РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2020 года <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Номогоевой З.К., при секретаре Цырендашиевой Е.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Хасановой Г. Н. к ПАО «Сбербанк России», Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконными действия,
УСТАНОВИЛ:
Хасанова Г.Н. обратилась в суд с иском к ПАО «Сбербанк России», Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконными действия по направлению в налоговый орган посредством онлайн-сервиса «Деловая среда» уведомления о переходе индивидуального предпринимателя Хасановой Г.Н. на упрощенную систему налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ и признании недействительным данного уведомления; признании незаконным решение Межрайонной ИФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ в части государственной регистрации Хасановой Г.Н. в качестве индивидуального предпринимателя с налоговым режимом «упрощенная система налогообложения» вместо государственной регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя с налоговым режимом «налог на профессиональный доход» (далее НПД); признании незаконными решение от ДД.ММ.ГГГГ№ и требования № и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Исковые требования мотивированы тем, что Хасанова Г.Н. является пенсионером по старости, инвали<адрес> группы. В виду минимального размера пенсии истец была вынуждена подрабатывать, занимаясь сетевым маркетингом. С принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) Хасановой Г.Н. было принято решение о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с налоговым режимом «НПД», так как не нужно было платить взносы в Пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования.
ДД.ММ.ГГГГ в виду юридической неграмотности истец воспользовалась услугами работника ПАО «Сбербанк России» Музыка Е.В., которой сообщила о желании зарегистрироваться в качестве самозанятой, на что Музыка Е.В. предложила скачать на сотовый телефон приложение «Мой налог». После Музыка Е.В. на своем рабочем компьютере, посредством использования онлайн-сервиса, партнера ПАО «Сбербанк России» АО «Деловая среда», заполнила бланки о регистрации Хасановой Г.Н. в качестве индивидуального предпринимателя.
В феврале 2020 г. истцу работники МРИ ИФНС № по РБ сообщили о необходимости заполнения налоговой декларации о доходах. В виду юридической неграмотности ДД.ММ.ГГГГ истец воспользовалась услугами специалиста налоговой службы, которая заполнила бланк налоговой декларации, где Хасанова Г.Н. проверила лишь правильность заполнения личных данных и поставила подпись. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец была уверена, что состоит на учете в качестве налогоплательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ Однако от налоговой службы пришло сообщение о том, что решением № от ДД.ММ.ГГГГХасанова Г.Н. была снята с учета в качестве налогоплательщика с налоговым режимом «НПД» по причине регистрации истца 04.12.20199 г. в качестве индивидуального предпринимателя с режимом налогообложения «упрощенная система налогообложения», в связи с чем необходимо оплатить взносы в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ, независимо от ведения коммерческой деятельности. Однако истец не заполняла и не подавала в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, данное уведомление было направлено сотрудником ПАО «Сбербанк России», которая злоупотребила доверием клиента при регистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя как «самозанятая» с режимом налогообложения «НПД». Таким образом, начисление налоговым органом взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования незаконны. Просит суд исковые требования удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании представитель истца Обогонова С.И. по доверенности, поддержала заявленные требования.
В судебное заседание Хасанова Г.Н. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца с участием его представителя Обогоновой С.И.
В судебном заседании представитель ПАО «Сбербанк России» Алексеев А.Н. по доверенности, возражал против удовлетворения исковых требований, предоставив письменные возражения. Суду показал, что Хасановой Г.Н. было оформлено заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с помощью онлайн-сервиса «Деловая среда», владельцем которого является АО «Деловая среда». При оформлении заявки в сервисе Хасановой Г.Н. одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя была указана необходимость формирования уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Для направления сформированных документов в налоговый орган была выпущена усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) на основании заявления Хасановой Г.Н. Подписание документов с помощью УКЭП (в том числе уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения) производилось самим клиентом через мобильное приложение, установленное на мобильное устройство Хасановой Г.Н. Кроме того, подтверждением намерения истца в применении упрощенной системы налогообложения служит представленная ДД.ММ.ГГГГХасановой Г.Н. налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 <адрес> суд в удовлетворении исковых требований отказать.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>Цыремпилова А.Н. по доверенности, также возражала против удовлетворения заявленных требований, представив отзыв на исковое заявление.
Суду показала, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет.
Хасанова Г.Н.ДД.ММ.ГГГГ, используя мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировалась в качестве налогоплательщика НПД. ДД.ММ.ГГГГ одновременно с подачей заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, Хасановой Г.Н. поданы документы в Межрайонную ИФНС России № по РБ для регистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя.
ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом от Хасановой Г.Н. по электронным каналам связи получены документы с целью внесения в ЕГРИП сведений о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе: заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме №; документ, удостоверяющий личность гражданина РФ; уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №.2-1). Все документы, представленные для государственной регистрации от Хасановой Г.Н. направлены в регистрирующий орган по электронным каналам связи и содержали УКЭП заявителя, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом принято решение о государственной регистрации Хасановой Г.Н. в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонной ИФНС России № по РБ осуществлена постановка на учет Хасановой Г.Н. в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГХасановой Г.Н. лично представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2019 год.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РБ проведен анализ налогоплательщиков, применяющих НПД, с целью выявления случаев нарушения условий применения специального налогового режима. По результатам проведенного анализа в отношении Хасановой Г.Н. принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «НПД». При этом датой утраты права Хасановой Г.Н. на применение специального налогового режима «НПД» считается ДД.ММ.ГГГГ, т.е. дата постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения. Следовательно с даты аннулирования постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД, у заявителя возникает обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов. Просит суд в иске отказать.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с Законом № 422-ФЗ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации:
с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес> (Татарстан);
с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской. Ростовской, Самарской. Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре. <адрес>, в <адрес>;
с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
В соответствии с частью 6 статьи 2 Закона № 422-ФЗ, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно части 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика специального налогового режима осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, поданного одним из следующих способов:
через специальное мобильное приложение "Мой налог" (ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
с помощью кредитной организации с применением ЭЦП кредитной организации (ч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).
29.11.2019г. Хасановой Г.Н. было оформлено заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с помощью онлайн-сервиса «Деловая среда», владельцем которого является АО «Деловая среда».
Указанный онлайн-сервис создан в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГг. № в целях обеспечения направления электронных документов для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и открытия им счетов в кредитной организации с использованием специализированной защищенной автоматизированной системы, предназначенной для централизованного создания и хранения ключей усиленной квалифицированной электронной подписи, а также их дистанционного применения владельцами квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи.
Согласно п.3.1 Пользовательского соглашения АО «Деловая среда» (исполнитель) оказывает пользователю следующие услуги по использованию сервиса с целью:
подготовки электронных форм документов для государственной регистрации пользователя в качестве индивидуального предпринимателя;
формирование электронной заявки на получение пользователем квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи физического лица либо индивидуального предпринимателя;
направления в Федеральную налоговую службу пакета электронных документов пользователя, для государственной регистрации пользователя в качестве индивидуального предпринимателя и/или единоличного учредителя общества с ограниченной ответственностью;
формирование электронной заявки на открытие расчетного счета в Банке для индивидуального предпринимателя и/или общества с ограниченной ответственностью, зарегистрированных с помощью Сервиса; и т.д.
Согласно п.2.6 Пользовательского соглашения все вопросы, связанные с функциональными возможностями Сервиса, процедурами подготовки документов в Сервисе, вопросами по итоговым документам, создаваемым Сервисом, а также обращения пользователей по вопросам работы Сервиса и качеству итоговых документов, лежат в зоне ответственности исполнителя. Банк (ПАО Сбербанк) не несёт никакой ответственности по вопросам, касающимся: государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью либо регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, информацию в Сервис заносит пользователь (Хасанова Г.Н.), а направление электронных документов для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в регистрирующий орган осуществляет АО «Деловая среда».
Так, ДД.ММ.ГГГГ при оформлении заявки в сервисе Хасановой Г.Н. одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя была указана необходимость формирования уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Для направления сформированных документов в налоговый орган была выпущена УКЭП на основании заявления Хасановой Г.Н.
Подписание документов с помощью УКЭП (в т.ч. уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения) производилось самим клиентом через мобильное приложение, установленное на мобильное устройство Хасановой Г.Н.
В силу п.1 ст.6 Федерального закона от 06.04.2011г. №-Ф3 «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
Таким образом, заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения от 29.11.2019г. представленные Хасановой Г.Н. для государственной регистрации направлены в регистрирующий орган по электронным каналам связи, подписаны Хасановой Г.Н. с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи, которая является аналогом собственноручной подписи истца.
Согласно сведениям из ЕГРИП Хасанова Г.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с установлением специального налогового режима- упрощенная система налогообложения.
Пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Согласно пункту 7 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим «НПД» не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Закона № 422-ФЗ.
На основании частей 15 и 16 статьи 5 Закона № 422-ФЗ, при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима «НПД» или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 Закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. При выявлении налоговым, органом факта несоответствия физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД требованиям ч.2 ст. 4 Закона № –ФЗ постановка на учет такого лица аннулируется.
В соответствии с частью 3 статьи 15 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения требований к налогоплательщикам, установленных Законом № 422-ФЗ, вправе отказаться от применения указанных специальных налоговых режимов и перейти на специальный налоговый режим «НПД».
Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «НПД» направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона № 422-ФЗ).
При этом, в случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (часть 5 статьи 15 Закона № 422-ФЗ).
Уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «НПД», от Хасановой Г.Н. в налоговый орган не поступало.
Кроме того, подтверждением намерений заявителя в применении упрощенной системы налогообложения служит представленная ДД.ММ.ГГГГ лично Хасановой Г.Н. налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.
Учитывая, представленные в регистрирующий орган, инспекцию: уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, подписанное УКЭП Хасановой Г.Н., а также налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г., подписанную лично Хасановой Г.Н., доводы заявителя об отсутствии у нее информации о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, являются необоснованными.
Доводы Хасановой Г.Н. о том, что она не заполняла и не подавала налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. суд считает несостоятельными и опровергаются материалами дела.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РБ принято решение № в отношении Хасановой Г.Н. о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «НПД», установленных п.7 ч.2 ст. 4 Закона №422-ФЗ.
При этом датой утраты права Хасановой Г.Н. на применение специального налогового режима «НПД» считается ДД.ММ.ГГГГ, т.е. дата постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, что соответствует требованиям частей 16,19 ст. 5 Закона №422-ФЗ.
Доводы заявителя о том, что налоговый орган должен был своевременно (т.е. сразу после регистрации Хасановой Г.Н. в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения) сообщить налогоплательщику о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «НПД», суд также считает несостоятельными, так как законодательством не предусмотрена данная обязанность.
ДД.ММ.ГГГГ. на основании поданного Хасановой Г.Н. заявления через мобильное приложение «Мой налог», заявитель зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
ДД.ММ.ГГГГ заявителем подано уведомление о прекращении предпринимательской деятельности в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, зарегистрированное инспекцией 20.07.2020г.
ДД.ММ.ГГГГ в регистрирующий орган поступило заявление, подписанное лично Хасановой Г.П., о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
ДД.ММ.ГГГГ решением №А о государственной регистрации, деятельность заявителя в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.
Учитывая несоблюдение заявителем условий применения специального налогового режима «НПД», установленных пунктом 7 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ, действия инспекции по аннулированию записи о постановке заявителя на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 04.12.2019г. являются правомерными. Также по вышеуказанным обстоятельствам отсутствуют основания для признания решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ недействительным и предоставления Хасановой Г.Н. специального налогового режима «НПД» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, с даты аннулирования постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, у заявителя возникает обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов.
Согласно положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, то есть не являющиеся работодателями, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Истцом не оспаривался размер страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования за расчетный период 2020 г.
Таким образом, требования истца о признании незаконными требования об уплате страховых взносов также не подлежат удовлетворению, так как данные требования вынесены в соответствии с действующим законодательством.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Хасановой Г. Н. к ПАО «Сбербанк России», Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконными действия оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.
Судья Номогоева З.К.
Верно: Судья Номогоева З.К.
Секретарь Цырендашиева Е.Ц.
