РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2020 года Г.Ставрополь
Октябрьский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:
Председательствующего судьи Якименко И.И.,
При секретаре Даниловой С.В.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского суда г.Ставрополя административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Свои требования Межрайонная ИФНС России № 12 мотивировала тем, что мировым судьей судебного участка № <адрес>ФИО4ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № 12 по Ставропольскому краю была взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в совокупном размере за 2016 год - 318 рублей, штраф., по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 91 руб. налог, 1.29 руб. пеня, по земельному налогу физических лиц за период 2017 года в размере 53.19 руб. пеня, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2016 года соответствующая пеня в сумме 110.20 руб., налог, 21.89 руб. пеня.
Всего на основании указанного судебного приказа с налогоплательщика взыскано налогов, а также пеней в размере 595.57 рублей.
Однако в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов административным ответчиком не исполнена.
В соответствии с п.п. 1 п. 1, п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 НК РФ).
Из содержания положений ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации физическим лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.
В силу норм ст. 360, 405, 393 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.
Согласно положениям ст. 52, 362, 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В силу п.п. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из содержания ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик НДФЛ получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Как отмечалось выше, по смыслу пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
Кроме того, как следует из правовой позиции, изложенной в абз. 7 п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в случае неудержания налоговым агентом соответствующих сумм налога обязанным лицом по уплате соответствующих сумм налога продолжает оставаться налогоплательщик соответствующего налога.
При этом обязанность по уплате неудержанных налоговым агентом сумм НДФЛ возлагается на плательщика данного налога на основании уведомления налогового органа п. 6 ст. 228 НК РФ.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведено начисление сумм в совокупном размере 3863 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу и налогу на имущество.
Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.
В силу п. 1, 2, 8 ст. 69, 70 НК РФ при наличии налогоплательщика недоимки по уплате налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.
Однако, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2. ст. 48 НК РФ).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из положений ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование государственного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате указанной выше задолженности по налогам, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.
В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, в соответствии с положениями ст. 175, 178, 289, 290 КАС РФ, МИФНС № просит:
Взыскать с ФИО1 сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в совокупном размере в совокупном размере за 2016 год - 318 рублей, штраф., по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 91 руб. налог, 1.29 руб. пеня, по земельному налогу физических лиц за период 2017 года в размере 53.19 руб. пеня, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2016 года соответствующая пеня в сумме 110.20 руб., налог, 21.89 руб. пеня.
Взыскать с ФИО1 судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковому заявлению.
В судебном заседании представитель МИФНС №12 по Ставропольскому краю свои требования подержал и привел доводы аналогичные с вышеизложенными по тексту.
В судебное заседание ФИО1 не явилась, хотя расписалась в предыдущем заседании в расписке о том, что о месте и времени настоящего заседания извещена. ФИО1 не просила отложить дело, а предоставила квитанции по оплате задолженности. Следовательно, суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствии.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, квитанции суд считает, что требования истца не могут подлежать удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно учётных данных ФИО1 имеет земельный участок по проезду Бийский 29 в г.Ставрополе. и жилой дом на этом участке.
В соответствии с п.п. 1 п. 1, п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 НК РФ).
В силу норм ст. 360, 405, 393 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.
Согласно положениям ст. 52, 362, 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В силу п.п. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из содержания ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик НДФЛ получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
При этом обязанность по уплате неудержанных налоговым агентом сумм НДФЛ возлагается на плательщика данного налога на основании уведомления налогового органа п. 6 ст. 228 НК РФ.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведено начисление сумм в совокупном размере 3863 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу и налогу на имущество.
Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.
Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате указанной выше задолженности по налогам, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.
В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание ответчицей ФИО1, предоставлены были квитанции об оплате налоговых платежей в порядке ст.60,56 ГПК РФ. Представителем истца доводы ответчика о том, что налоги оплачены, не опровергнуты. Следовательно, суд считает в удовлетворении требований истца о взыскании задолженности с ФИО1 –отказать.
Поскольку суд отказал в основном требовании, следует отказать ми в производном требовании от основного о взыскании госпошлины.
На основании ст. ст. 175, 178, 289, 290 КАС РФ,суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам сумму не уплаченного налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в совокупном размере в совокупном размере за 2016 год - 318 рублей, штраф., по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 91 руб. налог, 1.29 руб. пеня, по земельному налогу физических лиц за период 2017 года в размере 53.19 руб. пеня, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период 2016 года соответствующая пеня в сумме 110.20 руб., налог, 21.89 руб. пени -отказать.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании в доход государства госпошлину в сумме 400 рублей -отказать.
Решение может быть обжаловано в течении месяца в Ставропольский краевой суд с подачей жалобы через Октябрьский суд.
Мотивированное решение изготовлено 24.07.2020 года.
Судья Якименко И.И.
