Дело № 2-8/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Саранск 21 апреля 2022 года
Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия
в составе
судьи Телушкиной Г.Ю.,
при секретаре Безуновой А.М.,
с участием
представителя истца – прокурора Лапшиной О.Г.,
ответчика Журавлевой Е.А.,
представителя истца Степанова И.В., действующего на основании с.6 ст.53 ГПК Российской Федерации,
представителя третьего лица ООО «Ювента» Степанова И.В., действующего на основании доверенности от 14.04.2022,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия в интересах Российской Федерации к Журавлевой Екатерине Анатольевне о взыскании ущерба, причиненного налоговой задолженностью,
установил:
Прокурор Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия обратился в суд с иском к ответчику с указанными требованиями по тем основаниям, что постановлением Ленинского районного суда г.Саранска от 15.04.2020 по делу №1-7/2020 прекращено уголовное дело в отношении Журавлевой Е.А., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, на основании п.3 ч.2 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. В соответствии со ст.133 УПК РФ данное основание является нереабилитирующим.
Журавлева Е.А. обвинялась в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере при следующих обстоятельствах.
ООО «Ювента» создано на основании решения единственного его учредителя Журавлевой Е.А. от 02.02.2009 №1 и с указанной даты на нее возложены обязанности директора Общества и с этой же даты фактическим его руководителем является Журавлева Е.А.
ООО «Ювента» 12.02.2009 Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в указанной инспекции по адресу: г.Саранск, ул.Советская, д.7. Основным и дополнительным видом деятельности ООО «Ювента» являются деятельность автомобильного грузового транспорта и предоставление услуг по перевозкам, аренда автомобильного транспорта и неспециализированного транспорта, аренда автомобильного транспорта и оборудования, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
Согласно уставу ООО «Ювента» высшим органом управления является общее собрание участников, к компетенции которого относится определение основных направлений его деятельности, образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, принятие решения о распределении чистой прибыли Общества, утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, принятие решения о распределении чистой прибыли Общества, утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, принятие решения об одобрении крупных сделок. Руководство текущей деятельности Общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции Общего собрания участников общества.
Директор ООО «Ювента» Журавлева Е.А. с 12.02.2009 является ответственной за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Журавлева Е.А. как единственный учредитель, директор и фактический руководитель ООО «Ювента» прямо заинтересована в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности, и как следствие, улучшении своего материального положения.
С 01.04.2015 по 31.12.2017 ООО «Ювента» осуществляло предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги.
ООО «Ювента» в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС), освобождение от уплаты которого, Обществу не предоставлялось.
В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по НДС для ООО «Ювента» устанавливается как квартал.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п.1 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Ювента» обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
В начале второго квартала 2015 года Журавлева Е.А., как директор ООО «Ювента», решила уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога.
С этой целью Журавлева Е.А. решила подыскать недобросовестные организации, от которых за определенное вознаграждение можно было оформить фиктивные документы (счета-фактуры, накладные, договоры), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию транспортных услуг от данной недобросовестной организации в адрес ООО «Ювента», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «Ювента» с недобросовестной организацией, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Для подтверждения финансовых операций Журавлева Е.А. решила перечислять на расчетные счета указанных недобросовестных организаций по указанным в составленных документах основаниям денежные средства, которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, являвшихся плательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), фактически оказавших транспортные услуги для ООО «Ювента» без учета НДС.
Реализуя свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в апреле 2015 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, обратилась к ранее знакомой Н. с просьбой предоставить ей реквизиты организации, являющейся плательщиком НДС, с целью подготовки от ее имени бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных недобросовестными организациями ООО «Фаворит» и ООО «Успех» для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС.
Н., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., в течение 2015 года в г.Саранске изготовила фиктивные счета-фактуры, согласно которым ООО «Фаворит» для ООО «Ювента» якобы оказало транспортные услуги на общую сумму 7 951 416 руб., в том числе НДС в сумме 1 212 928 руб. 11 коп.
Также Н. в течение октября 2015 года изготовила фиктивные счета-фактуры, согласно которым ООО «Успех» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 072 473 руб., в том числе НДС в сумме 163 597 руб. 61 коп.
Фактически ООО «Фаворит» и ООО «Успех» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услугах ООО «Ювента» перечислило на расчетные счета ООО «Фаворит» и ООО «Успех» денежные средства в размере 9 023 889 руб., в том числе НДС в сумме 1 376 525 руб. 46 коп., которые затем перечислены последними Обществами на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС, так как данные перевозчики являются плательщиками ЕНВД.
В середине 2015 года Журавлева Е.А., продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь в г. Нижний Новгород, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому Ф., осуществляющему бухгалтерское и юридическое сопровождение деятельности организаций, с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС без фактического их осуществления, на что Ф. согласился.
Затем Ф., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., дал указание своему подчиненному бухгалтеру К1. изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами транспортных услугах.
Так, К1., выполняя данное указание, в помещении офиса ИП Ф. по адресу: <адрес> изготовила счета-фактуры:
- с февраля 2016 года по июль 2016 года, согласно которым ООО «Форвард» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 16 175 800 руб., в том числе НДС в сумме 2 467 395,17 руб.,
- с мая 2016 года по июнь 2016 года, согласно которым ООО «ЛПК Ивановец» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 3 650 700 руб., в том числе НДС в сумме 556 886,48 руб.,
- с июля 2016 года по август 2016 года, согласно которым ООО «Капель» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 493 600 руб., в том числе НДС в сумме 685 464,43 руб.,
- с июля 2016 по август 2016, согласно которым ООО «Капель» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 493 600 руб., в том числе НДС в сумме 685 464,43 руб.,
- с июля 2016 года по август 2016 года, согласно которым ООО «Комторгсервис» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 457 200 руб., в том числе НДС в сумме 69 742,4 руб.,
- с августа 2016 года по октябрь 2016 года, согласно которым ООО «Опттрейдком» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 10 789 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 645 779,74 руб.,
- в ноябре 2016 года, согласно которым ООО «Гамма» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 505 700 руб., в том числе НДС в сумме 77 140,7 руб.,
- с апреля 2017 года по июль 2017 года, согласно которым ООО «Нерудная транспортная компания» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 7 764 600 руб., в том числе НДС в сумме 1 184 430,45 руб.,
- с июля 2017 года по август 2018 года, согласно которым ООО «Дельта Авто» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 854 100 руб., в том числе НДС в сумме 282 828,81 руб.,
- с августа 2017 года по сентябрь 2017 года, согласно которым ООО «Антарес» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 646 080 руб., в том числе НДС в сумме 251 096,96 руб.
По мере изготовления вышеуказанных документов, свидетельствующих о якобы оказанных в адрес ООО «Ювента» транспортных услугах, по указанию Ф. в помещении этого же офиса руководители ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» проставили в них свои подписи. После этого, Ф. обеспечил отправку вышеуказанных бухгалтерских документов почтой в адрес ООО «Ювента».
В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента», в этот период времени перечислило на расчетные счета ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» денежные средства в общей сумме 45 690 700 руб., с учетом НДС в сумме 6 969 768 руб. 06 коп., которые впоследствии по указанию Журавлевой Е.А. по мере поступления, перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги без учета НДС.
Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что с 1 квартала 2016 года по 3 квартал 2017 года транспортные услуги для ООО «Ювента» фактически оказывали индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС, а вышеназванные общества ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» для ООО «Ювента» фактически транспортные услуги не оказали.
Кроме того, с 4 квартала 2015 года по 1 квартал 2016 года неустановленное лицо по просьбе Журавлевой Е.А. изготовило фиктивные счета-фактуры, согласно которым:
- ООО «Автотрэйд52» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 183 500 руб., в том числе НДС в сумме 180 533,89 руб.,
- ООО «Магистраль» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 898 019 руб., в том числе НДС в сумме 136 985,94 руб.,
- ООО «Протек» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 523 500 руб., в том числе НДС в сумме 232 398,33 руб.,
- ООО «Автодон» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 420 600 руб., в том числе НДС в сумме 369 244,16 руб.
После этого в указанных документах неустановленное лицо проставило подписи от имени ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон», а после изготовления этих документов они были переданы Журавлевой Е.А.
В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» денежные средства в общей сумме 6 025 619 руб., в том числе НДС в сумме 1 680 195,26 руб., которые впоследствии по указанию Журавлевой Е.А. перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС. Фактически ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» для ООО «Ювента» никакие транспортные услуги не оказывали.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Журавлева Е.А., обратилась к знакомой С. с просьбой предоставить реквизиты ООО «Технология» и ООО «Прогресс», являющихся плательщиками НДС, для подготовки бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных данными Обществами для ООО «Ювента» транспортных услуг с учетом НДС. Данные сведения переданы Журавлевой Е.А. неустановленному лицу, который подготовил для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными Обществами услугах.
Неустановленное лицо по просьбе Журавлевой Е.А. изготовило фиктивные счета-фактуры, согласно которым:
- в период с октября 2016 года по май 2017 года ООО «Технология» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 23 951 748 руб., в том числе НДС в сумме 3 653 656,88 руб.,
- в период с декабря 2016 года по май 2017 года ООО «Прогресс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 5 692 370 руб., в том числе НДС в сумме 868 327,68 руб.
После этого, в указанных документах неустановленное лицо проставило подписи от имени директоров ООО «Технология» и ООО «Прогресс» и они были переданы Журавлевой Е.А.
В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Технология» и ООО «Прогресс» денежные средства в сумме 29 644 118 руб., в том числе НДС, в сумме 4 521 984,11 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС. Фактически ООО «Технология» и ООО «Прогресс» для ООО «Ювента» никакие транспортные услуги не оказывали.
Продолжая свой преступный умысел, Журавлева Е.А., обратилась к знакомому Б1. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Крокус» и ООО «Антанта», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услуг с учетом НДС. Данные сведения переданы Журавлевой Е.А. неустановленному лицу, которое подготовило для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными Обществами услугах.
Неустановленное лицо по просьбе Журавлевой Е.А. изготовило фиктивные счета-фактуры, согласно которым:
- в период с мая 2017 года по август 2017 года ООО «Крокус» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 971 370 руб., в том числе НДС в сумме 453 259,8 руб.,
- в период с августа 2017 года по сентябрь 2017 года ООО «Антанта» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 528 866 руб., в том числе НДС в сумме 80 674,47 руб.
После этого в указанных документах неустановленное лицо проставило подписи от имени директоров ООО «Крокус» и ООО «Антанта», а после изготовления этих документов, они были переданы Журавлевой Е.А.
В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Крокус» и ООО «Антанта» денежные средства в сумме 1 810 366 руб., в том числе НДС в сумме 276 157,52 руб., которые впоследствии, по указанию Журавлевой Е.А., были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС. Фактически ООО «Крокус» и ООО «Антанта» для ООО «Ювента» никакие транспортные услуги не оказывали.
Продолжая свой преступный умысел, Журавлева Е.А., обратилась к директору ООО «Проф плюс» Б2. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС.
Б2. не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., изготовил фиктивные счета-фактуры, согласно которым в период с августа 2017 года по декабрь 2017 года ООО «Проф плюс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 116 800 руб., в том числе НДС в сумме 627 986,44 руб.
После этого в указанных документах Б2. проставил свою подпись и передал Журавлевой Е.А.
В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Проф плюс» денежные средства в сумме 3 382 065 руб., в том числе НДС в сумме 574 789,56 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС. Фактически ООО «Проф плюс» для ООО «Ювента» никакие транспортные услуги не оказывало.
Продолжая свой преступный умысел, Журавлева Е.А. обратилась к директору ООО «ЛинПром» К2. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС.
К2. не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., изготовил фиктивные счета-фактуры, согласно которым в период с сентября 2017 года по декабрь 2017 года ООО «ЛинПром» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб.
После этого в указанных документах К2. проставил свою подпись и передал Журавлевой Е.А.
В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «ЛинПром» денежные средства в сумме 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС. Фактически ООО «ЛинПром» для ООО «Ювента» никакие транспортные услуги не оказывало.
В период с 01.04.2015 по 19.01.2018 Журавлева Е.А., во исполнение своего умысла, давала указание подчиненным работникам проводить фиктивные документы по бухгалтерскому учету ООО «Ювента».
По мере формирования книг покупок ООО «Ювента» за 2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года, 1,2,3,4 кварталы 2017 года в период с июля 2015 года по апрель 2018 года Журавлева Е.А. продолжая реализовывать свой преступный умысел, дала указание подчиненным работникам составить декларации по НДС за период финансово-хозяйственной деятельности Общества с 01.04.2015 по 31.12.2017, в которые включены заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения об указанных налоговых вычетах по НДС, расходах по сделкам с ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» на общую сумму 102 019 702 руб., в том числе НДС в сумме 15 562 329 руб., фактически не произведенных (не понесенных) ООО «Ювента».
В результате указанных деяний Журавлевой Е.А. сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Ювента» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации за период с 01.04.2015 по 31.12.2017, с учетом отражения в книге покупок счетов-фактур, оформленных от ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» составила 15 562 329 руб., в том числе за 2 квартал 2015 года в сумме 272 197 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 877 302 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 544 547 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 825 682 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 2 127 066 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 2 642 919 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 2 583 427 руб., за 1 квартал 2017 года в сумме 1 924 017 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 1 737 257 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 1 143 465 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 884 450 руб.
Таким образом, бюджету Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченных налогов (задолженность по налогу на добавленную стоимость) в сумме 15 562 329 руб.
Решением №02-17/04 ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска от 20.07.2020 в отношении ООО «Ювента» подтверждена недоимка ООО «Ювента» по НДС за период с 2 квартала 2015 года по 4 квартал 2017 года в размере 15 585 438 руб. и ООО «Ювента» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговым органом в адрес ООО «Ювента» выставлены требования об уплате налогов от 07.12.2020, срок уплаты по данным требованиям установлен 12.01.2021. Требования не исполнены.
Считает, что ООО «Ювента» не является действующей организацией в связи с чем, имеются основания для взыскания ущерба, причиненного преступлением с учредителя данного юридического лица – Журавлевой Е.А.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, просит взыскать с Журавлевой Е.А. в пользу бюджета Российской Федерации ущерб в размере 15 562 329 руб., а также государственную пошлину.
Определением суда от 14.03.2022 в качестве третьего лица на стороне ответчика привлечено ООО «Ювента».
В судебном заседании прокурор Лапшина О.Г. исковые требования поддержала, просила удовлетворить.
Ответчик Журавлева Е.А. исковые требования не признала, указывая, что ООО «Ювента» банкротом не признано, возобновило хозяйственную деятельность, на расчетный счет Общества поступают денежные средства от оказанных ООО «Юветна» услугах, которые выражаются в курьерской доставке, грузоперевозках, в связи с чем, у ООО «Ювента» имеется возможность самостоятельно отвечать по своим долгам.
Представитель ответчика и третьего лица ООО «Ювента» Степанов И.В. в судебном заседании просит в иске отказать, пояснив, что ООО «Ювента» действующая организация, может самостоятельно отвечать по своим обязательствам, полагает, что иск заявлен преждевременно.
Представитель ответчика Мурашкина Е.В. в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, о дне и времени слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.
Представитель третьего лица ИФНС России по Ленинскому району Трунина Н.Е., действующая на основании доверенности от 01.04.2022, в судебное заседание не явилась, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя Инспекции, о чем представила заявление.
Участники процесса, помимо направления извещений о времени и месте рассмотрения дела, извещались также и путем размещения информации по делу на официальном сайте Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: http://oktyabrsky.mor.sudrf.ru в соответствии с требованиями части 7 статьи 113 ГПК РФ.
Учитывая, что согласно статье 6.1 ГПК РФ реализация участниками гражданского судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, суд на основании частей третьей и пятой статьи 167 ГПК РФ приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, организации.
В пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в тех случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).
В пункте 3.5 постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П также отмечено, что ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.
После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.
Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе, возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.
Из материалов дела следует, что Общество с ограниченной ответственностью «Ювента» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 12.02.2009. Единственным учредителем данного юридического лица и директором является ответчик Журавлева Е.А. Основным видом деятельности ООО «Ювента» - деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (л.д.193-204 т.1).
Согласно постановлению Ленинского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 15.04.2020 Журавлева Е.А. обвинялась в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, а именно в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организаций, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Из постановления следует, что в начале второго квартала 2015 года Журавлева, как директор ООО «Ювента», решила уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога. С этой целью Журавлева решила подыскать недобросовестные организации, от которых за определенное вознаграждение можно было оформить фиктивные документы (счета-фактуры, накладные, договора), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию транспортных услуг от данной недобросовестной организации в адрес ООО «Ювента», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «Ювента» с недобросовестной организацией, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Для подтверждения финансовых операций Журавлева решила перечислять на расчетные счета указанных недобросовестных организаций по указанным в составленных документах основаниям денежные средства, которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, являвшихся плательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), фактически оказавших транспортные услуги для ООО «Ювента» без учета НДС.
Реализуя свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в апреле 2015 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомой Н. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Фаворит» и ООО «Успех», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу Н. ответила согласием.
Далее, в период с 06.05.2015 по 15.10.2015 Н., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., по просьбе последней, находясь в своем доме, расположенном по адресу: <адрес>, изготовила следующие фиктивные счета-фактуры: №110 от 18.05.2015, №48 от 20.05.2015, №49 от 22.05.2015, №50 от 26.05.2015, №51 от 26.05.2015, №52 от 27.05.2015, №111 от 28.05.2015, № 53 от 29.05.2015, №57 от 01.06.2015, №55 от 03.06.2015, №54 от 04.06.2015, №112 от 04.06.2015, №113 от 06.06.2015, №114 от 09.06.2015, №115 от 09.06.2015, №116 от 09.06.2015, №117 от 10.06.2015, №118 от 10.06.2015, №119 от 10.06.2015, №121 от 11.06.2015, №164 от 11.06.2015, №120 от 12.06.2015, №122 от 14.06.2015, №124 от 15.06.2015, №126 от 16.06.2015, №123 от 17.06.2015, №125 от 17.06.2015, №129 от 17.06.2015, №127 от 17.06.2015, №128 от 17.06.2015, №130 от 18.06.2015, №131 от 19.06.2015, №1 от 19.06.2015, №132 от 19.06.2015, №133 от 20.06.2015, №134 от 22.06.2015, №135 от 22.06.2015, №136 от 23.06.2015, №137 от 23.06.2015, №138 от 24.06.2015, №140 от 24.06.2015, №141 от 24.06.2015, №139 от 25.06.2015, №142 от 25.06.2015, №143 от 25.06.2015, №144 от 25.06.2015, №145 от 25.06.2015, №146 от 25.06.2015, №147 от 26.06.2015, №148 от 26.06.2015, №149 от 26.06.2015, №150 от 27.06.2015, №151 от 29.06.2015, №152 от 30.06.2015, №153 от 30.06.2015, №56 от 01.07.2015, №173 от 02.07.2015, №161 от 03.07.2015, №174 от 03.07.2015, №175 от 06.07.2015, №176 от 07.07.2015, №178 от 08.07.2015, №177 от 09.07.2015, №179 от 10.07.2015, №180 от 10.07.2015, №181 от 13.07.2015, №182 от 14.07.2015, №188 от 16.07.2015, № 189 от 16.07.2015, №190 от 17.07.2015, №199 от 17.07.2015, №191 от 20.07.2015, №192 от 20.07.2015, №193 от 21.07.2015, №200 от 22.07.2015, №194 от 23.07.2015, №195 от 23.07.2015, №196 от 24.07.2015, №201 от 27.07.2015, №202 от 28.07.2015, №203 от 29.07.2015, №197 от 30.07.2015, №198 от 30.07.2015, №218 от 31.07.2015, №219 от 31.07.2015, №227 от 03.08.2015, №228 от 03.08.2015, №229 от 04.08.2015, №230 от 05.08.2015, №237 от 06.08.2015, №238 от 07.08.2015, №239 от 10.08.2015, №240 от 12.08.2015, №221 от 13.08.2015, №241 от 17.08.2015, №242 от 17.08.2015, №252 от 18.08.2015, №228 от 20.08.2015, №243 от 21.08.2015, №244 от 24.08.2015, №245 от 25.08.2015, №246 от 25.08.2015, №247 от 25.08.2015, №248 от 27.08.2015, №251 от 28.08.2015, №249 от 31.08.2015, №250 от 31.08.2015, №291 от 01.09.2015, №292 от 03.09.2015, №293 от 04.09.2015, №294 от 07.09.2015, №295 от 08.09.2015, №296 от 09.09.2015, №297 от 10.09.2015, №299 от 14.09.2015, №300 от 15.09.2015, №301 от 16.09.2015, №302 от 17.09.2015, №303 от 18.09.2015, №304 от 21.09.2015, №305 от 21.09.2015, №306 от 22.09.2015, №307 от 23.09.2015, №308 от 24.09.2015, №309 от 24.09.2015, №310 от 25.09.2015, №311 от 28.09.2015, №312 от 28.09.2015, №313 от 29.09.2015, №314 от 30.09.2015, №331 от 01.10.2015, №332 от 01.10.2015, №333 от 05.10.2015, №334 от 07.10.2015, №335 от 13.10.2015, №336 от 15.10.2015, согласно которым ООО «Фаворит» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 7 951 416 руб., в том числе НДС в сумме 1 212 928,11 руб. В период с 05.10.2015 по 30.10.2015 Н., будучи неосведомленной о преступных намерениях Журавлевой Е.А., по просьбе последней, находясь в своем доме, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила фиктивные счета-фактуры: №7 от 05.10.2015, №8 от 07.10.2015, №9 от 08.10.2015, №10 от 09.10.2015, №11 от 15.10.2015, №20 от 16.10.2015, №21 от 19.10.2015, №26 от 21.10.2015, №23 от 23.10.2015, №24 от 30.10.2015, согласно которым ООО «Успех» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 072 473 руб., в том числе НДС в сумме 163 597,61 руб. После изготовления вышеуказанных документов Н., находясь в своем доме по вышеуказанному адресу, проставляла в них подписи от имени руководителей ООО «Фаворит» и ООО «Успех» и передавала Журавлевой Е.А. в офисе ООО «Ювента» по вышеуказанному адресу. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период со 2 по 4 квартал 2015 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Фаворит» и ООО «Успех» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Фаворит» и ООО «Успех» денежные средства в общей сумме 9 023 889 руб., в том числе НДС в сумме 1 376 525,46 руб., которые затем были перечислены последними Обществами на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в середине 2015 года Журавлева, находясь в г. Нижний Новгород, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому Ф. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу Ф. ответил согласием. После этого Ф., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., дал указание своему подчиненному бухгалтеру К1. подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными Обществами услугах.
Далее, в период с 25.02.2016 по 29.07.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по адресу: <адрес>, по указанию последнего изготовила фиктивные счета-фактуры: №0225/2 от 25.02.2016, №0321/2 от 21.03.2016, №0322/2 от 22.03.2016, №0323/1 от 23.03.2016, №0324/4 от 24.03.2016, №0325/1 от 25.03.2016, №0325/2 от 25.03.2016, №0329/1 от 29.03.2016, №0330/2 от 30.03.2016, №0331/1 от 31.03.2016, №0401/2 от 01.04.2016, №0404/1 от 04.04.2016, №0406/1 от 06.04.2016, №0406/2 от 06.04.2016, №0406/3 от 06.04.2016, №0407/1 от 07.04.2016, №0408/1 от 08.04.2016, №0412/1 от 12.04.2016, №0413/1 от 13.04.2016, №0413/2 от 13.04.2016, №0414/1 от 14.04.2016, №0415/1 от 15.04.2016, №0415/2 от 15.04.2016, №0419/1 от 19.04.2016, №0420/1 от 20.04.2016, №0420/2 от 20.04.2016, №0421/1 от 21.04.2016, №0421/2 от 21.04.2016, №0425/1 от 25.04.2016, №0425/2 от 25.04.2016, №0426/1 от 26.04.2016, №0426/3 от 26.04.2016, №0427/1 от 27.04.2016, №0428/1 от 28.04.2016, №0429/1 от 29.04.2016, №0504/1 от 04.05.2016, №0504/2 от 04.05.2016, №0517/1 от 17.05.2016, №0520/1 от 20.05.2016, №0523/7 от 23.05.2016, №0523/8 от 23.05.2016, №0524/1 от 24.05.2016, №0526/3 от 26.05.2016, №0526/4 от 26.05.2016, №0527/1 от 27.05.2016, №0527/2 от 27.05.2016, №0530/1 от 30.05.2016, №0531/1 от 31.05.2016, №0531/2 от 31.05.2016, №0601/1 от 01.06.2016, №0601/2 от 01.06.2016, №0601/3 от 01.06.2016, №0606/4 от 06.06.2016, №0608/2 от 08.06.2016, №0610/2 от 10.06.2016, №0615/1 от 15.06.2016, №0616/1 от 16.06.2016, №0626/1 от 16.06.2016, №0617/1 от 17.06.2016, №0620/7 от 20.06.2016, №0620/8 от 20.06.2016, №0620/10 от 20.06.2016, №0621/2 от 21.06.2016, №0621/4 от 21.06.2016, №0623/3 от 23.06.2016, №0624/5 от 24.06.2016, №0627/8 от 27.06.2016, №0627/9 от 27.06.2016, №0628/3 от 28.06.2016, №0629/2 от 29.06.2016, №0629/3 от 29.06.2016, №701/2 от 01.07.2016, №701/3 от 01.07.2016, №701/4 от 01.07.2016, №704/1 от 04.07.2016, №705/1 от 05.07.2016, №705/2 от 05.07.2016, №707/1 от 07.07.2016, №708/1 от 08.07.2016, №711/1 от 11.07.2016, №712/1 от 12.07.2016, №712/2 от 12.07.2016, №713/1 от 13.07.2016, №714/1 от 14.07.2016, №714/3 от 14.07.2016, №715/1 от 15.07.2016, №715/2 от 15.07.2016, №718/1 от 18.07.2016, №718/2 от 18.07.2016, №718/3 от 18.07.2016, №720/1 от 20.07.2016, №720/2 от 20.07.2016, №721/1 от 21.07.2016, №721/2 от 21.07.2016, №722/1 от 22.07.2016, №726/1 от 26.07.2016, №726/2 от 26.07.2016, №726/3 от 26.07.2016, №729/1 от 29.07.2016, №729/2 от 29.07.2016, №729/3 от 29.07.2016, согласно которым ООО «Форвард» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 16 175 800 руб., в том числе НДС в сумме 2 467 395,17 руб. В период с 04.05.2016 по 15.06.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №40505 от 04.05.2016, №50501 от 05.05.2016, №50502 от 05.05.2016, №60502 от 06.05.2016, №100502 от 10.05.2016, №110501 от 11.05.2016, №120502 от 12.05.2016, №120503 от 12.05.2016, №120504 от 12.05.2016, №130501 от 13.05.2016, №170502 от 17.05.2016, №170503 от 17.05.2016, №180505 от 18.05.2016, №310506 от 31.05.2016, №20602 от 02.06.2016, №70601 от 07.06.2016, №20602 от 08.06.2016, №90601 от 09.06.2016, №140601 от 14.06.2016, №150602 от 15.06.2016, согласно которым ООО «ЛПК Ивановец» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 3 650 700 руб., в том числе НДС в сумме 556 886,48 руб. В период с 26.07.2016 по 30.08.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №260701 от 26.07.2016, №290101 от 29.07.2016, №290702 от 29.07.2016, №290706 от 29.07.2016, №020801 от 02.08.2016, №040801 от 04.08.2016, №040802 от 04.08.2016, №050802 от 05.08.2016, №080802 от 08.08.2016, №090801 от 09.08.2016, №100802 от 10.08.2016, №100813 от 10.08.2016, №120802 от 12.08.2016, №150801 от 15.08.2016, №180801 от 18.08.2016, №180802 от 18.08.2016, №190802 от 19.08.2016, №190803 от 19.08.2016, №221900 от 19.08.2016, №230801 от 23.08.2016, №230802 от 23.08.2016, №240801 от 24.08.2016, №240802 от 24.08.2016, №300801 от 30.08.2016, согласно которым ООО «Капель» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 493 600 руб., в том числе НДС в сумме 685 464,43 руб. В период с 29.07.2016 по 04.08.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №290702 от 29.07.2016, №010804 от 01.08.2016, №040801 от 04.08.2016, согласно которым ООО «Комторгсервис» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 457 200 руб., в том числе НДС в сумме 69 742,4 руб. В период с 04.08.2016 по 25.10.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №040801 от 04.08.2016, №110801 от 11.08.2016, №150802 от 15.08.2016, №190801 от 19.08.2016, №190802 от 19.08.2016, №190803 от 19.08.2016, №230801 от 23.08.2016, №240803 от 24.08.2016, №250802 от 25.08.2016, №260801 от 26.08.2016, №290801 от 29.08.2016, №290802 от 29.08.2016, №310801 от 31.08.2016, №310802 от 31.08.2016, №310803 от 31.08.2016, №010904 от 01.09.2016, №020902 от 02.09.2016, №050901 от 05.09.2016, №050903 от 05.09.2016, №050904 от 05.09.2016, №050905 от 05.09.2016, №050906 от 05.09.2016, №050907 от 05.09.2016, №060901 от 06.09.2016, №080902 от 08.09.2016, №120901 от 12.09.2016, №120902 от 12.09.2016, №120905 от 12.09.2016, №130903 от 13.09.2016, №140902 от 14.09.2016, №140903 от 14.09.2016, №160901 от 16.09.2016, №190901 от 19.09.2016, №190902 от 19.09.2016, №190903 от 19.09.2016, №200901 от 20.09.2016, №210901 от 21.09.2016, №210902 от 21.09.2016, №210903 от 21.09.2016, №220901 от 22.09.2016, №220905 от 22.09.2016, №230902 от 23.09.2016, №230903 от 23.09.2016, №260901 от 26.09.2016, №260902 от 26.09.2016, №290901 от 29.09.2016, №290902 от 29.09.2016, №300906 от 30.09.2016, №300908 от 30.09.2016, №031001 от 03.10.2016, №031002 от 03.10.2016, №041001 от 04.10.2016, №041002 от 04.10.2016, №041003 от 04.10.2016, №071001 от 07.10.2016, №121001 от 12.10.2016, №141001 от 14.10.2016, №181001 от 18.10.2016, №201001 от 20.10.2016, №241001 от 24.10.2016, №251001 от 25.10.2016, согласно которым ООО «Опттрейдком» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 10 789 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 645 779,74 руб. В период с 21.11.2016 по 23.11.2016 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего изготовила фиктивные счета-фактуры: №211101 от 21.11.2016, №211102 от 21.11.2016, №231101 от 23.11.2016, согласно которым ООО «Гамма» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 505 700 руб., в том числе НДС в сумме 77 140,7 руб. В период с 18.04.2017 по 28.07.2017 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №180401 от 18.04.2017, №250402 от 25.04.2017, №260401 от 26.04.2017, №270401 от 27.04.2017, №280403 от 28.04.2017, №280404 от 28.04.2017, №280405 от 28.04.2017, №020501 от 02.05.2017, №040504 от 04.05.2017, №040505 от 04.05.2017, №050501 от 05.05.2017, №050502 от 05.05.2017, №050503 от 05.05.2017, №120501 от 12.05.2017, №120502 от 12.05.2017, №150502 от 15.05.2017, №170501 от 17.05.2017, №190501 от 19.05.2017, №190502 от 19.05.2017, №220503 от 22.05.2017, №240501 от 24.05.2017, №300501 от 30.05.2017, №300502 от 30.05.2017, №300503 от 30.05.2017, №310501 от 31.05.2017, №310502 от 31.05.2017, №010601 от 01.06.2017, №020602 от 02.06.2017, №020603 от 02.06.2017, №020604 от 02.06.2017, №050602 от 05.06.2017, №090604 от 09.06.2017, №130601 от 13.06.2017, №140601 от 14.06.2017, №150603 от 15.06.2017, №190602 от 19.06.2017, №190603 от 19.06.2017, №200601 от 20.06.2017, №200602 от 20.06.2017, №230601 от 23.06.2017, №230602 от 23.06.2017, №270601 от 27.06.2017, №270602 от 27.06.2017, №270604 от 27.06.2017, №270601 от 28.06.2017, №300606 от 30.06.2017, №030703 от 03.07.2017, №030704 от 03.07.2017, №030705 от 03.07.2017, №040702 от 04.07.2017, №060705 от 06.07.2017, №060706 от 06.07.2017, №120704 от 12.07.2017, №140703 от 14.07.2017, №140704 от 14.07.2017, №140705 от 14.07.2017, №140706 от 14.07.2017, №140707 от 14.07.2017, №180703 от 18.07.2017, №250703 от 25.07.2017, №250704 от 25.07.2017, №260703 от 26.07.2017, №260704 от 26.07.2017, №260705 от 26.07.2017, №280701 от 28.07.2017, №280702 от 28.07.2017, согласно которым ООО «Нерудная транспортная компания» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 7 764 600 руб., в том числе НДС в сумме 1 184 430,45 руб. В период с 24.07.2017 по 22.08.2017 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №240704 от 24.07.2017, №260702 от 26.07.2017, №280702 от 28.07.2017, №310703 от 31.07.2017, №310704 от 31.07.2017, №310705 от 31.07.2017, №010805 от 01.08.2017, №010806 от 01.08.2017, №010807 от 01.08.2017, №030803 от 03.08.2017, №040802 от 04.08.2017, №080803 от 08.08.2017, №080804 от 08.08.2017, №080805 от 08.08.2017, №080806 от 08.08.2017, №080807 от 08.08.2017, №100805 от 10.08.2017, №100806 от 10.08.2017, №140802 от 14.08.2017, №140803 от 14.08.2017, №140804 от 14.08.2017, №180805 от 18.08.2017, №180806 от 18.08.2017, №220806 от 22.08.2017, согласно которым ООО «Дельта Авто» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 854 100 руб., в том числе НДС в сумме 282 828,81 руб. В период с 18.08.2017 по 22.09.2017 К1., находясь в помещении ИП Ф., расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №180807 от 18.08.2017, №180808 от 18.08.2017, №180809 от 18.08.2017, №210804 от 21.08.2017, №220805 от 22.08.2017, №220806 от 22.08.2017, №220807 от 22.08.2017, №220808 от 22.08.2017, №230804 от 23.08.2017, №240805 от 24.08.2017, №250804 от 25.08.2017, №250805 от 25.08.2017, №250806 от 25.08.2017, №250807 от 25.08.2017, №250808 от 25.08.2017, №280806 от 28.08.2017, №060904 от 06.09.2017, №070904 от 07.09.2017, №070905 от 07.09.2017, №070906 от 07.09.2017, №070907 от 07.09.2017, №080906 от 08.09.2017, №080907 от 08.09.2017, №110908 от 11.09.2017, №110909 от 11.09.2017, №110910 от 11.09.2017, №110913 от 11.09.2017, №120905 от 12.09.2017, №120906 от 12.09.2017, №120907 от 12.09.2017, №120908 от 12.09.2017, №120909 от 12.09.2017, №150905 от 15.09.2017, №180910 от 18.09.2017, №180912 от 18.09.2017, №220908 от 22.09.2017, согласно которым ООО «Антарес» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 646 080 руб., в том числе НДС в сумме 251 096,96 руб. После изготовления вышеуказанных документов по просьбе Ф. в вышеуказанном помещении ИП Ф., директоры ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» проставляли в них свои подписи. После этого, Ф., выполняя просьбу Журавлевой Е.А., данные подготовленные документы направлял почтой в адрес последней. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 1 квартала 2016 года по 3 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» денежные средства в сумме 45 690 700 руб., в том числе НДС в сумме 6 969 768,06 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в период с октября 2015 года по март 2016 года Журавлева Е.А., не объясняя своих истинных намерений, обратилась к неустановленным лицам с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу неустановленные лица ответили согласием.
Далее, в период с 19.10.2015 по 11.11.2015 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №0620/3 от 19.10.2015, №0622/1 от 22.10.2015, №0622/2 от 23.10.2015, №0622/3 от 26.10.2015, №0622/4 от 28.10.2015, №0622/9 от 02.11.2015, №622/10 от 05.11.2015, №0630/1 от 09.11.2015, №0631/3 от 10.11.2015, №0631/4 от 11.11.2015, согласно которым ООО «Автотрэйд52» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 183 500 руб., в том числе НДС в сумме 180 533,89 руб. В период с 11.11.2015 по 19.11.2015 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №501 от 11.11.2015, №501/1 от 12.11.2015, №504 от 13.11.2015, №529 от 18.11.2015, №542 от 19.11.2015, №542/1 от 19.11.2015, согласно которым ООО «Магистраль» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 898 019 руб., в том числе НДС в сумме 136 985,94 руб. В период с 16.02.2016 по 03.03.2016 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №0001/4 от 16.02.2016, №0001/5 от 17.02.2016, №0001/6 от 18.02.2016, №0004/2 от 24.02.2016, №0008/1 от 25.02.2016, №0012/1 от 26.02.2016, №0016/4 от 01.03.2016, №0022/4 от 03.03.2016, согласно которым ООО «Протек» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 523 500 руб., в том числе НДС в сумме 232 398,33 руб. В период с 02.03.2016 по 22.03.2016 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №000215 от 02.03.2016, №0215/1 от 03.03.2016, №0215/2 от 04.03.2016, №0215/6 от 10.03.2016, №0215/3 от 11.03.2016, №0215/4 от 14.03.2016, №0215/5 от 15.03.2016, №0215/7 от 16.03.2016, №0215/8 от 17.03.2016, №0191/2 от 21.03.2016, №0191/3 от 22.03.2016, согласно которым ООО «Автодон» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 420 600 руб., в том числе НДС в сумме 369 244,16 руб. После изготовления вышеуказанных документов неустановленные лица проставляли в них подписи от имени руководителей ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» и направляли их в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в 4 квартале 2015 года и 1 квартале 2016 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» денежные средства в общей сумме 6 025 619 руб., в том числе НДС в сумме 1 680 195,26 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в сентябре 2016 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к знакомой С. с просьбой предоставить реквизиты ООО «Технология» и ООО «Прогресс», являющихся плательщиками НДС, для подготовки бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных данными обществами для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. С. с данным предложением согласилась и в сентябре 2016 года в г. Саранске передала реквизиты ООО «Технология» и ООО «Прогресс» Журавлевой Е.А., которая попросила неустановленное лицо подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами услугах.
Далее, в период с 04.10.2016 по 05.05.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, изготовило фиктивные счета-фактуры: №18 от 04.10.2016, №19 от 07.10.2016, №20 от 10.10.2016, №21 от 12.10.2016, №24 от 14.10.2016, №26 от 17.10.2016, №27 от 18.10.2016, №28 от 20.10.2016, №31 от 24.10.2016, №32 от 25.10.2016, №34 от 26.10.2016, №35 от 27.10.2016, №36 от 27.10.2016, №38 от 31.10.2016, №39 от 31.10.2016, №40 от 01.11.2016, №42 от 03.11.2016, №44 от 07.11.2016, №45 от 08.11.2016, №46 от 10.11.2016, №52 от 10.11.2016, №55 от 14.11.2016, №56 от 14.11.2016, №58 от 14.11.2016, №62 от 16.11.2016, №63 от 17.11.2016, №70 от 24.11.2016, №73 от 24.11.2016, №75 от 24.11.2016, №76 от 25.11.2016, №77 от 29.11.2016, №79 от 29.11.2016, №83 от 30.11.2016, №84 от 30.11.2016, №88 от 01.12.2016, №89 от 02.12.2016, №91 от 02.12.2016, №92 от 05.12.2016, №93 от 05.12.2016, №95 от 05.12.2016, №96 от 08.12.2016, №99 от 09.12.2016, №100 от 12.12.2016, №106 от 14.12.2016, №107 от 15.12.2016, №108 от 15.12.2016, №109 от 15.12.2016, №111 от 16.12.2016, №112 от 16.12.2016, №114 от 19.12.2016, №115 от 19.12.2016, №116 от 20.12.2016, №117 от 21.12.2016, №118 от 22.12.2016, №119 от 23.12.2016, №121 от 26.12.2016, №124 от 27.12.2016, №127 от 29.12.2016, №128 от 30.12.2016, №1 от 09.01.2017, №3 от 18.01.2017, №4 от 19.01.2017, №6 от 23.01.2017, №7 от 23.01.2017, №9 от 25.01.2017, №10 от 25.01.2017, №16 от 25.01.2017, №11 от 26.01.2017, №13 от 27.01.2017, №14 от 27.01.2017, №15 от 30.01.2017, №17 от 31.01.2017, №19 от 31.01.2017, №20 от 01.02.2017, №22 от 02.02.2017, №24 от 09.02.2017, №25 от 09.02.2017, №26 от 09.02.2017, №28 от 10.02.2017, №30 от 10.02.2017, №31 от 13.02.2017, №33 от 14.02.2017, №34 от 14.02.2017, №36 от 15.02.2017, №37 от 16.02.2017, №40 от 21.02.2017, №41 от 22.02.2017, №43 от 22.02.2017, №44 от 22.02.2017, №46 от 27.02.2017, №48 от 27.02.2017, №51 от 28.02.2017, №54 от 01.03.2017, №55 от 01.03.2017, №58 от 02.03.2017, №60 от 03.03.2017, №61 от 06.03.2017, №63 от 06.03.2017, №65 от 06.03.2017, №66 от 06.03.2017, №70 от 10.03.2017, №71 от 10.03.2017, №73 от 10.03.2017, №76 от 13.03.2017, №77 от 14.03.2017, №79 от 14.03.2017, №85 от 17.03.2017, №87 от 17.03.2017, №88 от 20.03.2017, №90 от 20.03.2017, №92 от 20.03.2017, №95 от 21.03.2017, №97 от 22.03.2017, №99 от 24.03.2017, №100 от 24.03.2017, №102 от 27.03.2017, №103 от 27.03.2017, №104 от 27.03.2017, №106 от 28.03.2017, №108 от 28.03.2017, №110 от 29.03.2017, №111 от 29.03.2017, №113 от 31.03.2017, №115 от 03.04.2017, №116 от 03.04.2017, №117 от 03.04.2017, №118 от 03.04.2017, №119 от 03.04.2017, №120 от 03.04.2017, №122 от 04.04.2017, №123 от 04.04.2017, №131 от 07.04.2017, №135 от 10.04.2017, №136 от 10.04.2017, №138 от 11.04.2017, №139 от 11.04.2017, №140 от 11.04.2017, №147 от 14.04.2017, №148 от 14.04.2017, №152 от 17.04.2017, №155 от 18.04.2017, №160 от 20.04.2017, №161 от 20.04.2017, №163 от 20.04.2017, №164 от 21.04.2017, №169 от 24.04.2017, №170 от 24.04.2017, №180 от 05.05.2017, согласно которым ООО «Технология» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 23 951 748 руб., в том числе НДС в сумме 3 653 656,88 руб. В период с 05.12.2016 по 02.05.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, изготовило фиктивные счета-фактуры: №236 от 05.12.2016, №247 от 26.12.2016, №248 от 28.12.2016, №249 от 28.12.2016, №251 от 29.12.2016, №252 от 30.12.2016, №2 от 12.01.2017, №4 от 16.01.2017, №5 от 17.01.2017, №6 от 19.01.2017, №8 от 20.01.2017, №9 от 25.01.2017, №10 от 26.01.2017, №12 от 27.01.2017, №15 от 02.02.2017, №16 от 03.02.2017, №19 от 09.02.2017, №22 от 13.02.2017, №23 от 13.02.2017, №25 от 14.02.2017, №26 от 14.02.2017, №27 от 15.02.2017, №29 от 20.02.2017, №30 от 21.02.2017, №32 от 22.02.2017, №33 от 22.02.2017, №35 от 27.02.2017, №37 от 27.02.2017, №38 от 27.02.2017, №40 от 28.02.2017, №42 от 02.03.2017, №44 от 06.03.2017, №65 от 11.04.2017, №66 от 11.04.2017, №69 от 17.04.2017, №72 от 24.04.2017, №73 от 25.04.2017, №75 от 28.04.2017, №77 от 02.05.2017, согласно которым ООО «Прогресс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 5 692 370 руб., в том числе НДС в сумме 868 327,68 руб. После изготовления вышеуказанных документов неустановленное лицо в неустановленном месте проставляло в них подписи от имени директоров ООО «Технология» и ООО «Прогресс», после чего обеспечивало их передачу Журавлевой Е.А. в адрес ООО «Ювента». При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 4 квартала 2016 года по 2 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Технология» и ООО «Прогресс» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Технология» и ООО «Прогресс» денежные средства в сумме 29 644 118 руб., в том числе НДС в сумме 4 521 984,11 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в апреле 2017 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к знакомому Б1. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Крокус» и ООО «Антанта», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу Б1. ответил согласием. После этого он, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., попросил неустановленного бухгалтера подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами услугах.
Далее, в период с 15.05.2017 по 03.08.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Москве, по просьбе Б1. изготовило фиктивные счета-фактуры: №39 от 15.05.2017, №43 от 22.05.2017, №44 от 23.05.2017, №45 от 24.05.2017, №48 от 30.05.2017, №49 от 31.05.2017, №53 от 13.06.2017, №55 от 27.06.2017, №61 от 03.07.2017, №62 от 03.07.2017, №66 от 12.07.2017, №67 от 12.07.2017, №68 от 12.07.2017, №69 от 12.07.2017, №70 от 12.07.2017, №73 от 13.07.2017, №75 от 18.07.2017, №77 от 21.07.2017, №79 от 21.07.2017, №82 от 01.08.2017, №84 от 03.08.2017, согласно которым ООО «Крокус» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 971 370 руб., в том числе НДС в сумме 453 259,8 руб. В период с 24.08.2017 по 07.09.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Москве, также по просьбе Б1. изготовило фиктивные счета-фактуры: №7 от 24.08.2017, №8 от 25.08.2017, №9 от 28.08.2017, №10 от 01.09.2017, №11 от 01.09.2017, №12 от 06.09.2017, №13 от 06.09.2017, №14 от 06.09.2017, №15 от 06.09.2017, №16 от 06.09.2017, №17 от 07.09.2017, согласно которым ООО «Антанта» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 528 866 руб., в том числе НДС в сумме 80 674,47 руб. После изготовления вышеуказанных документов по просьбе Б1. в неустановленном месте в г. Москве директоры ООО «Крокус» и ООО «Антанта» проставляли в них свои подписи. После этого, Б1., выполняя просьбу Журавлевой Е.А., обеспечивал передачу данных подготовленных документов последней. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 2 по 3 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Крокус» и ООО «Антанта» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Крокус» и ООО «Антанта» денежные средства в сумме 1 810 366 руб., в том числе НДС в сумме 276 157,52 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в августе 2017 года Журавлева Е.А., находясь в неустановленном месте, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к директору ООО «Проф плюс» Б2. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной недобросовестной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу Б2. ответил согласием.
Далее, в период с 16.08.2017 по 29.12.2017 Б2., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., находясь в своей квартире, расположенной по адресу: <адрес>, изготовил следующие фиктивные счета-фактуры: №996 от 16.08.2017, №997 от 18.09.2017, №1062 от 18.09.2017, №1063 от 18.09.2017, №1064 от 18.09.2017, №1065 от 18.09.2017, №1066 от 18.09.2017, №998 от 20.09.2017, №1094 от 21.09.2017, №1095 от 25.09.2017, №1096 от 25.09.2017, №1134 от 02.10.2017, №1135 от 03.10.2017, №1136 от 05.10.2017, №1177 от 09.10.2017, №1153 от 10.10.2017, №1154 от 10.10.2017, №1178 от 10.10.2017, №1188 от 10.10.2017, №1189 от 13.10.2017, №1270 от 13.10.2017, №1271 от 13.10.2017, №1272 от 16.10.2017, №1190 от 16.10.2017, №1235 от 16.10.2017, №1344 от 23.10.2017, №1305 от 24.10.2017, №1317 от 25.10.2017, №1253 от 27.10.2017, №1254 от 27.10.2017, №1306 от 27.10.2017, №1376 от 27.10.2017, №1399 от 27.10.2017, №0000-001359 от 27.10.2017, №0000-001418 от 27.10.2017, №1360 от 01.11.2017, №1387 от 02.11.2017, №1388 от 06.11.2017, №1492 от 07.11.2017, №1533 от 07.11.2017, №1375 от 10.11.2017, №1461 от 13.11.2017, №1554 от 13.11.2017, №1584 от 14.11.2017, №1462 от 15.11.2017, №1602 от 21.11.2017, №1620 от 23.11.2017, №1508 от 30.11.2017, №1645 от 04.12.2017, №1674 от 11.12.2017, №1675 от 11.12.2017, №1705 от 18.12.2017, №1759 от 22.12.2017, №1760 от 25.12.2017, №1834 от 29.12.2017, согласно которым ООО «Проф плюс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 116 800 руб., в том числе НДС в сумме 627 986,44 руб. После изготовления вышеуказанных документов Б2. в своей квартире по вышеуказанному адресу проставлял в них свои подписи и оттиск печати ООО «Проф плюс», после направлял их почтой в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 3 по 4 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Проф плюс» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывало. В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Проф плюс» денежные средства в сумме 3 382 065 руб., в том числе НДС в сумме 574 789,56 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в августе 2017 года Журавлева Е.А., находясь в неустановленном месте, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к директору ООО «ЛинПром» К2. с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной недобросовестной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу К2. ответил согласием.
Далее, в период с 20.09.2017 по 29.12.2017 К2., не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., находясь в своей квартире, расположенной по адресу: <адрес>, изготовил следующие фиктивные счета-фактуры: №563 от 20.09.2017, №564 от 21.09.2017, №532 от 22.09.2017, №533 от 22.09.2017, №534 от 22.09.2017, №574 от 25.09.2017, №575 от 25.09.2017, №576 от 25.09.2017, №577 от 28.09.2017, №578 от 28.09.2017, №579 от 28.09.2017, №580 от 29.09.2017, №598 от 05.10.2017, №599 от 05.10.2017, №600 от 06.10.2017, №610 от 10.10.2017, №650 от 13.10.2017, №617 от 16.10.2017, №623 от 16.10.2017, №624 от 16.10.2017, №651 от 16.10.2017, №669 от 16.10.2017, №670 от 16.10.2017, №625 от 17.10.2017, №687 от 19.10.2017, №688 от 20.10.2017, №689 от 27.10.2017, №703 от 27.10.2017, №722 от 27.10.2017, №728 от 27.10.2017, №704 от 01.11.2017, №779 от 07.11.2017, №780 от 07.11.2017, №810 от 07.11.2017, №823 от 10.11.2017, №844 от 15.11.2017, №854 от 20.11.2017, №868 от 22.11.2017, №886 от 04.12.2017, №887 от 07.12.2017, №904 от 13.12.2017, №930 от 18.12.2017, №961 от 21.12.2017, №962 от 25.12.2017, №985 от 29.12.2017, согласно которым ООО «ЛинПром» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб. После изготовления вышеуказанных документов К2. в своей квартире по вышеуказанному адресу проставлял в них свои подписи и оттиск печати ООО «ЛинПром», после направлял их почтой в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 3 по 4 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «ЛинПром» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывало. В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «ЛинПром» денежные средства в сумме 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.
Далее, по мере изготовления вышеуказанных фиктивных бухгалтерских документов, оформленных от имени ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром», в период с 01.04.2015 по 19.01.2018 Журавлева Е.А., продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, давала указание подчиненным ей бухгалтерам В. и Р. проводить их по бухгалтерскому учету ООО «Ювента». После чего, В. в период с апреля по первую половину мая 2015 года и Р. в период с июля 2015 года по 19.01.2018, находясь офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя ее указание, включали вышеуказанные документы в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товаров по выставленным от ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» в адрес ООО «Ювента» счетам-фактурам.
По мере формирования книг покупок ООО «Ювента» за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года в период с июля 2015 года по 10.04.2018 Журавлева Е.А., продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, давала указание подчиненным ей бухгалтерам Р. и А. составлять налоговые декларации ООО «Ювента» по НДС за соответствующие кварталы. После чего, в период с июля 2015 года по 10.04.2018 Р. и А., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя ее указание, составляли налоговые декларации по НДС за период финансово-хозяйственной деятельности Общества с 01.04.2015 по 31.12.2017, в которые включали заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения об указанных налоговых вычетах по НДС, расходах по сделкам с ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» на общую сумму 102 019 702 руб., в том числе НДС в сумме 15 562 329 руб., фактически не произведенных (не понесенных) ООО «Ювента».
Так, не позднее 27.07.2015 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 206 424 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 20 245 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 272 197 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Фаворит». Не позднее 27.07.2015 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 23.10.2015 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 478 102 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 661 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 877 302 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Фаворит». Не позднее 23.10.2015 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 22.01.2016 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 812 411 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 25 011 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 544 547 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Магистраль», ООО «Автотрэйд52», ООО «Успех», ООО «Фаворит». Не позднее 22.01.2016 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.04.2016 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 1 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 853 702 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 581 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 825 682 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Автодон», ООО «Протек», ООО «Форвард». Не позднее 25.04.2016 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.07.2016 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 428 360 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 36 450 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 127 066 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Форвард». Не позднее 25.07.2016 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.10.2016 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 3 129 784 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 707 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 642 919 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Опттрейдком», ООО «Капель», ООО «Форвард», ООО «Комторгсервис». Не позднее 25.10.2016 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.01.2017 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 880 467 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 61 069 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 583 427 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Гамма», ООО «Опттрейдком», ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 25.01.2017 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 24.04.2017 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 289 050 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 170 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 924 017 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 24.04.2017 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, которая в этот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.07.2017 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 238 904 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 22 555 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 737 257 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 25.07.2017 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.10.2017 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 538 439 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 46 736 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 143 465 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 25.10.2017 Р. составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
В связи с включением в бухгалтерский учет ООО «Ювента» одной ранее неучтенной сделки по приобретению товаров (работ, услуг), не позднее 23.11.2017 Р., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя указание последней, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 542 069 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 43 106 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 143 465 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 23.11.2017 Р. составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 1) согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
Не позднее 25.01.2018 А., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 600 103 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 38 080 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 884 450 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 25.01.2018 А. составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.
В связи с включением в бухгалтерский учет ООО «Ювента» одной ранее неучтенной сделки по приобретению товаров (работ, услуг), не позднее 10.04.2018 А., находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя указание последней, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 603 154 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 38 080 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 884 450 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 10.04.2018 А. составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в этот же день поступила в налоговый орган.
В результате вышеуказанных деяний Журавлевой Е.А. сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Ювента» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период с 01.04.2015 по 31.12.2017 с учетом отражения в книге покупок счетов-фактур, оформленных от ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс» и ООО «ЛинПром», составила 15 562 329 руб., в том числе за 2 квартал 2015 года в сумме 272 197 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 877 302 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 544 547 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 825 682 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 2 127 066 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 2 642 919 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 2 583 427 руб., за 1 квартал 2017 года в сумме 1 924 017 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 1 737 257 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 1 143 465 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 884 450 руб.
Уголовное дело в отношении Журавлевой Е.А. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекращено на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Постановление вступило в законную силу 28.04.2020 (л.д.59-71 т.1).
Вступившим в законную силу решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска № 02-17/04 от 20.07.2020 ООО «Ювента» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.3 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, совершенных умышленно). Недоимка налога на добавленную стоимость за период с 2 квартала 2015 по 4 квартал 2017 составила 15 585 438 руб. (л.д.77-188 т.1).
Налоговым органом в адрес ООО «Ювента» выставлено требование об уплате налога № 41257 от 07.12.2020. Задолженность составила 46 270 700,81 руб. Установлен срок уплаты – до 12.01.2021 (л.д.5-11 т.3).
До настоящего времени недоимка ООО «Ювента» не погашена.
Согласно сообщениям Центрального отделения по Республике Мордовия Приуральского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от 29.03.2022 № 01-09/2604, филиала ФГБУ «Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии» по Республике Мордовия от 24.03.2022 № 3052/01-20/22, МВД по Республике Мордовия от 31.03.2022 № 9/6-4898, какого-либо недвижимого имущества, автотранспортных средств за ООО «Ювента» не зарегистрировано (л.д.238-240, 246 т.2).
Налоговая отчетность ООО «Ювента» за 2021 год имеет нулевые показатели (л.д.12-27 т.3).
Из сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинского району г.Саранска от 19.04.2022 № 07-20/02330 следует, что по требованию № 41257 от 07.12.2020 было принято решение о взыскании денежных средств на сумму 46 270 700,81 руб., по которому в банк направлены поручения на списание денежных средств. Списание денежных средств не производилось, оплата не поступала (л.д.56 т.3).
Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия от 15.04.2022 № 0313/02211, в производство Межрайонного отделения судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП по Республике Мордовия 02.02.2021 направлено постановление налогового органа № 148 о взыскании задолженности за счет имущества ООО «Ювента» на сумму 46 270 700,81 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 04.02.2021 возбуждено исполнительное производство <..>. До настоящего времени требования, содержащиеся в исполнительном документе, должником не исполнены (л.д.53 т.3).
Судебным приставом-исполнителем по указанному исполнительному производству какого-либо движимого, недвижимого имущества у ООО «Ювента» не обнаружено. Направлен запрос об оформленных за должником абонентских номерах, суммах платежей должника за услуги, предоставляемые оператором. Сделан запрос в банки о предоставлении лицевых, расчетных, депозитных, ссудных и иных счетов, счетов ДЕПО, а также о наличии на них денежных средств, имеющихся арестах наложенных на денежные средства должника, о наличии арендованных банковских ячейках, об имуществе, приобретенном на средства, полученные должником по целевому кредитному договору (л.д.58 т.3).
Таким образом, на данный момент выполняются действия, направленные на взыскание недоимки по налогам с ООО «Ювента», исполнительное производство не прекращено.
Учитывая обстоятельства, указанные истцом, основанием иска является причинение ущерба Российской Федерации в связи с неуплатой налогов на добавленную стоимость в бюджет на сумму 15 562 329 руб.
Статьей 56 ГПК РФ закреплено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Исходя из изложенного, юридически значимыми и подлежащими выяснению обстоятельствами, с учетом содержания спорных отношений сторон и подлежащих применению норм материального права, являются выяснение возможности уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость в бюджет на сумму 15 562 329 руб. со стороны основного плательщика ООО «Ювента», а также установление причинно-следственной связи между противоправными действиями ответчика как руководителя ООО «Ювента» и причинением ущерба Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что ООО «Ювента» является действующей организацией, финансово-хозяйственная деятельность которой не прекращена, из реестра юридических лиц ООО «Ювента» не исключено, 05.01.2022 ООО «Ювента» заключен договор аренды транспортного средства с экипажем №05/02, как поясняет ответчик для осуществления основного вида деятельности ООО «Ювента» - грузоперевозок, на расчетный счет ООО «Ювента» поступают денежные средства, списание которых производится в счет погашение налоговых недоимок (л.д.60-66,72-75 т.3).
Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик не может быть привлечена к гражданско-правовой ответственности по обязательствам ООО «Ювента», которое является действующим юридическим лицом, не утратившим к моменту рассмотрения настоящего спора свою право- и дееспособность, предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет ООО «Ювента», на момент рассмотрения настоящего гражданского дела не исчерпаны, следовательно, оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.
Ответчик и её представитель просят признать заключение эксперта № 1023/6-1 от 13.06.2019 выполненное по уголовному делу по обвинению Журавлевой Е.А. в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ недопустимым доказательством и исключить из числа доказательств по настоящему гражданскому делу, ссылаясь на то, что выводы эксперта не обоснованы, не объективны, не убедительны и вызывают сомнения в их правильности, из чего следует, что ответчик пытается оспорить наличие своей вины в совершении указанного преступления, оспорить факт выявленной недоимки по налогам.
Согласно заключению эксперта ФБУ Мордовская лаборатория судебной экспертизы Минюста России № 1023/6-1 от 11.06.2019, выполненному в рамках уголовного дела по обвинению Журавлевой Е.А. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года в учете нашло отражение ООО «Ювента» предоставление к вычету НДС по сделкам с ООО «Линпром», ООО «Профплюс», ООО «Гамма», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Оптрейдком», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Автодон», ООО «Протек», ООО «Эфрон Бик», ООО «Форвард», ООО «Магистраль», ООО «Автотрэйд52», ООО «Автотранслогист», ООО «Фаворит», ООО «Успех» на сумму 17 211 789, 48 руб.
Применение налоговых вычетов по приобретению товара (работ, услуг) ООО «Ювента» у ООО «Линпром», ООО «Профплюс», ООО «Гамма», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Оптрейдком», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Автодон», ООО «Протек», ООО «Эфрон Бик», ООО «Форвард», ООО «Магистраль», ООО «Автотрэйд52», ООО «Автотранслогист», ООО «Фаворит», ООО «Успех» привело к уменьшению НДС подлежащего уплате ООО «Ювента» в бюджет за 2, 3 и 4 квартал 2015, 1, 2, 3 и 4 квартал 2016, 1, 2, 3 и 4 квартал 2017 на сумму 17 211 789 руб.
Неисчисленная и неуплаченная сумма НДС ООО «Ювента» за период с 01.04.2015 по 31.12.2017 составляет 17 211 789 руб. (л.д.207-225 т.2).
В ходе рассмотрения уголовного дела Журавлева Е.А. не возражала против прекращения в отношении неё уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования, при этом юридические последствия данного решения ей были разъяснены и понятны.
Постановлением Ленинского районного суда г.Саранска от 15.04.2020 уголовно дело в отношении Журавлевой Е.А. прекращено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст.12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ч. 3 ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
По смыслу выше приведенных правовых норм в предмет доказывания по искам о возмещении убытков входит установление противоправности действий причинителя вреда, факта причинения вреда и его размера, причинно-следственной связи между действиями (бездействием) причинителя вреда и возникшим вредом, а также вины причинителя вреда.
В силу ч.4 ст.61 ГПК РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
Доказательств отсутствия вины в причинении ущерба в указанной сумме, либо доказательств, позволяющих установить иной размер ущерба или подтверждающих причинение ущерба в ином размере, в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ, ответчиком не представлено.
Постановлением о прекращении уголовного дела констатировано наличие в действиях Журавлевой Е.А. состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ. Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности не влечет реабилитацию лица, обвиняемого в совершении указанного преступления.
Установление в уголовном и уголовно-процессуальном законах оснований, позволяющих отказаться от уголовного преследования определенной категории лиц и прекратить в отношении них уголовные дела, относится к правомочиям государства. В качестве одного из таких оснований закон признает истечение сроков давности, что обусловлено как нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности ввиду значительного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. Прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.
Учитывая, что при прекращении производства по уголовному делу установлено наличие ущерба, причиненного бюджету, дело прекращено по нереабилитирующим основаниям, отсутствие доказательств, подтверждающих иной размер ущерба, суд отклоняет ходатайство ответчика и её представителя.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательства, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования прокурора Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия в интересах Российской Федерации к Журавлевой Екатерине Анатольевне о взыскании ущерба, причиненного налоговой задолженностью, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.
Судья Октябрьского районного суда
г.Саранска Республики Мордовия Г.Ю.Телушкина
Мотивированное решение составлено 26.04.2022г.
