Мотивированное решение составлено в совещательной комнате
УИД 66RS0006-01-2022-000652-54 Дело № 2а-1405/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07.04.2022 город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области к Насирову А.Т.О о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Насирову А.Т.О. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75752000) в размере 16 245 руб., пени в размере 32 руб. 22 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018, 2019 годы в размере 313 руб., земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 4 080 руб., пени в размере 19 руб. 79 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период Насиров А.Т.О. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2018, 2019 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией.
Представитель МИФНС России № 32 по Свердловской области по доверенности Сысоева Е.С. просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
На основании изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- гараж, < адрес >, кадастровый < № >, площадь 57,2, дата регистрации 03.10.2013, дата прекращения права 12.07.2018, дата регистрации права с 04.03.2019 по 27.05.2020;
- нежилое административное здание, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- склад, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- нежилое административное здание, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- складское помещение, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- склад, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- склад, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008;
- склад, < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации 10.01.2008.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:
- гараж, < адрес >
13 633 182 (налоговая база) х1/59 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х6/12 = 116 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
- гараж, < адрес >
13 633 182 (налоговая база) х1/59 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х10/12 = 197 руб.
-Иные строения, нежилое административное здание, < адрес >, кадастровый < № >
2 684 170 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 4 400 руб.,
- склад, < адрес >, кадастровый < № >
294 601 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 737 руб.,
- нежилое административное здание, < адрес >, кадастровый < № >
619 402 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 949 руб.,
- складское помещение, < адрес >, кадастровый < № >
156 445 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 391 руб.,
- склад, < адрес >, кадастровый < № >
187 517 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 391 руб.,
- склад, < адрес >, кадастровый < № >
2 493 169 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 6 233 руб.,
- склад, < адрес >, кадастровый < № >
1 3269 987 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 12/12 = 3 144 руб.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Решением Екатеринбургской городской Думы № 14/3 от 22.11.2005 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования «г. Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «г. Екатеринбург.
Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Насиров А.Т.О. с 17.12.2012 является собственником земельного участка: < адрес >, с кадастровым номером: < № >.
Перерасчет по земельному налогу за 2017 год:
2 299 997 (налоговая база) – 300 000 (налоговый вычет) х0,24 (доля в праве) х 0,24 (налоговая ставка) х12/12 = 2 760 руб. (сумма начисленного налога 2 040 руб., сумма к доплате 720 руб.);
Перерасчет по земельному налогу за 2018 год:
2 299 997 (налоговая база) – 300 000 (налоговый вычет) х0,24 (доля в праве) х 0,24 (налоговая ставка) х12/12 = 2 040 руб.,
Перерасчет по земельному налогу за 2019 год:
2 299 997 (налоговая база) – 300 000 (налоговый вычет) х0,24 (доля в праве) х 0,24 (налоговая ставка) х12/12 = 2 040 руб.
МИФНС России № 32 по Свердловской области Насирову А.Т. О. были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2017, 2018, 2019 года в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, в соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации направлены заказной почтой налоговые уведомления:
- < № > от 21.08.2019 об уплате налога на имущество за 2016-2018 годы, земельного налога за 2017, 2018 годы в размере 2 760 руб. в срок до 01.12.2019 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета;
- < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество за 2019 годы, земельного налога за 2019 год в размере 2 040 руб. в срок до 01.12.2020 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета;
В установленный законом срок Насиров А.Т. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлены требования», что подтверждается выпиской из личного кабинета:
- < № > от 30.12.2019 об уплате недоимки за 2017, 2018 год по земельному налогу в размере 2 760 руб., пени в размере 15 руб. 83 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 31.01.2020;
-< № > от 20.01.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 116 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.02.2020;
-< № > от 30.12.2020 об уплате недоимки за 2019 год по земельному налогу в размере 2 040 руб., пени в размере 8 руб. 09 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2021;
- < № > от 02.02.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 197 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 12.03.2021.
Также, в материалы дела представлено требование < № > от 16.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 16 245 руб., пени - 32 руб. 22 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.01.2021. Доказательств получения требования административным ответчиком в материалы дела не представлено.
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2017 год в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 29.12.2019 в размере 4,13 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.12.2019 в размере 11,70 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в размере 8,09 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 32,22 руб.
Расчет пени является арифметически правильным.
Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц по муниципальному образованию «г. Екатеринбург» правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения; применена ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц по муниципальному образованию «г. Екатеринбург», исходя из инвентаризационной стоимости помещений, в соответствии решениями Екатеринбургской городской Думы.
Что касается расчета налога на имущество физических лиц, расположенное в Челябинской области (ОКТМО 75752000), то в административном иске не указано, в соответствие с каким нормативным актом определена ставка налога, налоговая база, в связи с чем, у суда отсутствует возможность проверки правильности расчета.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Поскольку при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с налогоплательщика, такая сумма превысила 3 000 руб. со дня истечения срока исполнения требования от 02.02.2021 < № >, по которому срок для исполнения установлен до 12.03.2021, с этой даты подлежит исчисление шестимесячного срока для обращения в суд (до 12.09.2021).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа 26.04.2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 13.08.2021 судебный приказ от 26.04.2021 о взыскании с Насирова А.Т.О. задолженности в вышеуказанном размере по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018, 2019 год, пени отменен.
На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России № 32 по Свердловской области в предусмотренные законом сроки 14.02.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть в установленный законом срок.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, об удовлетворении исковых требований в части, а именно: взыскания налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018, 2019 годы в размере 313 руб., земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 4 080 руб., пени в размере 19 руб. 79 коп., поскольку налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден.
Административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с Насирова А.Т.О. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75752000) в размере 16 245 руб., пени в размере 32 руб. 22 коп., удовлетворению не подлежат, поскольку отсутствуют доказательства получения требования административным ответчиком < № > от 16.12.2020, не указано, в соответствие с каким нормативным актом определена ставка налога, налоговая база по налогу на имущество физических лиц, расположенных в < адрес >, в связи с чем, у суда отсутствует возможность проверки правильности расчета.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Насирову А.Т.О о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Насирова А.Т.О в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018, 2019 годы в размере 313 руб., по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 4 080 руб., пени в размере 19 руб. 79 коп., всего взыскать 4 412 руб. 79 коп.
Взыскать с Насирова А.Т.О в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья О.В. Хабарова
