Дело № 2-9006/2015 23 ноября 2015 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:
председательствующего судьи Моисеенко Н.С.,
при секретаре судебных заседаний Жилкиной М.В.,
рассмотрев на открытом судебном заседании в помещении суда в г. Архангельске гражданское дело по иску Дорофеевой Е. А. к обществу с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме № 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Дорофеева Е.А. обратилась в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» (далее - ООО «Росгосстрах») о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме № 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов.
В обоснование требований указала, что в его адрес ООО «Росгосстрах» направил информационное письмо, в котором уведомило его о том, что он обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2015 года и уплатить в федеральный бюджет НДФЛ с суммы штрафа, полученного в результате положительного решения суда по исполнительному листу, по ставке 13%. С действиями ООО «Росгосстрах» она не согласна, считает, их неправомерными. Полагает, что выплаченные ответчиком на основании вступившего в законную силу судебного акта суммы, взысканные в соответствии с Законом РФ от 07 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» выполняют компенсационно-восстановительную функцию и не относятся к числу доходов, подлежащих налогообложению. Просил суд возложить на ответчика обязанность исключить из суммы её налогооблагаемого дохода, доход в размере 211388 руб. 77 коп., обязать ответчика направить справку по форме 2 -НДФЛ за 2014 год в ИФНС России по г. Архангельску, взыскать расходы на представителя в размере 10000 руб. 00 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.
Истец Дорофеева Е.А., извещенная о дате и времени судебного заседания, в суд не явилась, просила о рассмотрении дела в её отсутствие.
Представитель истца Кокорин П.И., действовавший на основании доверенности, поддержал исковые требования в полном объеме, на их удовлетворении настаивал.
Представитель ответчика ООО «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, представил отзыв на исковое заявление, согласно которому возражал против удовлетворения заявленных исковых требований. Просил о рассмотрении гражданского дела в его отсутствие.
Представитель третьего лица ИФНС России по г. Архангельску в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представил.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Материалами дела подтверждается, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Дорофеевой Е. А. к обществу с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения удовлетворены. С общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» в пользу Дорофеевой Е. А. взыскано страховое возмещение в размере 422777 руб. 34 коп., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 211388 руб. 77 коп., всего 634166 руб. 31 коп. в качестве компенсации морального вреда взыскано 400 руб. 00 коп., штраф вразмере 200 руб. 00 коп., расходы по оплате услуг представителя в размере 3000 руб. 00 коп., всего: 3600 руб. 00 коп.С общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» в пользу индивидуального предпринимателя Иконниковой В.В. 12000 руб. 00 коп. расходов на проведение судебной экспертизы.
ООО «Росгосстрах» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год, где указало сведения о получении Дорофеевой Е.А. дохода в 2014 году в размере 211388 руб. 77 коп., а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 27481 руб. 00 коп.
Истец не согласилась с указанием в справке по форме 2-НДФЛ суммы дохода в размере 211388 руб. 77 коп., обратилась в суд за восстановлением нарушенного права.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.
В силу части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.
Поскольку в данном случае при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имел право обратиться в суд за защитой нарушенного права.
Суд полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению на основании следующего.
Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ определено, что налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Суммы страхового возмещения, штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом, неустойки пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Так, в соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
В связи с этим сумма страхового возмещения, штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
При получении налогоплательщиком от страховой компании вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, последний на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Таким образом, суммы взысканные на основании решения суда в пользу истца не является компенсационной выплатой, отвечает всем признакам дохода, установленным статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований Дорофеевой Е. А. к обществу с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме № 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,
р е ш и л:
в удовлетворении исковых требований Дорофеевой Е. А. к обществу с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме № 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов - отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.
Судья Н.С. Моисеенко
Мотивированное решение составлено 30 ноября 2015 года
Копия верна
Судья Н.С. Моисеенко
