Дело № ******Мотивированное решение изготовлено 26.11.2020
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
19 ноября 2020 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Киямовой Д.В.,
при секретаре ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму,
УСТАНОВИЛ:
ФИО9 обратилась в суд с исковым заявлением к ответчику и просит включить в наследственную массу после смерти ДД.ММ.ГГГГФИО3 наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 52000 рублей и не полученного в связи со смертью, признать за ФИО2 право собственности на указанное наследственное имущество, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> выплатить ФИО2 денежную сумму в счет налогового вычета ФИО3 и не полученную в связи с его смертью, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1760 рублей 00 копеек.
В обоснование требований истец указала, что она является единственной наследницей имущества ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ. В период с января по апрель 2019 года ФИО4 были поданы налоговые декларации на возврат налогового вычета. Истец обращалась к ответчику с заявление о выплате ей как наследнику налоговых вычетов по данным декларациям. Решением от ДД.ММ.ГГГГФИО4 было отказано в выплате и предложено решать этот вопрос в судебном порядке. С данным решением МИФНС № ****** по <адрес> истец ФИО9 не согласна, считает, что налоговый вычет должен быть предоставлен не в виде права, а в денежной сумме, подлежащей выплате умершему, и именно эта сумма является наследуемым имуществом. Просит исковые требования удовлетворить.
В судебное заседание истец ФИО9 не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Ответчик надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайства об отложении заседания не заявлял. Предоставил ответ на запрос, в котором указал, что согласно карточке лицевого счета налогоплательщика ФИО3 на ДД.ММ.ГГГГ имеется переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 42698 рублей 00 копеек.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов дела, отцом истца ФИО4 в период с января по апрель 2019 года были поданы налоговые декларации на возврат налогового вычета (декларации № ******, № ******, № ******).
ДД.ММ.ГГГГФИО4 умер, заведено наследственное дело № ******. ДД.ММ.ГГГГ истец ФИО9 обратилась к ответчику с заявлением о выплате ей как наследнику налоговых вычетов по данным декларациям. Решением от ДД.ММ.ГГГГФИО2 было отказано в выплате и предложено решать вопрос в судебном порядке. На запрос истца об уточнении содержания деклараций и сумм налоговых вычетов ФИО2 было отказано на основании того, что разглашение информации при отсутствии размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также согласия их обладателя – налогоплательщика, является неправомерным и составляет налоговую тайну. ФИО4 как налогоплательщик, обладающий правом получения налогового вычета, еще при жизни в установленном порядке реализовал свое право. Налоговые декларации были приняты налоговым органом и проведены камеральные проверки, о чем свидетельствуют сообщения от ответчика.
В соответствии со ст. 35 Конституции РФ право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Право наследования гарантируется.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
В Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.
Согласно пп.3 п.3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. Исходя из вышесказанного, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика.
Сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщикам и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер. Правоотношения в данном случае носят гражданско-правовой характер. При жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Системное толкование норм налогового и гражданского законодательства позволяет установить, что излишне внесенная в бюджет денежная сумма в виде НДФЛ является имуществом налогоплательщика и в случае его смерти включается в наследственную массу. Отсутствие установленного налоговым законодательством порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговыми органами в возврате денежных средств, иное противоречит принципам ФИО1 законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.
Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.
Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности; иметь иные имущественные и личные неимущественные права (ст. 18 Гражданского кодекса РФ).
Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста (п.1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, проявление дееспособности ФИО3 в виде подачи заявления в налоговый орган заявления о налоговом вычете, являются именно действия, направленные на приобретение и осуществление гражданских прав и обязанностей.
11.03 2019 года в МИФНС № ****** по <адрес> были представлены ФИО4 налоговые декларации про форме 3-НДФЛ уточненные с кодом корректировки ДД.ММ.ГГГГ и 2017 год, первичная за 2018 год. Камеральная проверка вышеуказанных деклараций завершена ДД.ММ.ГГГГ.
Факт смерти ФИО3 подтверждается свидетельством о смерти III-ЖТ № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19). Согласно свидетельству о праве на наследство по закону <адрес>2 от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельству <адрес>9 от ДД.ММ.ГГГГ, наследницей указанного в свидетельствах имущества ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, является ФИО9 (л.д. 21, 22).
ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО3 поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки деклараций (л.д. 27-29).
ДД.ММ.ГГГГФИО9 обратилась в МИФНС России № ****** по <адрес> о возврате налогового вычета. Согласно ответу МИФНС России № ****** по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГФИО2 было разъяснено, что возврат наследникам умершего налогоплательщика излишне уплаченного им ранее налога в рамках ст. 78 Налогового кодекса РФ не предусмотрен.
В соответствии со ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Истец ФИО9 является единственным наследником умершего ФИО3, что также подтверждается материалами наследственного дела № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленным нотариусом ФИО7
Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврате излишне уплаченного налога.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ).
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
В соответствии с п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Таким образом, обратившись к нотариусу после смерти ФИО3 истец принял открывшееся наследство.
Согласно ответу, поступившего из ФИО10 России № ****** по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ на карточке лицевого счета налогоплательщика ФИО3 (******) имеется переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 42698 рублей 00 копеек.
На основании вышеизложенного, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающиеся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу и требования истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В связи с этим, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные ФИО2 при подаче искового заявления в размере 1760 рублей 00 копеек. возмещению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> удовлетворить частично.
Признать за ФИО2 право собственности на наследство, из открывшееся ДД.ММ.ГГГГ после смерти отца ФИО3 и состоящее в неполученном имущественном налоговом вычете (возврат налога на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы) в сумме 42698 рублей 00 копеек.
Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> произвести выплату ФИО2 имущественного налогового вычета в сумме 42698 рублей 00 копеек, неполученного ФИО4 в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано сторонами в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированном виде.
Судья Киямова Д.В.
