Октябрьский районный суд г. Самары
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Октябрьский районный суд г. Самары — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Решение
Именем Российской Федерации
16 сентября 2011 года Октябрьский районный суд г. Самара в составе
председательствующего судьи Щеголькова А.С..
при секретаре Багалиевой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3632/11 по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Власова Л.Г. о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, пени, штрафа
Установил
Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с иском Власова Л.Г. о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, пени, штрафа. В обосновании заявленных исковых требований указав, что в ходе проведенной камеральной проверки Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары было обнаружено занижение Власова Л.Г. суммы налога на доходы физических лиц за дата г., подлежащей уплате в бюджет по сроку дата в размере *** руб., о чем был составлен соответствующий Акт проверки №... от дата
В дата. Власова Л.Г. получила доход от реализации квартиры, находящейся по адресу: адрес. Указанная квартира принадлежала Власовой Л.Г. на основании договора передачи квартир в собственность граждан №... от дата, т.е. находилась в собственности Ответчика менее трех лет. Согласно представленному расчету, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет *** руб.
Власова Л.Г. представила в налоговый орган свои возражения на указанный Акт проверки, указав, что в дата г. (как указанно в Акте) данную квартиру не продавала. Инспекция в исковом заявлении указала, что данный довод не может быть принят во внимание, так как Власова Л.Г. получила доход от продажи данной квартиры в 2007 г., а в Акте камеральной проверки была допущена техническая ошибка, которая не может быть основанием для отмены решения Инспекции.
Кроме того, Власова Л.Г. не предоставила в установленный законом срок в налоговый орган по месту своего учета в установленном порядке налоговую декларацию. На основании изложенного, Инспекция просила взыскать с Власова Л.Г. задолженность по НДФЛ в сумме *** руб., пени *** руб., штраф по ст. 119 НК РФ – *** руб., штраф по ст. 122 НК РФ – *** руб.
В судебном заседании представитель ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Самара ПОИ, действующая на основании доверенности №... от дата, поддержала заявленные требований, дав пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании представитель Власовой Л.Г.– КСИ, действующий на основании доверенности от дата №..., исковые заявления не признал, суду пояснил, что Власова Л.Г. не продавала указанную в исковом заявлении квартиру по адресу: адрес ни в дата г., ни в дата г. Кроме того, указал, что согласно Налоговому Кодексу РФ требование об уплате налога, пеней, штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование должно быть исполнено в течение десяти календарных дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества может быть подано в суд общей юрисдикции налоговой в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Вместе с тем, по мнению Ответчика, налоговая не только не верно указала квартиру, от реализации которой Ответчик получил доход, но и пропустила срок обращения в суд, так как согласно представленным в суд повестке о вызове на опрос свидетеля от дата и уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию от дата Инспекция выявила наличие недоимки еще дата г., следовательно датой выявления наличия недоимки не может считаться дата вынесения Акта камеральной проверки №... от дата
Кроме того, указал, что согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года. Штраф за неуплату налога и пени, на взыскании которых настаивает Истец, в данном случае являются мерой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц. Налоговый период по оплате налога на доходы физических лиц составляет 1 год, следовательно, по мнению Ответчика, срок исковой давности по неуплате налога за дата начал течь с дата и окончился дата, решение же о привлечении Ответчика к ответственности было принято налоговым органом лишь дата, т.е. за пределами срока давности.
Инспекция не согласилась с доводами Ответчика, предоставила в суд Уведомление от дата №..., согласно которому в решение №... от дата будут внесены изменения относительно ошибочно указанного адреса квартиры на адрес адрес.
Представитель Истца пояснила суду, что, не смотря на имеющиеся в материалах дела повестку и уведомление от дата на имя Власовой Л.Г. о необходимости ее явки не позднее следующего дня со дня получения повестки, данные документы не означают, что Инспекция была осведомлена о факте не уплаты Ответчиком налога на доходы физических лиц за дата г., так как вызывал Власову Л.Г. на опрос один отдел Инспекции, а камеральную проверку осуществляет иной отдел. Кроме того, по мнению Инспекции, налоговый орган лишен возможности установить недоимку по налогу на доходы физических лиц в ином порядке, кроме как путем проведения камеральной проверки, а, в свою очередь, провести камеральную проверку невозможно без представления Ответчиком налоговой декларации, которую Власова Л.Г. представила лишь дата
Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из материалов дела следует, что дата Власова Л.Г. продала принадлежавшую квартиру по адресу адрес за *** рублей.
Согласно ст.208 НК РФ … к доходам… относятся доходы от реализации недвижимого имущества.
Указанная квартира принадлежала Власовой Л.Г. на основании договора передачи квартир в собственность граждан от дата
По правилам ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что Власовой Л.Г. налоговая декларация за дата на доходы физических лиц представлена дата
Между тем согласно ст.44 ч.1,2 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 ч.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Из ст.69 ч.1,2,3,5 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно имеющемуся в материалах дела ответа Управления Росреестра по Самарской области от дата №... в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ведение которого осуществляет Управление Росреестра, имеется информация о регистрации дата сделки купли-продажи и регистрации перехода права собственности от Власовой Л.Г. к ВСГ квартиры с условным №..., расположенной по адресу: адрес.
Сведения о вышеуказанной сделке купли-продажи, а также о регистрации дата права собственности за ВЛГ в результате сделки купли-продажи были переданы в УФНС дата в виде текстового файла RFL16379.txt в электронном виде на основании «Порядка предоставления информации о зарегистрированных сделках купли-продажи недвижимого имущества в налоговые органы», утвержденного дата Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Самарской области и Самарской областной регистрационной Палатой, и «Порядка предоставления информации о регистрации прав на объекты недвижимого имущества в налоговые органы Самарской области», утвержденного дата Самарской областной регистрационной Палатой и Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Самарской области.
В вышеуказанном ответе указано, что сведения о регистрации прекращения права собственности за Власовой Л.Г. и регистрации права собственности за ВЛГ были направлены в УФНС Управлением Росреестра повторно дата в электронном виде в рамках реализации «Порядка предоставления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, из Федеральной регистрационной службы в Федеральную налоговую службу, утвержденного приказом ФНС России и Росрегистрации от дата №....
Приказ ФНС России и Росрегистрации от 01.10.2007г. № 219/ММ-3-13/556а «Об утверждения порядка предоставления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, из федеральной службы в федеральную налоговую службу» был принят в целях обеспечения эффективного взаимодействия между Федеральной регистрационной службой и Федеральной налоговой службой в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ.
Согласно ст.6 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.11.2010) "О налоговых органах Российской Федерации" основной функцией Федеральной налоговой службы является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
В ходе рассмотрения дела представитель ИФНС не оспаривала получением налоговым органом информации из Росреестра и получении Власовой Л.Г. дохода от продажи квартиры на основании договора купли-продажи от дата
Таким образом, ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Самара данные о получении Власова Л.Г. дохода от продажи квартиры стали известны в дата.
В ходе рассмотрения дела представитель ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Самары указывала, что налоговый орган не вправе совершать какие-либо действия (требования) по взиманию налога до подачи гражданином налоговой декларации.
Указанный довод не может быть принят во внимание, поскольку согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
По правилам ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц Власовой Л.Г. начинает исчисляться с дата
Этому же корреспондирует положение ст.113 НК РФ, согласно которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Следовательно, в случае отсутствия декларации о доходах гражданина за 2007г. срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода.
Применительно к Власовой Л.Г. этот срок начал течь с дата
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст.11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
По правилам ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Требование об уплате налога, пеней, штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. п. 1 и 3 ст. 70 НК РФ). Требование должно быть исполнено в течение десяти календарных дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества может быть подано в суд общей юрисдикции налоговой в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).
При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
Согласно уведомления Управления Росреестра по Самарской области №... от дата в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеется информация о регистрации дата сделки купли-продажи и регистрации перехода права собственности от Ответчика Власовой Л.Г. квартиры по адресу: адрес. Сведения о вышеуказанной сделке были переданы в УФНС дата на основании «Порядка предоставления информации о зарегистрированных сделках купли-продажи недвижимого имущества в налоговые органы», утвержденного дата Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Самарской области и Самарской областной регистрационной Палатой.
Кроме того, данная же информация была повторно направлена в УФНС дата
Следовательно, поскольку информация о совершенной сделке Власовой С.Г. имелась у ИФНС на дата, недоимка должна была быть выявлена дата
То есть 3-х месячный срок направления требования истек – дата
В случае направления требования дата и, учитывая, положения ст.46 ч.3 НК РФ, требование должно было быть получено Власовой С.Г. дата и исполнено в течение 10 календарных дней, т.е. не позднее дата
Следовательно, шестимесячный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ истек дата
В ходе рассмотрения дела представитель истца указывала, что Инспекция ФНС РФ по Октябрьскому району г.Самара лишена возможности установить наличие недоимки по оплате налога на доходы физических лиц в ином порядке, кроме проведения камеральной проверки по поданной ответчиком декларации.
Согласно ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах. Таким образом, камеральная налоговая проверка представляет собой лишь одну из форм налогового контроля.
Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
Вместе с тем, судом установлено, что в решении №... от дата не верно изложены обстоятельства, имеющие существенное значение для привлечения лица к ответственности, а именно в решении указан адрес квартиры, которой Ответчик никогда не владела, не продавала и, следовательно, не могла получить доход, от которого, по мнению Инспекции, должен был быть оплачен налог на доходы физических лиц.
В судебном заседании представитель Инспекции факт не правильного указания номера квартиры в решении не оспривала, суду пояснила, что внести изменения в указанное решение в настоящее время не представляется возможным.
Суд полагает, что при указанных обстоятельствах, учитывая, что в основу Иска положен Акт камеральной проверки и Решение налогового органа с информацией, не соответствующей действительности, а именно не верно указанным имуществом, от реализации которого Ответчик получила доход, требования Истца удовлетворены быть не могут.
В своем исковом заявлении ИФНС РФ по Октябрьскому району г.Самара просила взыскать с Власовой Л.Г. штрафы о ст.119 НК РФ в размере *** руб., штраф по ст.122 НК РФ в размере *** руб. в размере *** руб.
Из материалов дела видно, что решение о привлечении налогоплательщика (Власовой Л.Г.) к ответственности за совершением налогового правонарушения было принято дата за «№....
Указанное требование не подлежат удовлетворению по вышеизложенным обстоятельствам – пропуск установленного законом срока предъявления по взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требованиях Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самара к Власова Л.Г. о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, пени, штрафа по ст. 119 НК РФ, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ – отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
В окончательной форме решение суда изготовлено 30.09.2011г.
Судья А.С. Щегольков
