Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2017 года г. Олонец
Республика Карелия
Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Хольшева А.Н.,
при секретаре Мерлиной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 5 по Республике Карелия обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам по тем основаниям, что ответчиком не исполнены требования об оплате налогов, пени, штрафов.
В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость, за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. включительно на общую сумму СУММА., пени в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога в сумме СУММА., по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за период .... и .... годы, в общей сумме СУММА., пени в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога в сумме СУММА., налога на доходы физических лиц, подлежащие перечислению налоговым агентом в сумме СУММА., пени в сумме СУММА., штраф на основании ст. 123 НК РФ за не перечисление указанного налога в сумме СУММА., а так же штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за просрочку предоставления деклараций 3-НДФЛ за .... г. в сумме СУММА., за .... г. в сумме СУММА., за .... г. в сумме СУММА., декларации по НДС за хх.хх.хх г.. в сумме СУММА.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, с учетом уточненных требований просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. включительно на общую сумму СУММА, пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122НК РФ за неуплату указанного налога в сумме СУММА; по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за .... г.. в сумме СУММА, пени на основании ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты НДФЛ в сумме СУММА., а так же штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за просрочку предоставления деклараций 3-НДФЛ за .... год в сумме СУММА, декларации по НДС за хх.хх.хх г. в сумме СУММА.
Административный ответчик с иском не согласился, пояснил, что налоговая инспекция не предоставила ему расчеты, ввиду чего он не может сформировать свою позицию относительно заявленных требований.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы дела СП 2а-2153/2016 (судебный приказ), суд приходит к следующим выводам.
Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 до хх.хх.хх г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании решения заместителя начальника межрайонной инспекции ФНС России № 5 по республике Карелия от хх.хх.хх г.№ в отношении ФИО1 в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. была проведена выездная налоговая проверка в части осуществления им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов и сборов за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. по НДФЛ, НДС, ЕНВД, с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. -по НДФЛ, уплачиваемому налоговым агентом.
По итогам данной проверки налоговым органом принято решение № от хх.хх.хх г., согласно которому (с учетом изменений, внесенных решением Управления ФНС России по республике Карелия по жалобе налогоплательщика) ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС за ...., .... г.г., хх.хх.хх г.., за неуплату НДФЛ за ...., .... гг., по ст. 123 НКРФ за неперечисление НДФЛ налоговым агентом, по ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговых деклараций 3-НДФЛ за ....,.... гг., по НДС за хх.хх.хх г.. Так же налогоплательщику предложено уплатить недоимку по обозначенным выше налогам в общей сумме СУММА. и пени СУММА.
Согласно названного решения недоимка по НДС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.. составила СУММА., недоимка по НДФЛ за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составила СУММА., недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составила СУММА. Начисленные пени за те же периоды составили по НДС - СУММА., по НДФЛ СУММА., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент СУММА.
За неуплату или неполную уплату сумм налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа (п. 1 ст. 122 НК РФ): за неуплату (неполную уплату) НДС за хх.хх.хх г. в сумме СУММА и хх.хх.хх г. в сумме СУММА.; не уплату (неполную уплату) НДФЛ за .... в сумме СУММА.; неуплату (неполное перечисление) НДФЛ (налоговый агент) в сумме СУММА
За непредоставление налоговой декларации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа (ст. 119 НК РФ) за непредоставление налоговой декларации 3-НДФЛ за .... год в сумме СУММА; за непредоставление налоговой декларации 3-НДФЛ за .... год в сумме СУММА.; за непредоставление налоговой декларации по НДС за хх.хх.хх г. в сумме СУММА.; непредоставление налоговой декларации по НДС за хх.хх.хх г. в сумме СУММА.
Согласно требованию об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № сформированного по состоянию на хх.хх.хх г. ФИО1 предлагалось в срок до хх.хх.хх г.:
уплатить: недоимку по НДС в сумме СУММА., пени в сумме СУММА. и штрафы по НДС в сумме СУММА в том числе: штрафы за неуплату (неполную уплату) НДС за хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. (всего СУММА.), непредставление налоговых деклараций за хх.хх.хх г. (всего СУММА).
уплатить недоимку по НДФЛ в сумме СУММА., пени в сумме СУММА. и штраф по НДФЛ в сумме СУММА., в том числе: штраф за неполную уплату НДФЛ за .... г.. в сумме СУММА., штраф за непредоставление декларации 3-НДФЛ за .... г. в сумме СУММА., и штраф за непредоставление декларации 3-НДФЛ за .... г. в сумме СУММА.
Требование, согласно реестра направления заказной корреспонденции и оттиску штемпеля почтового отделения поступило в почтовое отделение хх.хх.хх г..
Согласно требованию об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № сформированного по состоянию на хх.хх.хх г. ФИО1 предлагалось в срок до хх.хх.хх г.:
- уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме СУММА., пени в сумме в сумме СУММА., штраф в сумме СУММА
Требование, согласно реестра направления заказной корреспонденции и оттиску штемпеля почтового отделения поступило в почтовое отделение хх.хх.хх г..
Как следует из сведений миграционного пункта ОМВД России по .... адресом постоянной регистрации ФИО1 является ..... Согласно сведениям реестра направления требований, указанные требования направлены ответчику по этому же адресу.
По заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по республике Карелия от хх.хх.хх г. (представлено в почтовое отделение согласного оттиска штемпеля хх.хх.хх г.) в отношении ФИО1 хх.хх.хх г. был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка .... был отмене хх.хх.хх г. по заявлению ФИО1
Подавая заявление о вынесении судебного приказа, налоговая инспекция просила выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1
задолженности по налогу на добавленную стоимость за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. включительно на общую сумму СУММА., пени в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога в сумме СУММА.;
по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за период .... и .... г. в общей сумме СУММА., пени в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога в сумме СУММА
по налогу на доходы физических лиц, подлежащих перечислению налоговым агентом в сумме СУММА, пени в сумме СУММА., штраф на основании ст. 123 НК РФ за неперечисление указанного налога в сумме СУММА
а так же штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за просрочку предоставления деклараций 3-НДФЛ за .... г. в сумме СУММА, за .... г. в сумме СУММА., декларации по НДС за хх.хх.хх г.. в сумме СУММА.
Не согласившись с решением налогового органа от хх.хх.хх г.№ ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением с требованием об отмене решения налогового органа в части отказа в предоставлении налоговых вычетов по НДС по операциям с поставщиком ООО «ФИО5».
Решением Олонецкого районного суда от хх.хх.хх г., оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. в удовлетворении указанных требований было отказано.
Кроме того, оспаривая решение налогового органа от хх.хх.хх г. ФИО1 в административном исковом заявлении, поданном в Олонецкий районный суд, просил отменить решение налогового органа в части расчета профессионального налогового вычета по НДФЛ за 2013 год в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ и обязать произвести расчет по правилам пп.7 п.1 ст. 31 НК РФ, либо обязать включить в расходы перечисленную ООО «ФИО6» безналичным путем оплату за продукты питания и отменить решение налогового органа в части отказа отнесения к профессиональному налоговому вычету по НДФЛ затрат на электроэнергию по складу, используемому в предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения.
Апелляционным определением Верховного Суда Республики Карелия от хх.хх.хх г., изменившим в указанной части решение Олонецкого районного суда от хх.хх.хх г. решение межрайонной инспекции от хх.хх.хх г.№ признано незаконным в части доначисления налога на доходы физических лиц за хх.хх.хх г. год, начисления соответствующих пени, привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за .... г.., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за .... год; в части отказа во включении в состав профессионального вычета по налогу на доходы физических лиц за ....,.... годы расходов по оплате электроэнергии по прибору учета №№ в цокольном этаже торгового центра «ФИО7», расположенного по адресу: ..... Суд обязал межрайонную ИФНС России № 5 по республике Карелия сделать перерасчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени за соответствующие периоды.
С учетом вступившего в законную силу определения Верховного Суда республики Карелия и произведенного перерасчета составленного с учетом требований судебного решения, административный истец произвел перерасчет взысканий, в итоге просит взыскать с административного ответчика задолженность указанную в уточненных требованиях.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в законную силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение(его представителю). В соответствии с пунктами 1,2 статьи 101.2 Налогового Кодекса РФ решение по апелляционной жалобе вступает в силу со дня его вынесения вышестоящим налоговым органом.
Решение МИ ФНС № 5 по республике Карелия № по результатам выездной проверки было вынесено хх.хх.хх г. и направлено почтовым отправлением ФИО1 хх.хх.хх г.. Получено ФИО1 согласно сведениям «Почта России» отслеживание почтовых отправлений хх.хх.хх г..
В течение месяца, то есть хх.хх.хх г. ФИО1 обжаловал в апелляционном порядке решение налогового органа в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.
Решение по жалобе было принято хх.хх.хх г., обжалуемое решение частично изменено. В полном объеме решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия от хх.хх.хх г. в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловалось.
Требования № и № об уплате налога, пени штрафов направлены ФИО1 хх.хх.хх г., то есть в установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации двадцатидневный срок. ФИО1 предлагалось погасить задолженность в срок хх.хх.хх г..
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиков сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган(таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно положениям абзацев 1-4 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица(далее в настоящей статье- заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом(таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом(таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налоговым органом подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Заявление о выдаче судебного приказа налоговый орган представил в судебный участок ....хх.хх.хх г.., то есть в рамках предусмотренного законом срока обращения в суд.
Не согласившись с судебным приказом ФИО1 хх.хх.хх г. представил заявление о его отмене, ввиду чего хх.хх.хх г. определением мирового судьи судебного участка .... судебный приказ был отменен.
С заявлением о взыскании недоимки, пени, штрафов с ФИО1 налоговый орган обратился в суд хх.хх.хх г., то есть в рамках предусмотренного законом срока обращения в суд.
Таким образом, суд установил, что заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано полномочным органом, в срок предусмотренный для обращения в суд.
Проверяя обоснованность взыскания сумм задолженности, пени, штрафов суд установил следующее.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, производят исчисление налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 ст. 173 НК РФ, обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал
В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Проведенным административным истцом расчетом установлено, что с ФИО1 следует взыскать недоимку по НДС за период хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г. в сумме СУММА. Данный расчет является слагаемым из сумм недоимки за хх.хх.хх г. в сумме СУММА., за хх.хх.хх г.-СУММА., за хх.хх.хх г.-СУММА, за хх.хх.хх г. -СУММА., за хх.хх.хх г.-СУММА., хх.хх.хх г. года-СУММА., хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г. за хх.хх.хх г. -СУММА, за хх.хх.хх г.-СУММА.
Исходя из представленного административным истцом расчета, сумма пени за просрочку оплаты налога по НДС составляет СУММА. Расчет судом проверен и является верным, соответствует периоду просрочки и установленным суммам задолженности.
При исчислении штрафа предусмотренного ст. 122 НК РФ административный истец указал, что сумма штрафа состоит из штрафа взыскиваемого за неуплату суммы налога за хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. в общей сумме СУММА. (хх.хх.хх г.- СУММА.(Расчет) и хх.хх.хх г.-СУММА.(Расчет). Исходя из того, что ответчиком не были исполнены требования налогового законодательства о своевременной оплате налога, истец обоснованно взыскал с ответчика штраф. Расчет истца суд признает верным, основанным на имеющихся данных о суммах недоимок в соответствующие периоды и положениях ст. 122 НК РФ.
Рассчитывая сумму штрафа предусмотренную ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за хх.хх.хх г. административный истец обоснованно исходил из того, что штраф в порядке ст. 119 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в сумме СУММА. из расчета СУММА(сумма долга) х ХХ% : Х.
Рассчитывая недоимку по НДФЛ административный истец указал, что сумма невыплаченного ответчиком налога составила за .... год СУММА Указанная сумма исчисляется из следующих сведений установленных решением налогового органа СУММА.(доход от реализации товара бюджетным учреждениям п.2.2.1 Решения)-(СУММА (материальные расходы п.2.2.2 Решения) + СУММА (прочие расходы п.2.2.2 Решения) + СУММА (затраты на электроэнергию). Названный расчет судом проверен и признается верным, соотносится с данными установленными в ходе проверки отраженными в решении № от хх.хх.хх г. из которой следует, что доход от реализации товаров в бюджетные учреждения составил СУММА, расход по осуществлению деятельности составил СУММА., расходы на основании документов, подтверждающих факт оприходования товаров-СУММА. Расчет затрат на энегропотребление по счетчику административным истцом произведен на основании документов предоставленных ФИО1 на сумму СУММА.(расчет расходов на электроэнергию предоставлен истцом).
Согласно протоколу расчета пени по НДФЛ сумм пени составила СУММА. Расчет судом проверен с учетом периода взыскания и сумм недоимки. Согласно произведенного судом расчета сумма пени составляет СУММА. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.
С учетом снижения штрафа за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ взыскиваемого с учетом положений ст. 119 НК РФ за .... год административный истец обоснованно требует взыскание штрафа с ответчика в сумме СУММА
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Карелия с ФИО1 задолженность: по налогу на добавленную стоимость за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. включительно на общую сумму СУММА, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в сумме СУММА., штраф на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДС в сумме СУММА; по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за .... год в сумме СУММА, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в сумме СУММА.; штраф на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за просрочку предоставления декларации 3-НДФЛ за .... г. в сумме СУММА и декларации по НДС за 1 квартал .... г. в сумме СУММА.
В течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме стороны вправе обжаловать решение в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия.
Судья А.Н. Хольшев
Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ
составлено 31 мая 2017 г.
