Дело № 2а-468/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2022 года город Иваново
Октябрьский районный суд города Иванова в составе:
председательствующего судьи Каташовой А.М.
при секретаре Новожиловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ХДК о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ХДК:
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в сумме 10 400 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 рубля 50 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019 год в сумме 2 738 рублей 80 копеек;
- пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 рублей 56 копеек;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 11 678 рублей 47 копеек;
- пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 50 копеек,
а также государственную пошлину в установленном законом порядке.
Требования мотивированы тем, что ХДКДД.ММ.ГГГГ выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, сумма налога составляет 7 200 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ему также выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности – ремонт жилья и других построек сумма налога составляет 3 200 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ХДК являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам: на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 2 738 рублей 80 копеек; на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 11 678 рублей 47 копеек. В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, а также страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС ХДК на основании ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на данную задолженность начислены пени. В адрес ХДК административным истцом направлялось требование об уплате налога, страховых взносов и пени, которое оставлено им без исполнения.
Представитель административного истца ИФНС <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ХДК в судебное заседание после перерыва не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в поступившей в суд телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также указал, что заявленные налоговым органом требования признает.
Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
Статья 346.51 НК РФ устанавливает сроки уплаты налога.
В силу пп. 1 п. 2 указанной статьи налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.
Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ХДК в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-13), в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.
Кроме того, ХДК выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, указанный патент выдан на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (л.д. 14-16).
Уплата налога по указанному патенту производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога 7 200 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГХДК также выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемой им виде предпринимательской деятельности – ремонт жилья и других построек, уплата налога производится в размере полной суммы налога 3 200 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).
Обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, а также по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год в установленный законом срок административный ответчик не исполнил, в связи с чем у него образовалась недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 2 738 рублей 80 копеек, и на ОПС в сумме 11 678 рублей 47 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, административным истцом на сумму недоимок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 50 копеек, 36 рублей 50 копеек и 0 рублей 56 копеек соответственно (л.д. 25-26).
С учетом того, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов и начисленные на них пени в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 10 400 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 2 738 рублей 80 копеек, на ОПС – 11 678 рублей 47 копеек, а также пени по налогу взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – 32 рубля 50 копеек, на ОМС – 08 рублей 56 копеек, на ОПС – 36 рублей 50 копеек с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 22-24).
Указанное требование в добровольном порядке ХДК в установленные в нем в сроки не исполнено.
Данные лицевого счета налогоплательщика ХДА (л.д. 27, 28, 29, 70-73) свидетельствуют о том, что до настоящего времени недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам и пени им не уплачены.
Согласно расчету недоимок по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, представленному административным истцом, суммы задолженности административного ответчика являются правильными, административным ответчиком не оспорены.
На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов не уплатила, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за период просрочки.
Так, за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 50 копеек, за неуплату страховых взносов по ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 50 копеек в размере 36 рублей 50, за неуплату страховых взносов по ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 08 рублей 56 копеек (л.д. 25,26).
Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.
Суд соглашается с представленными истцом расчетом пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам, принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в периоды просрочки уплаты налога и страховых взносов, исходя из сумм недоимок.
Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иных расчетов суду не представлено.
В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Инспекцией к ХДК требований о взыскании сумм налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов по ОМС и ОПС за 2019 год и начисленных пени на недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на ОПС и ОМС в заявленных в иске размерах.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ХДК, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.
Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) срок для добровольной уплаты начисленных сумм задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам за 2019 год, а также пени за указанный в иске период Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ХДКДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-54), в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ХДК недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 400 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 50 копеек, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 11 678 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 50 копеек, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 2 738 рублей 80 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 рублей 56 копеек (л.д. 55).
Таким образом, Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ХДК недоимок по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам за 2019 год, и начисленным на них пени.
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57), в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 56).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), т.е. также в установленный законом срок.
Таким образом, с ХДК в пользу Инспекции подлежат взысканию задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в общей сумме 10 400 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 рубля 50 копеек; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в сумме 2 738 рублей 80 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 рублей 56 копеек; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 11 678 рублей 47 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 50 копеек.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 946 рублей 84 копейки согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ХДК о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ХДК в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в сумме 10 400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 рубля 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 2 738 рублей 80 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 рублей 56 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 11 678 рублей 47 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 50 копеек.
Взыскать с ХДК в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 946 рублей 84 копейки.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Каташова А.М.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна
Судья Каташова А.М.
