Дело № 2а-918/2018
Поступило в суд 16.10.2018
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 ноября 2018 года р.п. Ордынское
Ордынский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Отт С.А.,
при секретаре Богомоловой О.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указала следующее. Решением заместителя начальника МИФНС России № по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ№ в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН <***> (далее - ИП ФИО1) назначена камеральная налоговая проверка, по итогам проведения которой установлено, что ИП ФИО1 прекратил свою деятельность и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо не освобождается от налоговых обязательств, которое на него были наложены при осуществлении деятельности. Так статья 44 Налогового кодекса РФ указывает на то, что обязанность по уплате налогов и сборов для физического лица прекращается только с уплатой в бюджет всех причитающихся сумм либо с его смертью. ИП ФИО1 в проверяемом периоде занимался торговлей розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. Применял общую систему налогообложения. Налоговой проверкой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена декларация 3-НДФЛ за 2017 год, в которой указана общая сумма дохода - 0 руб. В ходе камеральной налоговой проверки по налогоплательщику были сформированы запросы о движении денежных средств в банки: <данные изъяты>
<данные изъяты>: № от ДД.ММ.ГГГГ.Согласно анализу движения денежных средств по банку выявлено поступление на расчетный счет денежных средств, подлежащих налогообложению в связи с применением общей системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.; в том числе: <данные изъяты>» оплата за товар, оборудование в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар, оборудование в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты>" оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размер 1147080 руб.; <данные изъяты>" оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты>" оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб. В результате в ходе камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2017 год выявлено: занижение суммы дохода в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РФ от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ. Также на основании 931 НК РФ были выставлены поручения об истребовании документов (информации) у контрагентов: <данные изъяты> На момент формирования решения налоговой проверки налогоплательщиком ни обоснованных пояснений, ни уточненной налоговой декларации не представлены. В связи с не отражением в декларации 3-НДФЛ за 2017 год суммы дохода в размере <данные изъяты> руб. в Разделе В по стр. 030 и суммы расхода, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива в размере <данные изъяты> руб., Разделе В по стр. 100 не исчислена сумма налога в размере 1924217 руб. Расчет налога (сумма дохода - сумма расхода)* 13% = сумма налога за 2017 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 выявлены нарушения при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. По результатам проведения контрольных мероприятий установлено, что ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 122 п.1 НК РФ предлагается доначислить сумму налога в размере 1924217 руб. В соответствии с п. 1 статьи 229 НК РФ индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация формы 3- НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в отношении ИП ФИО1, зам. начальника межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ИП ФИО1 предложено уплатить в бюджет сумму недоимки в размере 2 383319,14 руб. в том числе: налог - 1 924217,00 руб., пеня – 74258,74 руб., штраф – 384843,40 руб. В связи с неуплатой ИП ФИО1 имеющейся задолженности в размере 2383319.14 руб., в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на текущую дату сумма недоимки ответчиком в бюджет не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1924217 руб. 00 коп., пени - 74258 руб. 74 коп., штрафы — 384843 руб.40 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, его явка не признана судом обязательной.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом требований об оплате налога.
В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату НДФЛ производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно статье 210 HК РФ при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходом индивидуального предпринимателя в соответствии с п.3 статьи 210, статьей 227 НК РФ, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее по тексту «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций...») является выручка, полученная безналичным путем через расчетные счета в банке, а также наличные денежные средства, полученные от реализации.
Следовательно, все суммы доходов, поступившие в распоряжение налогоплательщика за вычетом расходов, связанных с их извлечением, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.
Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Решением заместителя начальника МИФНС России № по Новосибирской области в отношении ИП ФИО1 назначена камеральная налоговая проверка, по итогам проведения которой установлено, что ИП ФИО1 прекратил свою деятельность и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо не освобождается от налоговых обязательств, которое на него были наложены при осуществлении деятельности.
Так статья 44 Налогового кодекса РФ указывает на то, что обязанность по уплате налогов и сборов для физического лица прекращается только с уплатой в бюджет всех причитающихся сумм либо с его смертью.
ИП ФИО1 в проверяемом периоде занимался торговлей розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, применял общую систему налогообложения.
Налоговой проверкой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена декларация 3-НДФЛ за 2017 год, в которой указана общая сумма дохода - 0 руб. В ходе камеральной налоговой проверки по налогоплательщику были сформированы запросы о движении денежных средств в банки: <данные изъяты>
Согласно анализу движения денежных средств по банку выявлено поступление на расчетный счет денежных средств, подлежащих налогообложению в связи с применением общей системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.; в том числе: <данные изъяты> оплата за товар, оборудование в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар, оборудование в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты>. оплата за товар в размер <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> оплата за товар в размере <данные изъяты> руб. В результате в ходе камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2017 год выявлено: занижение суммы дохода в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии со статьей 88 НК РФ в адрес ФИО1 было сформировано и направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ. Также на основании 93-1 НК РФ были выставлены поручения об истребовании документов (информации) у контрагентов: <данные изъяты>
На момент формирования решения налоговой проверки налогоплательщиком ни обоснованных пояснений, ни уточненной налоговой декларации не представлены.
В связи с не отражением в декларации 3-НДФЛ за 2017 год суммы дохода в размере <данные изъяты> руб. в Разделе В по стр. 030 и суммы расхода, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива в размере <данные изъяты> руб., Разделе В по стр. 100 не исчислена сумма налога в размере 1924217 руб. Расчет налога (сумма дохода - сумма расхода)* 13% = сумма налога за 2017 год.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 выявлены нарушения при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 122 п.1 НК РФ предлагается доначислить сумму налога в размере 1924217 руб. В соответствии с п. 1 статьи 229 НК РФ индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация формы 3- НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год.
По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в отношении ИП ФИО1, зам. начальника межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ИП ФИО1 предложено уплатить в бюджет сумму недоимки в размере 2 383319,14 руб. в том числе: налог - 1 924217,00 руб., пеня – 74258,74 руб., штраф – 384843,40 руб.
В связи с неуплатой ИП ФИО1 имеющейся задолженности в размере 2383319.14 руб., в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на текущую дату сумма недоимки ответчиком в бюджет не уплачена.
В случае просрочки уплаты налога в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начисляются пени.
Административный истец обратился в суд на основании ст. 48 НК РФ.
На основании требования № срок уплаты задолженности и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не истек, расчет задолженности и пени судом проверен.
При таких обстоятельствах суд находит требования истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.
Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден. Размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 19852,35 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС № по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, место жительства: <адрес>, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1924217 руб. 00 коп., пени в размере 74258 руб. 74 коп., штрафы в размере 384843 руб.40 коп., всего взыскать 2330469 рублей 28 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 19852 рублей 35 коп. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд Новосибирской области.
Судья С.А. Отт
Решение в окончательной форме принято 06.11.2018.
