Дело № 2а-920/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2019 года
Октябрьский районный суд города Пензы
в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.
при секретаре Власовой Т.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, ссылаясь на следующее:
УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (далее - Инспекция) представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 8СА№А-124L420, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 15.12.2007 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель СКАНИЯ-Я124\420, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 02.12.2008 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R380LA4X2, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 14.12.2010 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA 420, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права 10.09.2011 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R440, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.06.2012 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 7857Х1 (АТЗ-4,9) на шасси ГАЗ-3309, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 18.03.2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R420, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.11.2013 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель AUDI Q7, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 23.11.2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №марка/модель СКАНИЯ R420, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.01.2010 года; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель 32-8FGF18, год выпуска 2011, дата регистрации права 06.11.2015 года 0:00:00, дата утраты права 30.11.2017 года. На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 года № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2015 год. В соответствии с нормами вышеуказанного закона должнику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 248 568 руб., исходя из следующего расчета: за автомобиль грузовой SCANIA-124L420, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA-124L420 в сумме 33 191 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 2 509 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой СКАНИЯ-К124\420, государственный регистрационный номер №, в сумме 29 802 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 5 898 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой SCANIA R380LA4X2, государственный регистрационный номер №, в сумме 32 300 руб., исходя из следующего расчета: 380 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA 420, в сумме 35 700 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA R440, в сумме 30 375 руб., исходя из следующего расчета: 441 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 7 110 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель 7857X1 (АТЗ-4,9) на шасси ГАЗ-3309, в сумме 5 000 руб., исходя из следующего расчета: 725 (налоговая база) * 40 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA R420, в сумме 31 193 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12)) – 4 507 руб. (налоговая льгота); за автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель AUDI Q7, в сумме 17 925 руб., исходя из следующего расчета: 239 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобили грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель СКАНИЯ R420, в сумме 31 732 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 3 968 руб. (налоговая льгота); за прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель 32-8РОП8, в сумме 1 350 руб., исходя из следующего расчета: 54 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12). В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2017 г.. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатила. Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 71,20 кв.м, дата регистрации права 16.01.2013 года; квартиру, адрес: <адрес>кадастровый номер №, площадь 67,30 кв.м, дата регистрации права 10.04.2006 года 0:00:00, дата утраты права 24.04.2015 года; квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 53,20 кв.м, дата регистрации права 08.06.2005 года 0:00:00, дата утраты права 17.03.2015 года. Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года. Подпунктом 1 пункта 2 решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц. На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2016 год за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 4 531 руб., исходя из расчета: ((2 013 835 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка, установленная решением Пензенской Городской Думы) х 3/4 (доля в праве) х 1 (коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду)). Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2016 год подлежит уплате не позднее 01.12.2017 года. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени в сумме 1 092,78 руб., исходя из расчета: размер недоимки для расчета пени – 248 359,34 руб. (за 2016 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25% / 300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 16. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы 16.03.2018 года был выдан судебный приказ № 2а-270/2018, который был отменен 15.11.2018 г. в связи с представленными должником возражениями.
На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 4 531 руб., транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 248 359,34 руб. и пени – 1 092,78 руб., а всего 253 983,12 руб..
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в суд для рассмотрения дела, будучи извещенным о времени и месте проведения судебных заседаний, не явился, начальник - советник государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 в письменных заявлениях просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме, до настоящего времени задолженность не оплачена.
Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась, извещалась по последнему известному месту жительства, о причинах неявки не уведомила, письменных возражений на иск не представила.
Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат по ордеру ФИО2, назначенная ей в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ, в настоящем судебном заседании объяснений по делу не имела, против удовлетворения административного иска возражала.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….
В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги ….
В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….
В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).
Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 8СА№А-124L420, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 15.12.2007 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель СКАНИЯ-Я124\420, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права 02.12.2008 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R380LA4X2, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 14.12.2010 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA 420, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права 10.09.2011 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R440, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.06.2012 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 7857Х1 (АТЗ-4,9) на шасси ГАЗ-3309, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 18.03.2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SCANIA R420, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.11.2013 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель AUDI Q7, VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права 23.11.2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель СКАНИЯ R420, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.01.2010 года; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель 32-8FGF18, год выпуска 2011, дата регистрации права 06.11.2015 года 0:00:00, дата утраты права 30.11.2017 года.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков - организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации; при этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Должнику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 248 568 руб., исходя из следующего расчета: за автомобиль грузовой SCANIA-124L420, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA-124L420 в сумме 33 191 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 2 509 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой СКАНИЯ-К124\420, государственный регистрационный номер №, в сумме 29 802 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 5 898 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой SCANIA R380LA4X2, государственный регистрационный номер №, в сумме 32 300 руб., исходя из следующего расчета: 380 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA 420, в сумме 35 700 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель SCANIA R440, в сумме 30 375 руб., исходя из следующего расчета: 441 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 7 110 руб. (налоговая льгота); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель 7857X1 (АТЗ-4,9) на шасси ГАЗ-3309, в сумме 5 000 руб., исходя из следующего расчета: 725 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер № марка/модель SCANIA R420, в сумме 31 193 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 4 507 руб. (налоговая льгота); за автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, марка/модель AUDI Q7, в сумме 17 925 руб., исходя из следующего расчета: 239 (налоговая база) х 75 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобили грузовой, государственный регистрационный номер №, марка/модель СКАНИЯ R420, в сумме 31 732 руб., исходя из следующего расчета: 420 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) – 3 968 руб. (налоговая льгота); за прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель 32-8РОП8, в сумме 1 350 руб., исходя из следующего расчета: 54 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12).
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2016 год подлежит уплате в срок не позднее 01.12.2017 года.
Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п.4 ст.12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов; иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями НК РФ.
Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что, согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, представленным в Инспекцию в электронном виде, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиру по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 71,20 кв.м, дата регистрации права 16.01.2013 года; квартиру по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 67,30 кв.м, дата регистрации права 10.04.2006 года 0:00:00, дата утраты права 24.04.2015 года; квартиру по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 53,20 кв.м, дата регистрации права 08.06.2005 года 0:00:00, дата утраты права 17.03.2015 года.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Законом Пензенской обл. от 18.11.2014 N 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят ЗС Пензенской обл. 18.11.2014) установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года (ст.1).
Согласно абз.1 п.1 ст.399 главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введена в действие ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст.405 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п.4 ст.406 НК РФ ставка налога на имущество, оценочная стоимость которого свыше 500 000 рублей, устанавливается в размере от 0,3% до 2,0% включительно.
Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 г. N 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования "Город Пенза" с 1 января 2006 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: свыше 2000 тыс. руб. - 2%.
ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 531 руб., исходя из следующего расчета: ((2 013 835 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка, установленная решением Пензенской Городской Думы) х 3/4 (доля в праве) х 1 (коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду)) по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г..
ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 07.10.2017 года направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № 53792858 от 21.09.2016 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2016 год: за автомобиль грузовой SCANIA-124L420, государственный регистрационный номер №, в сумме 33 191 руб.; за автомобиль грузовой СКАНИЯ-К124\420, государственный регистрационный номер №, в сумме 29 802 руб.; за автомобиль грузовой SCANIA R380LA4X2, государственный регистрационный номер №, в сумме 32 300 руб.; за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, в сумме 35 700 руб.; за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, в сумме 30 375 руб.; за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, в сумме 5 000 руб.; за автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер №, 31 193 руб.; за автомобиль легковой, государственный регистрационный номер №, в сумме 17 925 руб.; за автомобили грузовой, государственный регистрационный номер №, в сумме 31 732 руб.; за прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак № в сумме 1 350 руб., а всего в сумме 248 568 руб., и на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 4 531 руб., с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2017 г..
Данное обстоятельство подтверждается представленным административным истцом в копии указанным налоговым уведомлением и списком № 490204 заказных писем, отправленных ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы посредством Почты России.
ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2017 г.) не оплатила, что подтверждается выпиской по лицевым счетам ФИО1.
В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени в сумме 1 092,78 руб..
В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 26.01.2018 года направила в адрес ФИО1 требование № 4176 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц физическим лицом за 2016 год по состоянию на 18.12.2016 г. в размере 254 849,89 руб., в частности, транспортного налога за 2016 год в сумме 248 359,34 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4 531 руб. и пени 1 092,78 руб. с указанием срока оплаты - до 06.02.2017 года.
Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом копиями: требования, списка на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России.
В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Данные положения применяются также при взыскании пеней.
Судом установлено, что срок исполнения требования № 4176 об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 06.02.2018 г..
Судом также установлено, следует из материалов дела, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась первоначально к и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, и уже 16.03.2018 г. и.о. мирового судьи был выдан судебный приказ № 2а-270/18.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы от 06.12.2018 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1.
Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Настоящее исковое заявление поступило в суд 12.04.2019 г., то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.
С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнила требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 248 359,34 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 531 руб. и пени в размере 1 092,78 руб. а всего в сумме 253 983,12 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 739,83 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 248 359,34 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 531 руб. и пени в размере 1 092,78 руб., а всего в сумме 253 983,12 руб..
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5 739,83 руб..
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 17.06.2019 года.
СУДЬЯ
