Дело № 2а- 405/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 апреля 2019 года
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.,
при секретаре Хайровой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,Кадастровый номер №, Площадь 39,10, Дата регистрации права 15.04.2009; Квартиры, адрес: <адрес>№, Площадь 43,50, Дата регистрации права 11.07.2011; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 26,20, Дата регистрации права 19.11.2007; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 80,50, Дата регистрации права 12.09.2014; Квартиры, адрес: <адрес>, Условный номер №:, Площадь 25,69, Дата регистрации права 12.07.2002; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 34,20, Дата регистрации права 14.07.2004, Дата утраты права 10.12.2014; Квартиры, адрес: <адрес> Условный номер №:, Площадь 87,60, Дата регистрации права 07.10.2003; Гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 19,30, Дата регистрации права 28.08.2009; Гаражи, адрес: <адрес>, Условный номер №, Площадь 16,10, Дата регистрации права 01.02.2013; Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 31,90, Дата регистрации права 10.08.2010; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 46,30, Дата регистрации права 27.08.2012; Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года. Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц. На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество. Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года. Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц. Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 N 218-15/4 (ред. от 29.11.2013) "О налоге на имущество физических лиц" установлены с 01.01.2014 года налоговые ставки по налогу на имущество в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. руб. в размере 0,1%, свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,18%, свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) -0,7%, Свыше 1000 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно) - 1,4%, свыше 2000 тыс. руб. в размере 2%. На основании п.1 ст.3 вышеуказанного Закона ответчику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 15519 руб. налоговое уведомление №457783 от 11.05.2015, по объектам: ( квартира, адресу: <адрес>, инв.ст. 184500 руб.; в сумме 2475 руб. из следующего расчета: 184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 2367,75руб. +184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,7% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 0,7%) = 107,62 руб., квартира, адрес: <адрес> в сумме 2783руб. из следующего расчета: 216824руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*1,4%(налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения); квартира, адрес: <адрес> в сумме 10191 руб. из следующего расчета: 759556 руб. (налоговая база- инв ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения), гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета:39919 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке ); гараж, адрес: <адрес>, в сумме 30 руб. из следующего расчета: 29665 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения по ставке ).
На основании п.1 ст.3 вышеуказанного Закона ответчику исчислен налог на имущество за 2015 год в сумме 1591 руб. налоговое уведомление №123396147 от 29.09.2016, по объектам: квартира, адрес: <адрес>, в сумме 1488 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения )* хО,2(коэффициент к налоговому периоду). гараж, адрес: <адрес> в сумме 56 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения поставке) х 0,2(коэффициент к налоговому периоду); гараж, адрес: <адрес> в сумме 47 руб. из следующего расчета: 233051 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества)*1 (доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения поставке) х О,2 ( коэффициент к налоговому периоду). В лицевом счете налогоплательщика 24.09.2017 произведено уменьшение начисленного налога на имущество за 2015 год в размере 1591 руб. В 2017 году налогоплательщику произведен перерасчет налога на имущество за 11 месяцев 2014 года, за 2015 год (налоговое уведомление № 53829956 от 21.09.2017), по вышеуказанным объектам, в связи с тем, что первоначально налог был рассчитан исходя из имеющихся объектов недвижимости, состоящих на учете ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы: квартира, адресу: <адрес> инв.ст. 184500 руб.; квартира, адрес: <адрес> инв.ст.216824 руб., квартира, адрес: <адрес>, инв.ст.759556 руб.; гараж, адрес<адрес>, инв.ст. 39919 руб.; гараж, адрес: <адрес>, инв.ст. 29665 руб.),суммарной инвентаризационной стоимостью 1230464 руб., то есть менее 2000 тыс. руб. соответственно применялся коэффициент-дефлятор (налоговая ставка) в размере 1,4% В то время, как у ответчика имелось еще несколько объектов, расположенных по адресу: Квартира, адрес: <адрес>, инв. ст. 259562 руб., Квартира, адрес: <адрес>, инв.ст. 178317 руб.; Квартира, адрес: <адрес>, инв.ст.690490, дата регистрации права 12.09.2014; Квартира, адрес: <адрес> инв.ст.549385 руб.; Квартира, адрес: <адрес>, инв.ст. 136600 руб. Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов составила 2354328 руб. до 12.09.2014 (даты регистрации квартиры по адресу <адрес>) и с 12.09.2014 - 3044818 руб., т.е. свыше 2000 тыс. руб., соответственно должен был применяться коэффициент-дефлятор (налоговая ставка) в размере 2%. В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 3 статьи 409 Кодекса). Исходя из пункта 5 приказа ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортному налогу. Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности: иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.). ( п.6). Таким образом, размер налога на имущество, находящееся по месту учета в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы за 2014 год составил сумму 22454 руб. из следующего расчета: за квартиру, адресу: <адрес>, в сумме 22454 руб. из следующего расчета: 184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) * 1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 215,25 руб. +184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке %) = 3382.5руб., за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 3975 руб. из следующего расчета: 216824руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке 2%); за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 14811 руб. из следующего расчета: 759556 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 886,15руб. + 759556 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке %) = 13925.19 руб., за гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета: 39919 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке );.за гараж по, адресу: <адрес>, в сумме 30 руб. из следующего расчета: 29665 руб. (налоговая база - инв ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке ). Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» на территории муниципального образования «Город Пенза» с 01 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц. Установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: При кадастровой стоимости объекта налогообложения до 500 тыс. рублей ставка налога составляет 0,1 процента, от 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей ставка налога 0,2 процента, свыше 1000 тыс. рублей ставка налога 0,3 процента в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей ставка налога установлена в размере 2 процентов. В отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка налога в размере 0,5 процента. На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество (налоговое уведомление №53829956 от 21.09.2017) за 2015 год в сумме 8384 руб. из следующего расчета: за квартиру, адресу: <адрес>, в сумме 783 руб. из следующего расчета: (260858 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве), за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 7442 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х1,0 (коэффициент к налоговому периоду), за гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,2 (коэффициент к налоговому периоду); за гараж по. адресу: <адрес>, в сумме 30 руб. из следующего расчета: 233051 руб.(кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,2 (коэффициент к налоговому периоду). На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество (налоговое уведомление №53829956 от 21.09.2017) за 2016 год в сумме 8472 руб., из следующего расчета:
за квартиру, адресу: <адрес> в сумме 783 руб. из следующего расчета: (260858 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве),за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 7442 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х1,0 (коэффициент к налоговому периоду), за гараж, адрес: <адрес> в сумме 136 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,4 (коэффициент к налоговому периоду); за гараж по, адресу: <адрес>, в сумме 111 руб. из следующего расчета: 233051 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х О,4 (коэффициент к налоговому периоду).В налоговом уведомлении № 53829956 от 21.09.2017 указан срок для уплаты налога до 01.12.2017. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок оплатил 05.12.2016 в части на сумму 1591 руб. Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество в следующем размере: за 2014 год в сумме 22454 руб. - 15519 руб. + за 2015 год в размере 1591 руб. - 1591 руб.+ 8384 руб. - 1591 руб.(оплачено) + за 2016 год в сумме 8472 руб., а всего 22200 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 60.40 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 23,51 руб. с суммы недоимки 5344,0 руб. за число дней просрочки 16 дней, в сумме 36,89 руб. из ставки рефинансирования 8,25 %, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 23,51 руб. с суммы недоимки 8384,0 руб. за число дней просрочки 16 дней, из ставки рефинансирования 8,25 %. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности налогу на имущество в размере 22200 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 60,40 руб. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 11.07.2018 г. был выдан судебный приказ № 2а-790/18 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 13. 08.2018г. мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы отменен указанный судебный приказ.
На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в сумме 6935 руб., за 2015 год в размере 6793 руб., за 2016 год в сумме 8472 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 60.40 руб. на общую сумму 22260.40 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлено заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,Кадастровый номер № Площадь 39,10, Дата регистрации права 15.04.2009; Квартиры, адрес: <адрес>№, Площадь 43,50, Дата регистрации права 11.07.2011; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 26,20, Дата регистрации права 19.11.2007; Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 80,50, Дата регистрации права 12.09.2014; Квартиры, адрес: <адрес>, Условный номер №:, Площадь 25,69, Дата регистрации права 12.07.2002; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 34,20, Дата регистрации права 14.07.2004, Дата утраты права 10.12.2014; Квартиры, адрес: <адрес> Условный номер № Площадь 87,60, Дата регистрации права 07.10.2003; Гаражи, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 19,30, Дата регистрации права 28.08.2009; Гаражи, адрес: <адрес>, Условный номер №, Площадь 16,10, Дата регистрации права 01.02.2013; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 31,90, Дата регистрации права 10.08.2010; Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 46,30, Дата регистрации права 27.08.2012.
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц. На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество. Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц. Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 N 218-15/4 (ред. от 29.11.2013) "О налоге на имущество физических лиц" установлены с 01.01.2014 года налоговые ставки по налогу на имущество в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. руб. в размере 0,1%, свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,18%, свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) -0,7%, Свыше 1000 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно) - 1,4%, свыше 2000 тыс. руб. в размере 2%.
На основании п.1 ст.3 вышеуказанного Закона ответчику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 15519 руб. налоговое уведомление №457783 от 11.05.2015, по объектам: квартира, адресу: <адрес>, инв.ст. 184500 руб.; в сумме 2475 руб. из следующего расчета: 184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 2367,75руб. +184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,7% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 0,7%) = 107,62 руб., квартира, адрес: <адрес> в сумме 2783 руб. из следующего расчета: 216824руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*1,4%(налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения); квартира, адрес: <адрес> в сумме 10191 руб. из следующего расчета: 759556 руб. (налоговая база- инв ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения), гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета:39919 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке ); гараж, адрес: <адрес> в сумме 30 руб. из следующего расчета: 29665 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения по ставке ).
На основании п.1 ст.3 вышеуказанного Закона ответчику исчислен налог на имущество за 2015 год в сумме 1591 руб. налоговое уведомление № 123396147 от 29.09.2016, по объектам: квартира, адрес: <адрес> в сумме 1488 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,3% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения )* х О,2 (коэффициент к налоговому периоду). гараж, адрес: <адрес>, в сумме 56 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества) *1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения поставке) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду); гараж, адрес: <адрес>, в сумме 47 руб. из следующего расчета: 233051 руб. (налоговая база- кадастровая стоимость имущества)*1 (доля в праве)*0,10%(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения поставке) х О,2 (коэффициент к налоговому периоду).
В лицевом счете налогоплательщика 24.09.2017 г. произведено уменьшение начисленного налога на имущество за 2015 год в размере 1591 руб. В 2017 году налогоплательщику произведен перерасчет налога на имущество за 11 месяцев 2014 года, за 2015 год (налоговое уведомление № 53829956 от 21.09.2017), по вышеуказанным объектам, в связи с тем, что первоначально налог был рассчитан исходя из имеющихся объектов недвижимости, состоящих на учете ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы: квартира, адресу: <адрес>, инв.ст. 184500 руб.; квартира, адрес: <адрес>, инв.ст.216824 руб., квартира, адрес: <адрес> инв.ст.759556 руб.; гараж, адрес: <адрес>, инв.ст. 39919 руб.; гараж, адрес: <адрес> инв.ст. 29665 руб.),суммарной инвентаризационной стоимостью 1230464 руб., то есть менее 2000 тыс. руб. соответственно применялся коэффициент-дефлятор (налоговая ставка) в размере 1,4%. В то время, как у ответчика имелось еще несколько объектов, расположенных по адресу: Квартира, адрес: <адрес> инв.ст. 259562 руб., Квартира, адрес: <адрес> инв.ст. 178317 руб; Квартира, адрес: <адрес> инв.ст.690490, дата регистрации права 12.09.2014; Квартира, адрес: <адрес>, инв.ст.549385 руб.; Квартира, адрес: <адрес>, инв.ст. 136600 руб.
Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов составила 2354328 руб. до 12.09.2014 (даты регистрации квартиры по адресу <адрес>) и с 12.09.2014 - 3044818 руб., т.е. свыше 2000 тыс. руб., соответственно должен был применяться коэффициент-дефлятор (налоговая ставка) в размере 2%.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 3 статьи 409 Кодекса).
Исходя из пункта 5 приказа ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортному налогу. Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности: иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.). ( п.6).
Таким образом, размер налога на имущество, находящееся по месту учета в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы за 2014 год составил сумму 22454 руб. из следующего расчета: за квартиру, адресу: <адрес>, в сумме 22454 руб. из следующего расчета: 184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) * 1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 215,25 руб. +184500 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке %) = 3382.5руб., за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 3975 руб. из следующего расчета: 216824руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке 2%); за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 14811 руб. из следующего расчета: 759556 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 1,4% (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения по ставке 1,4%) = 886,15руб. + 759556 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)* 11/12 (количество месяцев владения по ставке %) = 13925.19 руб., за гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета: 39919 руб. (налоговая база- инв. ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке );.за гараж по, адресу: <адрес> в сумме 30 руб. из следующего расчета: 29665 руб. (налоговая база- инв ст-ть имущества) *1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения по ставке \).
Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» на территории муниципального образования «Город Пенза» с 01 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц.
Установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: При кадастровой стоимости объекта налогообложения до 500 тыс. рублей ставка налога составляет 0,1 процента, от 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей ставка налога 0,2 процента, свыше 1000 тыс. рублей ставка налога 0,3 процента в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей ставка налога установлена в размере 2 процентов. В отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка налога в размере 0,5 процента.
В соответствии с п.8, 8.1, 9 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2,где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;
HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения. (п.8.1). В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
(п.9). В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество (налоговое уведомление № 53829956 от 21.09.2017) за 2015 год в сумме 8384 руб. из следующего расчета:
за квартиру, адресу: <адрес>, в сумме 783 руб. из следующего расчета: (260858 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве).
за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 7442 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х1,0 (коэффициент к налоговому периоду).
за гараж, адрес: <адрес>, в сумме 40 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,2 (коэффициент к налоговому периоду);
за гараж по. адресу: <адрес> в сумме 30 руб. из следующего расчета: 233051 руб.(кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,2 (коэффициент к налоговому периоду).
На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество (налоговое уведомление №53829956 от 21.09.2017) за 2016 год в сумме 8472 руб., из следующего расчета:
за квартиру, адресу: <адрес>, в сумме 783 руб. из следующего расчета: (260858 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве).
за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 7442 руб. из следующего расчета: 2480817 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х1,0 (коэффициент к налоговому периоду).
за гараж, адрес: <адрес>, в сумме 136 руб. из следующего расчета: 279475 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) хО,4 (коэффициент к налоговому периоду);
за гараж по, адресу: <адрес>, в сумме 111 руб. из следующего расчета: 233051 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х О,4 (коэффициент к налоговому периоду).
В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
В налоговом уведомлении № 53829956 от 21.09.2017 указан срок для уплаты налога до 01.12.2017.
ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок оплатил 05.12.2016 в части на сумму 1591 руб.
Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество в следующем размере: за 2014 год в сумме 22454 руб. - 15519 руб. + за 2015 год в размере 1591 руб. - 1591 руб.+ 8384 руб. - 1591 руб.(оплачено) + за 2016 год в сумме 8472 руб., а всего 22200 руб.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 60.40 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 23,51 руб. с суммы недоимки 5344,0 руб. за число дней просрочки 16 дней, в сумме 36,89 руб. из ставки рефинансирования 8,25 %, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 23,51 руб. с суммы недоимки 8384,0 руб. за число дней просрочки 16 дней, из ставки рефинансирования 8,25 %.
Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ответчика выставлено требование от 18.12.2017 № 4454 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.
Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В судебном заседании установлено, что Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности налогу на имущество в размере 22200 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 60,40 руб.
Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 11.07.2018 г. был выдан судебный приказ № 2а-790/18 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени.
Определением от 13. 08.2018г. мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы отменен указанный судебный приказ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах суд полагает, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы срок для подачи административного искового заявления не пропущен и иск предъявлен своевременно.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с него налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в сумме 6935 руб., за 2015 год в размере 6793 руб., за 2016 год в сумме 8472 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 60,40 руб. на общую сумму 22260,40 рублей.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 867,81 руб. руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в сумме 6935 руб., за 2015 год в размере 6793 руб., за 2016 год в сумме 8472 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 60,40 руб. на общую сумму 22260,40 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 867,81 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08.04.2019 г.
Судья
