29RS0018-01-2021-006260-90
Дело № 2-4559/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 октября 2021 года г.Архангельск
Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Воронина С.С., при секретаре Кондратенко С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Инспекции федеральной налоговой службы по г. Архангельску о признании права на получение налоговых вычетов в порядке наследования, понуждении произвести выплату, взыскании судебных расходов,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Архангельску о признании права на получение налоговых вычетов в порядке наследования, понуждении произвести выплату, взыскании судебных расходов.
В обоснование требований указано, что истец является наследником ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ. При жизни ФИО2 представил в ИФНС России по г. Архангельску налоговую декларацию за 2019 год с целью получения социального налогового вычета, налоговую декларацию за 2020 год с целью получения имущественного налогового вычета. Указанные налоговые вычеты получены не были в связи со смертью ФИО2 Поскольку недополученные суммы налоговых вычетов в состав наследственной массы не включены, истец обратилась в суд с настоящим иском.
В судебном заседании истец на удовлетворении заявленных требований настаивала.
Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании относительно удовлетворения заявленных требований не возражала, указав, что по итогам проверки деклараций ФИО2 налоговым органом подтверждена сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, в размере 26 078 руб. (6 371 руб. – за 2019 год и 19 707 руб. – за 2020 год).
По определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Судом установлено, что в феврале 2021 года ФИО2 обратился в ИФНС России по г. Архангельску за получением за 2019 год социального налогового вычета в виде фактически понесенных расходов на оплату страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (в сумме 49 006,80 руб.), а также за получением за 2020 год имущественного налогового вычета в виде фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры (в сумме 317 157,36 руб.). Согласно заявлениям ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, за 2019 год составляет 6 371 руб., за 2020 год - 47 942 руб.
ДД.ММ.ГГГГФИО2 умер.
По итогам проверки налоговой декларации ФИО2 за 2019 год ИФНС России по г. Архангельску была подтверждена подлежащая возврату налогоплательщику сумма налога в размере 6 371 руб. При этом в период проведения камеральной налоговой проверки декларации ФИО2 за 2020 год ИФНС России по г. Архангельску было установлено, что налогоплательщиком была заявлена излишняя сумма вычета. В итоге, налоговым органом была подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2020 год, в размере 19 707 руб., что отражено в акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, по итогам проверки налоговых деклараций ФИО2 налоговым органом подтверждена подлежащая возврату налогоплательщику сумма налога в общем размере 26 078 руб.
Приведенные обстоятельства ответчиком подтверждаются.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно п. 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Принимая во внимание приведенные обстоятельства, учитывая, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение налогового вычета, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.
Так, при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение социального (за 2019 год) и имущественного (за 2020 год) налоговых вычетов, им были поданы документы, необходимые для получения указанных налоговых вычетов, однако, в связи с его смертью, т.е. по независящим от него причинам, налоговые вычеты получены не были.
Наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является его супруга ФИО1 Дочь и сын ФИО2 (ФИО4, ФИО5) отказались от принятия наследства.
В установленный законом срок ФИО1 обратилась к нотариусу с заявлением для оформления своих наследственных прав после смерти супруга.
Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о признании за истцом права на получение социального (за 2019 год) и имущественного (за 2020 год) налоговых вычетов в порядке наследования после смерти ФИО2
Рассматривая требование истца о взыскании расходов по оплате государственной пошлины, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.
Судом установлено, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права ФИО2 на налоговые вычеты, не была выплачена не по вине ответчика, а в связи со смертью заявителя. Таким образом, обращение истца в суд не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.
Учитывая вышеизложенное, оснований для распределения расходов истца по оплате государственной пошлины за подачу настоящего искового заявления не имеется.
Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковое заявление ФИО1 к Инспекции федеральной налоговой службы по г. Архангельску о признании права на получение налоговых вычетов в порядке наследования, понуждении произвести выплату, взыскании судебных расходов удовлетворить частично.
Признать за ФИО1 право на получение социального и имущественного налоговых вычетов в общей сумме 26 078 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2.
Обязать Инспекцию федеральной налоговой службы по г. Архангельску произвести ФИО1 социальный и имущественный налоговые вычеты в общей суме 26 078 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
В удовлетворении остальной части заявленных требований ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Архангельска.
Мотивированное решение суда изготовлено 8 ноября 2021 года.
Судья С.С. Воронин