО1 (паспорт < № >) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (ИНН <***>) о выплате переплаты налога на доходы физических лиц, - отказать.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда, с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд.
Судья Шамсутдинова Н.А.
