Дело № 2а-62/2019 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Полоцкой Е.С. при секретаре Беловой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 28 февраля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, УСТАНОВИЛ: Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 21 Омского судебного района Омской области от 09 июля 2018 г. судебный приказ по делу № 2а -1238(21)/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа ФИО1 является собственником транспортного, земельного объекта налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 44047590 от 23.08.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017 год на оплату транспортного налога за 2016 год на общую сумму 11 680,00 руб. (ОКТМО 52644452) в том числе: за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 30.12.2006 г., за 12 мес. 2016 года сумма налога к уплате 1 960,00 руб. (98,00 *20,00), за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 18.04.2009 г., за 12 мес. 2016 года сумма налога к уплате 3900,0 руб. (130,00 *30,00), за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 26.01.2007, за 12 мес. 2016 года сумма налога к уплате 3600,00 руб. (120,00*30,00), за автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 08.09.2012, за 12 мес. 2016 года сумма налога к уплате 2220,00 руб. (148,00*15,00). На оплату транспортного налога за 2015 год на общую сумму 14 524,00 руб. (ОКТМО 52644452) в том числе: за иные транспортные средства <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 30.12.2006 г., дата отчуждения 03.10.2015 г. за 10 мес. 2015 года сумма налога к уплате 44,00 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 30.12.2006 г., за 12 мес. 2015 года сумма налога к уплате 1 960,00 руб. (98,00 *20,00), за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 26.01.2007, за 12 мес. 2015 года сумма налога к уплате 3600,00 руб. (120,00*30,00), за автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права собственности 08.09.2012, за 12 мес. 2015 года сумма налога к уплате 2220,00 руб. (148,00*15,00), за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 08.09.2012 г., дата отчуждения 13.08.2015 г. за 8 мес. 2015 года сумма налога к уплате 2 800,00 руб. (140,00 *30,00). Сумма налога к уплате за 2016 год с учетом переплаты на общую сумму в размере 16 811,00 руб. по ОКТМО 52644452 составила 9 393,00 руб. Земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год на общую сумму в размере 41 026,00 руб., в том числе: за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2079,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 10 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 494,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г. за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 10 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1751,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1780,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., дата возникновения права собственности 27.02.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6 573,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 998,00 руб., дата возникновения права собственности 24.12.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 979,00 руб., дата возникновения права собственности 24.04.2012 г. за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 678,00 руб., дата возникновения права собственности 13.11.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1034,00 руб., дата возникновения права собственности 12.01.2010 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2682,00 руб., дата возникновения права собственности 11.02.2010 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 9678,00 руб., дата возникновения права собственности 04.09.2012 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1867,00 руб., дата возникновения права собственности 24.01.2007 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 564452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 8 164,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., земельного налога в границах сельских поселений за 2014, 2015 год на общую сумму в размере 112 932,00 руб., в том числе, за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 870,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 870,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 579,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 579,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2050,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2050,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 6 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 257,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 23.06.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1738,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1738,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., дата возникновения права собственности 27.02.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 05.08.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 338,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 8 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 386,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 28.08.2014 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6573,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6573,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1460,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1460,00 руб., дата возникновения права собственности 24.12.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1264,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1264,00 руб., дата возникновения права собственности 24.04.2012 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО, 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 877,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 877,00 руб., дата возникновения права собственности 13.11.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1335,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в нраве <данные изъяты> на сумму 1335,00 руб., дата возникновения права собственности 12.01.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 3453,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 3453,00 руб., дата возникновения права собственности 11.02.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 23 401,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 23 401,00 руб., дата возникновения права собственности 04.09.2012 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2732,00 руб., дата возникновения права собственности 24.01.2007 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 16 890,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644449 - 20 3007,00 руб. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644419 - 5 064,00 руб.; Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644452 -129 001,00 руб., о чем свидетельствует реестр отправки налогового уведомления № 109, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 48339 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате: транспортного налога (ОКАТО 52644452) по сроку уплаты до 01.12.2017 год за 2015год на общую сумму 9393,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 28,41 руб. (ОКАТО 52644452), земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 20307,00 руб. (ОКАТО 52644449), в том числе за 2014 год - 8211,00 руб.. за 2015 год 45219,00 руб., за 2016 год-5877,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 61,43 руб. (ОКАТО 52644449), земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год на общую сумму в размере 63126,45 руб. (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год - 30 473,45 руб., за 2016 год -32 653,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 190,96 руб. (ОКАТО 52644455), земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 5064,00 руб. (ОКАТО 52644419), в том числе за 2014 год -1284,00 руб., за 2015 год -1284,00 руб., за 2016 год - 2496,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 15,31 руб. (ОКАТО 52644419) со сроком исполнения до 20.02.2018 г. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом и электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета задолженность числящаяся за налогоплательщиком включенная в требование № 48339 составила: транспортного налога (ОКАТО 52644452) по сроку уплаты до 01.12.2017 год за 2015 год на общую сумму 9393,00 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 20307,00 руб. (ОКАТО 52644449), в том числе за 2014 год -8211 руб., за2015 год-6219,00 руб., за 2016 год-5877,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 61,43 руб. (ОКАТО 52644449) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014 - 2016 год, земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год на общую сумму в размере 63126,45 руб. (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год - 30 473,45 руб., за 2016 год -32 653,00 руб., Земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 5064,00 руб. (ОКАТО 52644419), в том числе за 2014 год -1284,00 руб., за 2015 год -1284,00 руб., за 2016 год - 2496,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 15,31 руб. (ОКАТО 52644419) за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014 - 2016 год. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена. После уточнения заявленных требований просили суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 51714,74 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014-2016 год составила на общую сумму в размере 14 751,00 руб. (OKATO 52644449), в том числе за 2014 год - 6359,00 руб., за 2015 год - 4367,00 руб.. за 2016 год - 4025,00 руб.; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 год составила на общую сумму в размере 31 823,00 руб. (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год — 5743,00 руб., за 2016 года 126 080,00 руб., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014- 2016 год на общую сумму в размере 5064,00 руб. (ОКАТО 52644419), в том числе за 2014 год-1284,00 руб., за 2015 год-1284,00 руб., за 2016 год- 2496.00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 61,43 руб. (OKATO 52644449) за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014 - 2016 год., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 15,31 руб. (ОКАТО 52644419) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014-2016 год. В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, не явилась, представила ходатайство, в котором уточненные исковые требования поддержала в полном объеме. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил свой расчет, пояснил, что с учетом его расчетов, и оплаченных им сумм налогов сумма задолженности по земельному налогу составляет около 10000 рублей. Ранее пояснял, что все налоги он оплачивал, как по решению суда, так и поступившим квитанциям и уведомлениям, а также информации с личного кабинета. Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ). Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ). В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика в спорный период времени находились земельные участки: - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 29.12.2008 год, - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 29.12.2008 год, - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрация права собственности 24.01.2007 год, - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрация права собственности 24.01.2007 год; - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрация права собственности 24.04.2012 год; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, дата регистрация права собственности 13.11.2009 год; - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрация права собственности 24.12.2009 год; - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрация права собственности 11.02.2010 год; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, дата регистрация права собственности 12.01.2010 год; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, дата регистрация права собственности 04.09.2012 год (требования о взыскании налога за указанный земельный участок не предъявлялись); - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 14.11.2016; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 28.08.2014; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 06.08.2014; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты> дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 06.08.2014;- земельный участок с кадастровым номером № местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 06.08.2014; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 05.08.2014; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 20.01.2017; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 23.06.2014; - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, дата регистрация права собственности 10.08.2010 год, дата прекращения регистрации права 09.11.2016. В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44047590 от 23.08.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017 года, в том числе земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год на общую сумму в размере 41 026,00 руб.: - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2079,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 10 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 494,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г. - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 10 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1751,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1780,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., дата возникновения права собственности 27.02.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6 573,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 998,00 руб., дата возникновения права собственности 24.12.2009 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 979,00 руб., дата возникновения права собственности 24.04.2012 г. - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 678,00 руб., дата возникновения права собственности 13.11.2009 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1034,00 руб., дата возникновения права собственности 12.01.2010 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2682,00 руб., дата возникновения права собственности 11.02.2010 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 9678,00 руб., дата возникновения права собственности 04.09.2012 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1867,00 руб., дата возникновения права собственности 24.01.2007 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 564452) за 12 мес. 2016 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 8 164,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., земельного налога в границах сельских поселений за 2014, 2015 год на общую сумму в размере 112 932,00 руб., в том числе: - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 417,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г.; - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644419) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 870,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 870,00 руб., дата возникновения права собственности 29.12.2008 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 579,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 579,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2050,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2050,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 6 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 257,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 23.06.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1738,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1738,00 руб., дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1852,00 руб., дата возникновения права собственности 27.02.2009 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты><данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 05.08.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 337,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 7 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 338,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 06.08.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644449) за 8 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 386,00 руб. дата возникновения права собственности 10.08.2010 г., дата отчуждения 28.08.2014 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6573,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 6573,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1460,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1460,00 руб., дата возникновения права собственности 24.12.2009 г., - за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1264,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1264,00 руб., дата возникновения права собственности 24.04.2012 г., - за земельный участок с кадастровым номером - №ОКТМО, 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 877,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 877,00 руб., дата возникновения права собственности 13.11.2009 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 1335,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в нраве <данные изъяты> на сумму 1335,00 руб., дата возникновения права собственности 12.01.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 3453,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 3453,00 руб., дата возникновения права собственности 11.02.2010 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 23 401,00 руб., за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 23 401,00 руб., дата возникновения права собственности 04.09.2012 г., - за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2014 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 2732,00 руб., дата возникновения права собственности 24.01.2007 г., за земельный участок с кадастровым номером - № (ОКТМО 52644452) за 12 мес. 2015 года доля в праве <данные изъяты> на сумму 16 890,00 руб., дата возникновения права собственности 01.12.2006 г. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644449 - 20 3007,00 руб. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644419 - 5 064,00 руб. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644452 -129 001,00 руб. Данные налоговые уведомления, мнению административного истца, в установленный срок исполнены не были. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате № 48339 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате, в том числе: земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 20307,00 руб. (ОКАТО 52644449): за 2014 год - 8211,00 руб.. за 2015 год 45219,00 руб., за 2016 год-5877,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 61,43 руб. (ОКАТО 52644449), земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год на общую сумму в размере 63126,45 руб. (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год - 30 473,45 руб., за 2016 год -32 653,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 190,96 руб. (ОКАТО 52644455), земельного налога в границах сельских поселений за 2014-2016 год на общую сумму в размере 5064,00 руб. (ОКАТО 52644419), в том числе за 2014 год -1284,00 руб., за 2015 год -1284,00 руб., за 2016 год - 2496,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 15,31 руб. (ОКАТО 52644419) со сроком исполнения до 20.02.2018 г. Как следует из искового заявления, ответчик указанные требования не выполнил. Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 составляет на общую сумму в размере 51714,74 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014-2016 ход составила на общую сумму в размере 14 751,00 руб. (OKATO 52644449), в том числе за 2014 год - 6359,00 руб., за 2015 год - 4367,00 руб.. за 2016 год - 4025,00 руб.; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 год составила на общую сумму в размере 31 823,00 руб. (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год — 5743,00 руб., за 2016 года 126 080,00 руб., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014- 2016 год на общую сумму в размере 5064,00 руб. (ОКАТО 52644419), в том числе за 2014 год-1284,00 руб., за 2015 год-1284,00 руб., за 2016 год- 2496.00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 61,43 руб. (OKATO 52644449) за период с 02.12.2017 - 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014 - 2016 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 15,31 руб. (ОКАТО 52644419) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г. на недоимку по налогу за 2014-2016 год. Между тем, как следует из материалов дела, с требованием о взыскании земельного налога за 2014 год по указанным в расчете земельным участкам административный истец обращался в рамках административного дела № 2а-1882/2016. Решением Омского районного суда Омской области от 20.06.2016 года по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, пени, постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу за 2012-2014 г.г. в сумме 63475,25 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 14.11.2014 г. по 15.10.2015 г. сумме 11655,40 руб., задолженность по транспортному налогу за 2014 г. размере 16412 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 14.11.2014 г. по 15.10.2015 г. в сумме 1141,86 руб. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2981 рубль». Между тем, как следует из представленного административным истцом расчета на 28.02.2019, суммы земельного налога за 2014 год, взысканные с ФИО1 по решению суда, в указанном расчете не учитываются. Фактически административный истец заявляет повторное требование о взыскании земельного налога за 2014 год, ничем его не обосновывая. Вышеуказанное решение суда Омского районного суда Омской области от 20.06.2016 года, вступило в законную силу 26.07.2018. Как следует из копий квитанций, представленных в материалы дела, сумма земельного налога за 2012-2014 г.г. в размере 63475,25 руб., взысканная по решению суда, была уплачена ФИО1 26.07.2016 года. Пени по решению суда за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 14.11.2014 г. по 15.10.2015 г. сумме 11655,40 руб. уплачены ФИО1 09.06.2016 года. Поскольку суммы, уплаченные ФИО1, по квитанциям, совпадают с суммами, взысканными решением Омского районного суда Омской области от 20.06.2016 года, а также были уплачены после вынесения решения суда и вступления его в законную силу, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога ФИО1 по решению суда за 2014 года была исполнена, соответственно, заявленные в настоящем деле требования об уплате задолженности по уплате земельного налога за 2014 год, а также пени за 2014 года за период с 02.12.2017 по 12.12.2017, удовлетворению не подлежат. Возражая против заявленных требований ФИО1 представляет своей расчет налога, а также указывает, что налоги были им оплачены и предоставляет в обоснование заявленных требований квитанции по уплате налога на сумму 4367 рублей от 22.11.2016, на сумму 38363 рублей от 28.11.2016, на сумму 1284 рублей – 22.11.2016; на сумму 6210,79 рублей – 28.09.2017, на сумму 2412,77 рублей – 28.09.2017, на сумму 28859, 79 рублей – 28.09.2017, на сумму 9468, 44 – 28.09.2017. Также ФИО1 представлены квитанции об уплате суммы в размере 22540 рублей – 30.11.2018, а также 11920 рублей – 30.11.2018. Между тем, как следует из копий квитанций, они уплачивались как текущие платежи по налогу за 2017 год, поэтому при расчете не могут быть приняты во внимание. Проверив расчеты административного истца и административного ответчика по исчислению земельного налога за 2015-2016 года, суд находит обоснованным расчет по исчислению земельного аналога административного истца, в котором более точно указана кадастровая стоимость земельных участков. Между тем, как следует из расчетов административного истца сумма земельного налога, исчисленная за 2015-2016 года составила 89664 рублей (4367+4025+50679+26080+1284+2496). В то время как ФИО1 в период с 22.11.2016 по 28.09.2017 уплачена сумма в размере 90965,78 рублей (4367 + 38363 + 1284 + 6210,79 + 2412,77 + 28859, 79 + 9468, 44). То обстоятельство, что в квитанциях оплачиваемых ФИО1 неверно могли быть указаны ОКТМО или же КБК, по мнению суда, не свидетельствует о том, что ФИО1 не были исполнены обязанности по уплате налога, поскольку получателем налога являлся административный истец, уплаченные ФИО1 суммы были учтены в карточках лицевого счета, однако, перерасчет ФИО1 произведен не был, информация о переплатах отсутствует. Таким образом, основания для взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 – 2016 года отсутствуют. Оснований для взыскания пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017, поскольку в указанный период ФИО1 суммы налога за 2015-2016 года были оплачены. На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат. Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд Р Е Ш И Л: Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам и пени. Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. Судья Е.С. Полоцкая Решение в окончательной форме изготовлено 5 марта 2019 года. |
