УИД 62RS0003-01-2023-001698-04
Дело № 2а-2040/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Рязань 08 августа 2023 года
Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Левашова Е.В., рассмотрев административное дело № 2а-2040/2023 по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, пени, штрафа, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по месту жительства. Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, утратила данный статус ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, она является плательщиком единого налога на вмененный доход. На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка третьей уточненной налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход» за ДД.ММ.ГГГГ г., осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль. ИП ФИО1 в налоговой декларации за 4 ДД.ММ.ГГГГ г. исчислила сумму единого налога на вмененный доход с использованием показателей: базовая доходность – <данные изъяты> руб., величина физического показателя – 1 месяц – 1, 2 месяц – 1, 3 месяц – 1., коэффициент – дефлятор К1 = 1,8680, коэффициент К2 – 0,34 налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного единого налога – <данные изъяты> руб. ИП ФИО1 исчислила сумму ЕНВД, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (строка 040 раздел 3) = <данные изъяты> руб. (строка 010 раздел 3) – 0 (строка 020 раздел 3), в чем допустила арифметическую ошибку в заполнении сроки 040 раздел 3. При заполнении уточненной налоговой декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщик допустила нарушения в порядке заполнения декларации, а именно, не верно заполнена строка 040 раздел 3, строка 020 раздел 1 (сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет). Порядок заполнения установлен приложением № к приказу Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ№» «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» оговорен порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. Раздел 3 строка 040 и строка 020 раздел 1 в налоговой декларации, согласно правилам заполнения декларации, должна быть равна сумме исчисленного налога, без уменьшений на оплаченные страховые взносы (строка 020 и 030 раздел 3). По данным налогоплательщика строка 020 раздела 1 равна <данные изъяты> руб. (начисления в карточке КРСБ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с произведенным расчетом – сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ г., должна быть равна <данные изъяты> руб. (строка 040 раздел 3) = <данные изъяты> руб. (строка 010 раздел 3) – 0 (строка 020 раздел 3). Соответственно, ИП ФИО1 неверно заполнила 1 раздел и 3 раздел налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г., что привело к занижению суммы ЕНВД, в карточке КРСБ по сроку ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> руб., что в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неупалченной суммы налога. На момент составления акта налоговой проверки обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика, предусмотренные ст.ст. 109, 111, 112 НК РФ, не были установлены. Налогоплательщик в полном объеме не оплатила вышеуказанную недоимку. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов налоговым органом должнику направлено требование с указанием на общую сумму задолженности, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в установленный срок. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнила в добровольном порядке данное требование, сумма задолженности ею не погашена. В связи с вышеизложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 705 руб. 65 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 101 руб. 77 коп. (71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 30 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 190 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., на общую сумму 997 руб. 42 коп.
В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Едином государственном реестре в качестве индивидуального предпринимателя, данная деятельность ею прекращена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку административный ответчик ФИО1 в указанный период осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями ст. 346.28 (в редакции, действующей в проверяемый период), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, она являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом также установлено, что налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлена третья уточненная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
В статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемый период) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – дата отправки по почте - ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам проведенной на основании ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г. верно исчислила сумму единого налога на вмененный доход с использованием показателей: базовая доходность – <данные изъяты> руб., величина физического показателя – 1 месяц – 1, 2 месяц – 1, 3 месяц – 1., коэффициент – дефлятор К1 = 1,8680, коэффициент К2 – 0,34, налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного единого налога – <данные изъяты> руб.
В соответствии с п.2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Вместе с тем, ИП ФИО1 исчислила сумму ЕНВД, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 0,00 руб. (строка 040 раздел 3) = <данные изъяты> руб. Сумму перечисленных фиксированных платежей в налоговом периоде заявляет в размере 0,00 руб. (строка 030 раздел 3), при этом, 1 и 3 разделы налогоплательщиком не заполнены, что привело к неисчислению суммы ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащей уплате в бюджет в карточке расчетов с бюджетом, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, ИП ФИО1 не исчислила сумму налога, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ г., что повлекло занижение суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. (строка 040 раздел 3) по срокуДД.ММ.ГГГГ, что в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В связи с выявленными нарушениями, инспекцией был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением МИФНС России № 3 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ.ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу составила <данные изъяты> руб.
Данный факт подтверждается решением МИФНС России № 3 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.
На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом была также проведена камеральная проверка третьей уточненной налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход» за 3 квартал 2018 г., осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль.
ИП ФИО1 в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. исчислила сумму единого налога на вмененный доход с использованием показателей: базовая доходность – <данные изъяты> руб., величина физического показателя – 1 месяц – 1, 2 месяц – 1, 3 месяц – 1., коэффициент – дефлятор К1 = 1,8680, коэффициент К2 – 0,34 налоговая база – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного единого налога – <данные изъяты> руб.
ИП ФИО1 исчислила сумму ЕНВД, подлежащую уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 143 руб. (строка 040 раздел 3) = <данные изъяты> руб. (строка 010 раздел 3) – 0 (строка 020 раздел 3), в чем допустила арифметическую ошибку в заполнении сроки 040 раздел 3.
Вместе с тем, при заполнении уточненной налоговой декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщик допустила нарушения в порядке заполнения декларации, а именно, ею не верно заполнена строка 040 раздел 3, строка 020 раздел 1 (сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет).
Порядок заполнения установлен приложением № к приказу Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №№» «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» оговорен порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. Раздел 3 строка 040 и строка 020 раздел 1 в налоговой декларации, согласно правилам заполнения декларации, должна быть равна сумме исчисленного налога, без уменьшений на оплаченные страховые взносы (строка 020 и 030 раздел 3).
По данным налогоплательщика строка 020 раздела 1 равна <данные изъяты> руб. (начисления в карточке КРСБ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с произведенным расчетом – сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ г., должна быть равна <данные изъяты> руб. (строка 040 раздел 3) = <данные изъяты> руб. (строка 010 раздел 3) – 0 (строка 020 раздел 3).
Таким образом, ИП ФИО1 неверно заполнила 1 раздел и 3 раздел налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г., что привело к занижению суммы ЕНВД, в карточке КРСБ по сроку ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> руб., что в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неупалченной суммы налога.
В связи с выявленными нарушениями, инспекцией был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ
Решением МИФНС России № 3 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., ей начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по налогу составила <данные изъяты> руб.
Данный факт подтверждается решением МИФНС России № 3 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом должнику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогу, пени, штрафа, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и справками об отправке/доставке почтового отправления.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога, пени, штрафа в полном объеме не исполнила.
В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по ЕНВД, пени, штрафа.
Поскольку налогоплательщик ФИО1 в полном объеме не оплатила вышеуказанную недоимку, с учетом административных требований в заявленном размере, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 705 руб. 65 коп. за 3 квартал 2018 г., пени в размере 101 руб. 77 коп. (71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 30 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 190 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., на общую сумму 997 руб. 42 коп.
Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представила, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по налогу, пени, штрафу в полном объеме не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, пени, штрафа, удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 705 рублей 65 копеек за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 101 рубль 77 копеек (71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 30 руб. 77 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 190 рублей за ДД.ММ.ГГГГ г., на общую сумму 997 рублей 42 копейки.
Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.
Судья Левашова Е.В.
