НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Октябрьского районного суда г. Саратова (Саратовская область) от 08.04.2016 № 2А-835/2016

Дело № 2а-835/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2016 года город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Артемовой Н.А.,

при секретаре Забалуеве В.Н.,

при участии представителя административного истца по доверенности Пучковой Е.С.

административного ответчика Полосова М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова к Полосову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в суд с административным иском к Полосову М.В. о взыскании транспортного налога за 2013 года, пени, налога на доходы физических лиц за 2013 г., пени, штрафа. В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведений, представленных МРЭО ГИБДД, Полосов М.В. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, рег. номер , 69 л.с., <данные изъяты>, рег. номер , 109 л.с., Моторная лодка, рег. номер 40 л.с.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2013 год, требование от <дата> об уплате транспортного налога и пени.

<дата> мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова вручено заявление от <дата> год о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2013 год.

На основании ст. 128 ГПК РФ, <дата> Полосов М.В. обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 129 ГПК РФ судебный приказ от <дата> отменен определением от <дата>.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2013 год и соответствующая сумма пени Полосовым М.В. в полном объеме не уплачены.

Полосовым М.В. <дата> представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 г., согласно которой исчисленная налогоплательщиком самостоятельно сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 4 300 руб. На основании данной декларации была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от <дата>, которым Полосову М.В. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 12 437 руб., пени 93 руб. 09 коп., Полосов М.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 67 руб. 20 коп. Решение налогового органа вступило в законную силу, однако сумма задолженности и штрафные санкции не оплачены.

Полосову М.В. было направлено требование от <дата>

Мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова вручено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г., пени и штрафа.

На основании ст. 128 ГПК РФ, 02.06.2015 года Полосов М.В. обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 129 ГПК РФ судебный приказ от 02.06.2015 отменен определением от 22.07.2015 г.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова просит взыскать с Полосова М.В. транспортный налог за 2013 год в размере 2 438 руб. 50 коп., пени в размере 258 руб. 17 коп., налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 12 437 руб., пени в размере 93 руб. 09 коп., штраф в размере 67 руб. 20 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Пучкова Е.С. поддержала заявленные требования.

Административный ответчик Полосов М.В. возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку транспортный налог и налог на доходы физических лиц за 2013 г. оплачены им в полном объеме.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД г. Саратова на Полосова М.В. в 2013 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, рег. номер , 69 л.с., <данные изъяты>, рег. номер , 109 л.с., Моторная лодка, рег. номер , 40 л.с.

Таким образом, согласно ст. 357 НК РФ, административный ответчик Полосов М.В. в 2013 г. являлась плательщиком транспортного налога.

Полосову М.В. был начислен транспортный налог за 2013 г. в размере 2 438 руб. 50 коп.

<дата> в адрес Полосова М.В. в установленном налоговым законодательством порядке было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2013 г. в срок до <дата> (л.д. 13).

Административный ответчик в установленный законом срок не уплатил транспортный налог.

<дата> в адрес Полосова М.В. было направлено требование "Об уплате налога, сбора, пени, штрафа" по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 15).

Согласно Закону Саратовской области от 28.11.2012 г. № 174-ЗСО О внесении изменения в статью 2 Закона Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" с 01.01.2013 в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя свыше 30 л.с. до 75 л.с. (свыше 22,07 кВт до 55,17 кВт) включительно применяется налоговая ставка, равная 60 руб.

Изменение налоговой ставки в отношении моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя свыше 30 л.с. до 75 л.с. послужило основанием для перерасчета в 2014 году транспортного налога за 2013 г.

В адрес Полосова М.В. было направлено налоговое уведомление от <дата> об уплате транспортного налога за 2014 г., с перерасчетом транспортного налога по налоговому уведомлению по транспортному налогу за 2013 г. (л.д. 86).

<дата> Полосовым М.В. был оплачен транспортный налог за 2014 г. и доначисленная сумма транспортного налога за 2013 г. в общей сумме 4 487 руб. (886 +2 400 +1200), однако сумма налога за транспортный налог за 2013 г. в размере 2 438 руб. 50 коп. им уплачена не была.

До настоящего времени транспортный налог ответчиком не оплачен.

Инспекция федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова в связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате недоимки по налогу и пени обратилась к мировому судье судебного участка N 5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Полосова М.В. транспортного налога.

<дата> мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова, выдан судебный приказ о взыскании с Полосова М.В. транспортного налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Октябрьского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова, от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

Федеральным законом от 08 марта 2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 года введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующий порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

<дата> Инспекция федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в Октябрьский районный суд г. Саратова с административным иском о взыскании с Полосова М.В. обязательных платежей и санкций.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика Полосова М.В. имеется недоимка по уплате транспортного налога за 2013 г. и начисленных на сумму недоимки пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, адвокатом Полосовым М.В. в налоговый орган была сдана налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (л.д. 39).Согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 4 301 руб.

На основании представленной налоговой декларации ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки (л.д. 31), принято решение от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 23).

Как следует из акта камеральной налоговой проверки, в нарушение п. 7 ст. 227 НК ПРФ Полосов М.В. не представил декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ за 2013 г. В декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. налогоплательщик отразил сумму дохода в размере 0 руб. Следовательно налоговым органом не начислялись авансовые платежи на 2013 г. и сумму в размере 7 800 руб., отраженную адвокатом в п. 3.4 листа В и стр. 075 раздела 1 декларации, нельзя квалифицировать в качестве авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. и соответственно учитывать при исчислении налога. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в декларации должно быть отражено: общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 16 738 руб. На дату составления акта в карточке лицевого счета предпринимателя по НДФЛ имелась переплата по налогу в размере 7 800 руб.

Решением от <дата> Полосов М.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 67 руб. 20 коп., начислено пени в размере 93 руб. 09 коп., доначислен налог в размере 12 437 руб.

Решение налогового органа обжаловано не было, вступило в законную силу.

При рассмотрении дела Полосовым М.В. представлены платежные поручения от <дата> на сумму 7 800 руб. (назначение платежа НДФЛ адвоката, учредившего адвокатский кабинет) (л.д. 87), от <дата> на сумму 4 637 руб. (назначение платежа НДФЛ) (л.д. 88), от <дата> на сумму 4 301 руб. (назначение платежа НДФЛ) (л.д. 89), на общую сумму 16 738 руб.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца по доверенности Пучкова Е.С. суммы в размере 7 800 руб. и 4 637 руб. были зачислены налоговым органом на уплату Полосовым М.В. авансовых платежей за 2014 г., исчисленных по результатам представленной Полосовым налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2013 г.

В соответствии с п.п. 8,9 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Административным истцом представлено налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц на 2014 г., в соответствии с которым налоговым органом была исчислена сумму авансовых платежей в размере 16 738 руб., со сроками уплаты до <дата> 8 369 руб., до <дата> 4 184 руб., до <дата> 4 185 руб. Доказательств направления данного налогового уведомления в адрес Полосова М.В. не представлено.

Кроме того, как следует из представленной Полосовым М.В. в суд налоговой декларации за 2014 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 38 940 руб., авансовые платежи 0 руб. Согласно представленным платежным поручениям сумма налога в размере 38 940 руб. уплачена в полном объеме.

В соответствии с п. 1,4 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Как пояснил Полосов М.В. и не отрицалось представителем административного истца, заявлений в налоговой орган о зачислении суммы в размере 7 800 руб., которая числилась в качестве переплаты, в счет авансовых платежей он не подавал.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика Полосова М.В. отсутствует недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 г., доначисленного на основании решения о привлечении к налоговой ответственности.

Поскольку решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от <дата> о привлечении Полосова М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 67 руб. 20 коп., пени в размере 93 руб. 09 коп., вступило в законную силу, Полосовым М.В. не оспорено, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова пени за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, в размере 93 руб. 09 коп., штрафа в размере 67 руб. 20 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова к Полосову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Полосова М.В. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова транспортный налог за 2013 год в размере 2 438 руб. 50 коп., пени в размере 258 руб. 17 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, в размере 93 руб. 09 коп., штраф в размере 67 руб. 20 коп.

В удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 12 437 руб. отказать.

Взыскать с Полосова М.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Артемова