УИД62RS0003-01-2020-002501-69
дело №2а-1534/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2020 года г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Скорой О.В.,
при секретаре Никишине М.О.,
с участием административного истца Бахмутова Д.А.,
представителя административного ответчика Костиной С.Е., действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Бахмутова ДА к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области об оспаривании решения об отказе в зачете (возврате) налога,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Бахмутов Д.А. обратился в Октябрьский районный суд г. Рязани с указанными исковыми требованиями, мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер брат административного истца, ФИО4, после смерти которого открылось наследство состоящее, в том числе, из переплаты налога на доходы физических лиц в сумме 3 250 руб., сложившаяся в результате подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговый вычет за 2014-2015 гг. Наследниками первой очереди после смерти наследодателя является административный истец, отец и мать наследодателя отказались от принятия наследства в пользу ФИО1, о чем уведомили нотариуса путем подачи соответствующего заявления. ДД.ММ.ГГГГ нотариусом ФИО5ФИО1 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на переплаты налога на доходы физических лиц в сумме 3 250 руб., сложившаяся в результате подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговый вычет за 2014-2015 гг. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ представил указанное свидетельство о праве на наследство административному ответчику, решением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> отказало ФИО1 в зачете (возврате) налога, указав, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Административный истец с указанным решением не согласен, просит суд признать решение МИФНС № по <адрес> об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным.
В судебном заседании административный истец Бахмутов Д.А. административное исковое заявление поддержал в полном объёме.
Представитель административного ответчика Костина С.Е. в судебном заседании административные исковые требования не признала, в удовлетворении иска просила отказать, суду пояснила, что правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика по возврату уплаченного налога не возникли, применение наследственного права к спорным налоговым правоотношениям законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Бахмутова Д.А. подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
На основании ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно положениям ст. 17 Конституции РФ в Российской Федерации признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией. Основные права и свободы человека неотчуждаемы и принадлежат каждому от рождения. Осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.
В силу ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Пунктом 2 ст. 218 ГК РФ установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии со ст. 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.
Судом установлено, что Бахмутов А.А., 02.01.1983 г.р., обращался к административному ответчику с заявлением о выплате ему социального налогового вычета за период обучения 2014-2015 гг. По результатам проверки предоставленных Бахмутовым А.А. документов, принято решение о предоставлении имущественного налогового вычета. Данное обстоятельство стороной административного ответчика в судебном заседании не оспаривалось.
05 марта 2019 года Бахмутов А.А., 02.01.1983 г.р., умер, что подтверждается свидетельством о смерти II-ОБ № 598599, выданным 06.03.2019 г. ГУ ЗАГС Рязанской области территориальным отделом ЗАГС № 5 по г. Рязани.
15 января 2020 года нотариусом нотариального округа г. Рязань, Молчановой Г.С. административному истцу Бахмутову Д.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону. Наследство на которое выдано свидетельство состоит из переплаты налога физических лиц в сумме 3 250 руб., сложившаяся в результате подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговой вычет за 2014-2015 гг., причитающийся на основании справки №.8-25/10635, выданной МИФНС № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.
25 июня 2020 года административный истец Бахмутов Д.А. обратился к административному ответчику МИФНС № 3 по Рязанской области с заявлением о выплате ему в порядке наследования излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2014-2015 года на предоставление имущественного налогового вычета наследодателя.
Решением от 26.06.2020 г. № 11145 МИФНС № 3 по Рязанской области административному истцу в возврате налога (сбора) отказано, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Наследодатель Бахмутов А.А. при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 НК РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.
Учитывая, что Бахмутов А.А. при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в общей сумме 3 250 руб. за 2014-2015 года, административный истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
С учетом установленных обстоятельств, МИФНС № 3 по Рязанской области нарушены права наследника Бахмутова Д.А. на получение наследственного имущества, в связи с чем суд признает незаконным Решение МИФНС № 3 по Рязанской области от 26.06.2020 г. № 11145 об отказе в возврате налога административному истцу.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Бахмутова Д.А. подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Бахмутова ДА к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области об оспаривании решения об отказе в зачете (возврате) налога, - удовлетворить.
Признать решение МИФНС № по <адрес> об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Октябрьский районный суд <адрес>.
Судья подпись
