УИД 62RS0003-01-2023-001102-46
Дело № 2а-1674/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Рязань 15 августа 2023 года
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Левашовой Е.В.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области – Минчук А.С., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
административного ответчика Фетисовой Т.В.,
при секретаре Холодкове О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1674/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к Фетисовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к Фетисовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Фетисовой Т.В. предоставлена налоговая декларация по форме3-НДФЛ, сумма, продекларированная и подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик Фетисова Т.В. частично оплатила налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ г.: ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты>. Сумма оставшейся задолженности административного ответчика Фетисовой Т.В. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием числящейся за административным ответчиком задолженности и предложением уплатить ее в добровольном порядке. В связи с тем, что задолженность по налогам за более ранние налоговые периоды не превышала 10 000 руб., заявления о вынесении судебного приказа Инспекцией в соответствии с абз.3 п. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не направляла. До настоящего времени административный ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности ею не погашена, тем самым не выполнила в установленный срок указанные обязанности, возложенные на нее действующим законодательством. В связи с вышеизложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика Фетисовой Т.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 53 035 руб. 47 коп.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области Минчук А.С. заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.
Ответчик Фетисова Т.В. в судебном заседании против удовлетворения заявленных административным истцом исковых требований возражала, просила суд в иске отказать, представив в материалы дела возражения относительно заявленных требований.
Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.
В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие неявившегося в судебное заседание представителя заинтересованного лица.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик Фетисова Т.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Рязанской области и данным АИС-Налог3 для исчисления соответствующей суммы налога, физическое лицо, Фетисова Т.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объекта налогообложения, а именно: недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве собственности <данные изъяты>).
Как следует из представленной административным истцом в материалы дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продавцы Фетисова Т.В. и К.Г.В. продали принадлежащую им на праве общей долевой собственности (по ? доли каждой) целую вышеуказанную квартиру. Отчуждаемая ? доля в праве на вышеуказанную квартиру, принадлежала Фетисовой Т.В. на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию.
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком Фетисовой Т.В. была представлена в Межрайонную ИФНС России №3 по Рязанской области первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждает номер корректировки декларации «0» на титульной странице декларации. Сумма к уплате по данной декларации составила - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленной административным истцом в материалы дела копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, Фетисовой Т.В. получен доход в размере <данные изъяты> руб. от реализации ? доли в праве общей долевой собственности вышеуказанной квартиры с кадастровым номером №, находившейся в ее собственности менее трех лет.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально, их долям.
Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Расходы по приобретению ? доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру Фетисова Т.В. не понесла.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации Фетисова Т.В. имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи ? доли в квартире, расположенной по вышеуказанному адресу, в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>*1/2), так как отчуждаемая квартира находилась в ее собственности менее трех лет и получена на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию.
Таким образом, разница в <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> - <данные изъяты>) между суммой продажи ? доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру в размере <данные изъяты> руб. и имущественным налоговым вычетом в размере <данные изъяты> руб. облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Таким образом, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> - <данные изъяты>) x 13%), подлежал Фетисовой Т.В. к уплате.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес Фетисовой Т.В. было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогу, а также сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием, справкой об отправке/доставке почтового отправления.
Как установлено судом, административным ответчиком Фетисовой Т.В. был частично оплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год: ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты>., что в судебном заседании сторонами по делу не оспаривалось.
Согласно представленному истцом расчету, сумма оставшейся задолженности административного ответчика Фетисовой Т.В. по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г., составляет в размере <данные изъяты>.
Указанный расчет не был оспорен ответчиком, доказательств обратного ответчиком также представлено не было.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик Фетисова Т.В. в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнила, сумму задолженности в размере <данные изъяты> не оплатила.
В связи с отсутствием исполнения требования, Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу, в связи с поступившими от должника Фетисовой Т.В. возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику Фетисовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу.
Таким образом, с административного ответчика Фетисовой Т.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.
Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности административным ответчиком представлено не было, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 791 руб. 06 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к Фетисовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с Фетисовой Т.В., зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 035 рублей 47 копеек.
Взыскать с Фетисовой Т.В., зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1 791 рубль 06 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Левашова Е.В.
Мотивированное решение суда изготовлено 21.08.2023 г.
