70RS0003-01-2022-005484-70
2а-56/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Опенкина Т.Е.,
с участием административного истца Вахрушева В.О.,
представителя административного ответчика Лях Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Вахрушева Виталия Олеговича к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной,
установил:
Вахрушев В.О. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, в котором с учетом уточнений просит признать задолженность в размере 40714 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884,00 руб., безнадежной ко взысканию, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной.
В обоснование требований указано, что от налогового органа в личный кабинет налогоплательщика административному истцу были направлены требования №68676 от 16.07.2021, №69040 от 16.07.2021, №70325 от 23.07.2021, вместе с тем, данные требования не имеют сведений об основаниях взимания страховых взносов, пени, не указан период начисления пени, требования не содержат даты, с которой начинается исчисление пени. Налоговые уведомления об уплате обязательных платежей в адрес административного истца также не направлялись. Кроме этого, требования об уплате страховых взносов и пени были направлены налоговым органом в адрес Вахрушева В.О. с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. При этом, пропуск налоговым органом срока направления требований об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Соответственно, требования об уплате страховых взносов и пени №68676 от 16.07.2021, №69040 от 16.07.2021, №70325 от 23.07.2021 в части начисления недоимки за 2017-2019 гг. удовлетворению не подлежат, как вынесенные с нарушениями налогового законодательства. Налоговым органом также пропущен срок исковой давности по взысканию страховых взносов за 2017, 2018 гг., в связи с чем, возможность принудительного взыскания сумм по данным требованиям налогового органа утрачена, задолженность следует признать безнадежной ко взысканию, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной. В заявлении об уточнении требований также указано, что решением Ленинского районного суда г. Томска от 23.12.2022 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности с Вахрушева В.О. по страховым взносам и пени, апелляционным определением Томского областного суда от 29.09.2023 решение Ленинского районного суда г. Томска от 23.12.2022 отменено, по делу принято новое решение об удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Вахрушеву В.О. о взыскании обязательных платежей и санкций. Таким образом, в суд общей юрисдикции были предъявлены требования о взыскании задолженности: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2019 г., пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 гг. Вместе с тем, требования о взыскании задолженности, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 гг. к административному истцу не предъявлялась, в связи с чем, возможность взыскания указанных недоимок, начисленных пеней, налоговым органом утрачена.
Определением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от 15.11.2023 в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области).
В судебном заседании административный истец Вахрушев В.О. заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске, заявлении об уточнении требований.
Представитель административного ответчика УФНС России по Томской области Лях Ю.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
Заслушав объяснения сторон, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный истец Вахрушев В.О. с 21.04.2016 поставлен на учет в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4 590 руб., за 2018 г. в сумме 5840 руб., за 2019 г. в сумме 6884 руб., административным истцом Вахрушевым В.О. в установленный срок не исполнена.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Указанные суммы задолженности по страховым взносам включены в требование №68676 от 16.07.2021, сроком исполнения до 31.08.2021, требование №69040 от 16.07.2021, сроком исполнения до 31.08.2021, №70325 от 23.07.2021, сроком исполнения до 07.09.2021.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, Вахрушев В.О. указал, что вышеуказанные требования не имеют сведений об основаниях взимания страховых взносов, пени, не указан период начисления пени, требования не содержат даты, с которой начинается исчисление пени. Налоговые уведомления об уплате обязательных платежей в адрес административного истца также не направлялись. Кроме этого, требования об уплате страховых взносов и пени были направлены налоговым органом в адрес Вахрушева В.О. с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. Соответственно, требования об уплате страховых взносов и пени №68676 от 16.07.2021, №69040 от 16.07.2021, №70325 от 23.07.2021 в части начисления недоимки за 2017-2019 гг. удовлетворению не подлежат, как вынесенные с нарушениями налогового законодательства. Налоговым органом также пропущен срок исковой давности по взысканию страховых взносов за 2017, 2018 годы, в связи с чем, возможность принудительного взыскания сумм по данным требованиям налогового органа утрачена, просил признать указанную задолженность безнадежной ко взысканию, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога или сбора возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
При этом институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда г. Томска от 23.12.2022 по административному делу №2а-1301/2022 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к Вахрушеву В.О. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 гг., пени на страховые взносы оставлено без удовлетворения в полном объеме в связи с пропуском срока для направления требований об уплате налогоплательщику.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 29.09.2023 решение Ленинского районного суда г. Томска от 23.12.2022 отменено, по делу принято новое решение об удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Вахрушеву О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, постановлено: «взыскать с Вахрушева Виталия Олеговича в пользу соответствующего бюджета 64434,18 рублей, из которых: пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, – 104,79 рублей; пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, – 970,11 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 513 рублей; пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 15.07.2021, — 4747,18 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 рубля; пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 22.07.2021, – 2745,10 рублей».
При этом указанным апелляционным определением дана соответствующая оценка требованиям №68676 от 16.07.2021, №69040 от 16.07.2021, №70325 от 23.07.2021, в том числе, в части соблюдения установленных законом сроков для направления данных требований налогоплательщику, установлена законность и обоснованность заявленных налоговым органом требований о взыскании с Вахрушева В.О. задолженности по страховым взносам и пени, включенной в требования налогового органа, также в связи с соблюдением сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности и восстановлением срока на подачу административного искового заявления.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности в размере 40714 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г. в размере 5840 руб., за 2019 г. в размере 6884 руб.), безнадежной ко взысканию, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной, поскольку возможность взыскания данной недоимки с налогоплательщика Вахрушева В.О. не утрачена.
Доводы административного истца о том, что требования о взыскании задолженности, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 гг., в судебном порядке к административному истцу не предъявлялись, суд не принимает во внимание, поскольку данная задолженность также включена в требования налогового органа № 68676 от 16.07.2021, № 69040 от 16.07.2021, №70325 от 23.07.2021, а значит, соответствующих препятствий ко взысканию налоговым органом данной задолженности не имеется.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Вахрушева Виталия Олеговича к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Томска.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 29.11.2023.
Судья С.С.Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-56/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска.
УИД 70RS0003-01-2022-005484-70
