Дело № 2а-4753/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2020 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,
при секретаре Андреасян К.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Садыгову Д.Л.Д.Л. о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения, страховым взносам и пени,
У С Т А Н О В И Л :
Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Садыгову Д.Л.о. о взыскании задолженности по УСН, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что Садыгов Д.Л.о. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность ИП им прекращена 05 апреля 2019 года. 25 марта 2019 года в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска Садыговым Д.Л.о. представлена налоговая декларация по УСН за 2018 года с суммой к уплате в бюджет 2400 рублей. Срок уплаты налога за 2018 год до 30.04.2019 года. В результате проверки представленной декларации, налоговым органом установлено, что Садыговым Д.Л.о. не своевременно уплачен налог по УСН в бюджет в сумме 2400 рублей. За несвоевременную уплату УСН, начислена пеня за период с 01.05.2019 года по 05.05.2019 год в размере 3 рубля 10 коп.. Также в силу п. 2 ст. 419 НК РФ, ответчик являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов за 2019 год в ПФР составили 7746 рублей 19 коп., в ФОМС в размере 1816 рублей 61 коп.. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику Садыгову Д.Л.о. начислена пеня, в том числе на недоимку на обязательное пенсионное страхование за период с 23.04.2019 года по 05.05.2019 года в размере 26 рублей 01 коп., на недоимку на обязательное медицинское страхование за период 23.04.2019 года по 05.05.2019 года в размере 6 рублей 10 коп.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, Садыгову Д.Л.о. выставлено требование № 26846 от 06 мая 2019 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке общую задолженность, в срок до 24 июня 2019 года, однако до настоящего времени сумма задолженности Садыговым Д.Л.о. не уплачена. 01 ноября 2019 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 08 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 70 вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, страховым взносам и пени с Садыгова Д.Л.о.. 11 ноября 2019 года Садыгов Д.Л.о. обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, который отменен определением судьи 11 ноября 2019 года. До настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени Садыговым Д.Л.о. не погашена. Просят взыскать с Садыговв Д.Л.о. задолженность по УСН, страховым взносам и пени в размере 11998 рублей 01 коп., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года за 2019 год в сумме 7749 рублей 19 коп., пени за своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 рублей 01 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года за 2019 год в сумме 1816 рублей 61 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 рублей 10 коп., налог по УСН в размере 2400 рублей, пени за несвоевременную уплату налога по УСН в размере 3 рубля 10 коп..
В судебное заседание представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена заказанной корреспонденцией, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Садыгов Д.Л.о. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, представил возражение на исковое заявление, согласно которому возражал против удовлетворения административного иска, указав, что за период с 01.01.2016 года по 31.12.2018 года им уплачены страховые взносы и пени на общую сумму 124586 рублей 23 коп..
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 346.11. Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Садыгов Д.Л.о. с 19 ноября 2004 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком налогов, страховых взносов, деятельность которого прекращена 05 апреля 2019 года в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 5-8).
25 марта 2019 года Садыговым Д.Л.о. в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска предоставлена налоговая декларация по УСН 2018 год, с сумой к уплате в бюджет 2400 рублей (л.д. 9-11).
Размер налога по УСН за 2018 год подлежащих уплате Садыговым Д.Л.о. составил 2400 рублей, страховых взносов в ПФР за 2019 год – 7746 рублей 19 коп., в ФОМС за 2019 год – 1816 рублей 61 коп..
За нарушение сроков уплаты налога УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику Садыгову Д.Л.о. начислена пеня, в том числе: на недоимку по налогу по УСН за период с 01.05.2019 года по 05.05.2019 года в размере 3 рубля 10 коп.; на обязательное пенсионное страхование за период с 23.04.2019 года по 05.05.2019 года в размере 26 рублей 01 коп., на недоимку на обязательное медицинское страхование за период с 23.04.2019 года по 05.05.2019 года в размере 6 рублей 10 коп..
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога по УСН, страховых взносов Садыгову Д.Л.о. налоговым органом направлено требование № 26846 по состоянию на 06 мая 2019 года, со сроком исполнения до 24 июня 2019 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке налоги по УСН за 2018 год в размере 2400 рублей, пени за несвоевременную уплату налога по УСН в сумме 3 рубля 10 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 7746 рублей 19 коп., пени за своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 рублей 01 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2019 года в сумме 1816 рублей 61 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 рублей 10 коп.
Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу по УСН, страховым взносам и пени административным ответчиком погашена не была, 01 ноября 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Садыгова Д.Л.о. недоимки и пени по налогу, страховым взносам, который был вынесен 08 ноября 2019 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судьей в установленный законодательством шестимесячный срок.
11 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием Садыговым Д.Л.о. с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.
Однако до настоящего времени со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, подтверждающих уплату задолженности в указанном размере, либо свидетельствующих о наличии у него обстоятельств, освобождающих от уплаты страховых взносов и пени не представлено.
С указанным административным исковым заявлением истец обратился 29 апреля 2020 года, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по налогу, страховым взносам и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у Садыгова Д.Л.о. имеется задолженность по налогу по УСН, страховым взносам и пени в размере 11998 рублей 01 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года за 2019 год в сумме 7749 рублей 19 коп., пени за своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 рублей 01 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года за 2019 год в сумме 1816 рублей 61 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6 рублей 10 коп., налог по УСН в размере 2400 рублей, пени за несвоевременную уплату налога по УСН в размере 3 рубля 10 коп., которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
Довод стороны административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по страховым взносам, поскольку с 01.01.2016 года по 31.12.2018 года им уплачены страховые взносы и пени на общую сумму 124586 рублей 23 коп., не может быть принят судом во внимание, поскольку к взысканию предъявлена задолженность по страховым взносам за 2019 год.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 479 рублей 92 коп..
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Садыгову Д.Л.Д.Л. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Садыгову Д.Л.Д.Л. в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска задолженность по УСН, страховым взносам и пени в размере 11998 рублей 01 коп..
Взыскать с Садыгову Д.Л.Д.Л. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 479 рублей 92 коп..
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.
Судья (подпись) Л.В. Федоренко
Копия верна: Л.В. Федоренко
