Дело № 2а-78/2024
УИД29RS0019-01-2023-001604-69
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
город Онега 24 января 2024 года
Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Драчковой Д.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Гапеенкову ... о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гапеенкову ... о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере ..., а именно:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ...;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере ...;
- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере ...;
по налогу на имущество физических лиц:
пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по земельному налогу:
пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОПС:
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>:.
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОМС:
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>.
В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика Гапеенков А.В.
За налогоплательщиком Гапеенковым А.В. числились объекты налогообложения:
- земельный участок, кадастровый ...; адрес объекта: 164894, Архангельская обл., ...;
- иные строения, адрес объекта: 164894, РОССИЯ, <Адрес>;
- гараж, кадастровый адрес объекта:164894, РОССИЯ, <Адрес>,2;
- иные строения, адрес объекта: 164894, РОССИЯ, <Адрес>,1;
- иные строения, адрес объекта: 164894, РОССИЯ, <Адрес>;
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет ....
Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет ....
Сумма земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет ...
Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от <Дата>..., <Дата>....
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Ответчик в соответствии со ст. 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с <Дата>.
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в "отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Ответчиком в налоговый орган такое уведомление не направлялось.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика - датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Указанные налоговые уведомления направлены ответчику в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3. раздел «Досье НП ЛК ФЛ».
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата>, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность <Дата>.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов и страховых взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 14 469 руб. 64 коп., а именно:
по налогу на имущество физических лиц:
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налог}- на имущество физических лиц за 2016 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
по земельному налогу:
пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>; .
пени, начисленные на задолженность оп земельному налогу за 2021 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОПС:
пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г, в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОМС:
пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>:
пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере .... за период с <Дата> по <Дата>.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.
Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. присуждена мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области, выдан судебный приказ от <Дата> № ... (не отменен).
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г. присуждена Онежским городским судом Архангельской области, вынесено решение <Дата> по делу № ....
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере .... и задолженность по земельному налогу за 2020 г. присуждена Онежским городским судом Архангельской области, вынесено решение от <Дата> по делу № ....
За взысканием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 и 2021 г. налоговый орган обращался в порядке ст. 47 НК РФ, решение о взыскании ... от <Дата>... г.) и ... от <Дата> (2021 г.).
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 присуждена мировым судьей судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области, выдан судебный приказ от <Дата> № ... (не отменен).
Ответчику в порядке ст. 45,69, 70 НК РФ через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от <Дата>..., что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3 раздел «Требования».
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителе или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 сп, 31, ст. 48НКРФ.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей по требованию ... от <Дата>, срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию - 15.06.2023.
Следовательно, истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 15.06.2023 и не позднее 15.12.2023.
На основании изложенного и руководствуясь ч.3.1 ст. 1, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскания с ответчика задолженности по налоговым обязательствам.
Мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата> № ....
Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.
Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> по делу № ....
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено 19.09.2023, таким образов налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.03.2024.
27 декабря 2023 года административное исковое заявление поступило в Онежский городской суд, то есть в установленный законом срок.
Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Гапеенкову ... о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.
Взыскать с Гапеенкова ..., <Дата> года рождения, (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по налоговым обязательствам в общем размере ..., а именно:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ...;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере ...;
- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере ...;
по налогу на имущество физических лиц:
пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по земельному налогу:
пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОПС:
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>:.
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
по страховым взносам на ОМС:
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>;
- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере ... за период с <Дата> по <Дата>.
Взыскать с Гапеенкова ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1531 рубль.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.
Председательствующий подпись В.В. Виноградов
...
