Одинцовский городской суд Московской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Одинцовский городской суд Московской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
дело № 2-6654/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ. г. г.Одинцово
Одинцовский городской суд Московской области в составе:
председательствующего федерального судьи Рожновой О.Е.,
при секретаре Самойленко Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Телегиной Г.А. к Инспекции федеральной налоговой службы РФ по ... о возврате излишне взысканных налогов,
с участием истца Телегиной Г.А., представителя ответчика Олейник О.Ю.,
УСТАНОВИЛ:
Истец Телегина Г.А. обратилась в суд с указанным выше иском, мотивируя свои требования тем, что ее умершему ДД.ММ.ГГГГ.г. супругу ФИО1 по праву собственности принадлежали земельные участки общей площадью 494 кв.м и 120 кв.м, расположенные по адресу: Адрес. Ему же принадлежал дом с хозяйственными постройками, расположенный по тому же адресу. На указанное имущество в установленном порядке уплачивались налоги. ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО1 была назначена пенсии по старости, о чем была проинформирована ИФНС России по .... В соответствии с Законом «О налогах на имущество физических лиц» ее супруг был освобожден от уплаты налога. После смерти супруга истец вступила в наследство. В 2007г. участки и дом были зарегистрированы на ее имя, о чем в адрес ответчика было направлено заявление, в котором сообщено о смене собственника с просьбой о начислении налогов ей. Однако, до настоящего времени на имя умершего супруга продолжают поступать налоговые извещения на участки и дом. Истица c 1999г. является также пенсионером по старости. Данная информация также была доведена до сведения ИФНС. Статьей 395 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, освобождаемых от налогов. Земельный налог исчисляется в соответствии с гл.31 НК РФ и решением Совета депутатов ... района №... от ДД.ММ.ГГГГ.г. с последующими изменениями и дополнениями. Решением Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ.г. №... и от ДД.ММ.ГГГГ.г. №..., пенсионеры по старости, имеющие земельный участок в ... районе освобождаются от уплаты земельного налога на один участок. С учетом изложенного, она и ее супруг являлись лицами, подлежащими освобождению от уплаты налога на имущество. Однако, ответчик незаконно с 2003г. начислял ее мужу ФИО1 налог на имущество. За указанный период истицей и ее супругом были переплачены следующие суммы налогов: на дом и хозяйственные постройки: за 2004г. – 5638 руб. 08 коп., 5368 руб. 08 коп.; 2005г. – 11 276 руб. 16 коп.; за 2006г. – 11 276 руб. 16 коп.; за 2008г. – 11276 руб. 16 коп.; за 2009г. – 16 914 руб. 24 коп. и 8 475 руб. 12 коп.; всего переплачено 70 494 руб. Поскольку по решению Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ.г. №... с 2007г. истец должна платить за один земельный участок площадью 494 кв.м. в сумме 3 123 руб., с нее незаконно взысканы суммы налогов за земельный участок в 2008г. – 3 123 руб. и 520 руб.; в 2009г. – 8 457 руб. и 3 570 руб. 86 коп., в результате чего истец, по ее мнению, переплатил 12 994 руб. 86 коп. В связи с изложенным истец просит суд обязать ИФНС России по ... произвести возврат переплаченных денежных средств л.д. 3-5).
В судебном заседании истица исковые требования поддержала в полном объеме, подтвердив изложенные в иске обстоятельства, пояснила, что в установленном порядке в адрес ответчика направлялись уведомления о смерти супруга, несмотря на это ему продолжали начислять налоги, которые она оплачивала, хотя и она, и ее муж, который умер, являлись пенсионерами, и подлежали освобождению от уплаты налога на жилой дом и хозяйственные постройки. В части взыскания налогов на землю истица пояснила, что т.к. она постоянно проживает в Адрес, где расположены принадлежащие ей участки, она имеет право на льготу (не подлежит оплате налогом 1 из участков, больший по площади). Несмотря на это, ей начисляют налоги, которые она оплачивала. При этом истица пояснила, что постоянно зарегистрирована по месту жительства в Адрес, место постоянной регистрации не изменяла, т.к. в Адрес более выгодное пенсионное обеспечение.
Представитель ответчика, действующая на основании доверенности Олейник О.Ю. первоначально иска не признала, поддержав доводы представленных суду возражений, согласно которым в результате перерасчета по лицевому счету ФИО1 действительно числится переплата по земельному налогу в сумме 3 644 руб. 35 коп., переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 39 466 руб. 56 коп. за 3-х летний период. Однако, возврат сумм излишне уплаченных налогов наследникам налогоплательщика НК РФ не предусмотрен. В ходе рассмотрения дела представитель ответчика не возражала против возврата указанных сумм истцу, поскольку в ходе рассмотрения дела было установлено, что оплата налога за умершего супруга осуществлялась истицей, которая также является лицом, освобожденным от уплаты налога на имущество. Относительно требований истца о возврате излишне уплаченных сумм земельного налога, направленным в адрес истца, представитель ответчика полностью поддержала доводы возражений, согласно которым истец, постоянно зарегистрированный в Адрес, не относится к категории лиц, подлежащих освобождению от уплаты земельного налога л.д. 53- 55).
Суд, выслушав участвующих в деле лиц, допросив свидетеля, изучив материалы дела, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Судом на основании исследованных материалов установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали жилой дом с хозяйственными постройками, расположенный по адресу: Адрес, и два земельных участка площадью 1200 кв.м. и 494 кв.м, расположенные по тому же адресу. ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ.г. Наследником ФИО1 на основании завещания стала его супруга – истец Телегина Г.А., постоянно зарегистрированная по адресу: Адрес. ФИО1 являлся пенсионером по возрасту с ДД.ММ.ГГГГ.г. Телегина Г.А. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ.г. л.д.6-40).
Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.1).
В силу статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.
Согласно ст. 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
Статьей 5 Закона, определяющей порядок исчисления и уплаты налогов, установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как пояснила в судебном заседании истец, она после смерти супруга в установленном порядке сообщила в ИФНС о том, что на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию она является собственником указанного выше имущества, и начисление налогов необходимо производить ей.
Как указано выше, истец, как и ее супруг (после ДД.ММ.ГГГГ.г.), являлись пенсионерами, и в силу указанного выше Закона, освобождались от уплаты налога на имущество физических лиц.
Несмотря на это, после смерти ФИО1 на его имя по месту регистрации в Адрес продолжали поступать налоговые уведомления по налогу на имущество физических лиц, которые истец Телегина оплачивала.
Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа установлен ст. 78 НК РФ.
Согласно пункту 1 указанной статьи НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В силу пункта 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Согласно пункту 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Как следует из представленных суду ответчиком материалов по результатам перерасчета по налогу на имущество физических лиц по лицевому счету ФИО1, за трехлетний период, предшествующий обращению Телегиной Г.А. в ИФНС, имеется переплата.
Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как утверждает ответчик и не оспаривается истцом, заявление Телегиной Г.А. о возврате сумм излишне уплаченного налога супругом Телегиным направлено ДД.ММ.ГГГГ.г. л.д.54).
Решением ИФНС России по ... от ДД.ММ.ГГГГ.г. №... истцу было отказано в осуществлении зачета (возврата) налога, на основании того, что переплата по налогам не входит в состав наследства и оснований для возврата излишне уплаченных налогов не имеется л.д.62).
С данным решением суд согласиться не может, поскольку в ходе рассмотрения дела бесспорно установлено, что налоговые уведомления, которые направлялись ответчиком в адрес ФИО1 после его смерти были получены и оплачены истцом Телегиной Г.А. л.д.78-87). Она же, как собственник жилого дома с хозяйственными постройками, на который производилось начисление налога, являлась плательщиком налога, будучи при этом освобожденной от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку являлась пенсионером, в силу статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Срок исчисленный для возврата налога в соответствии со ст. 78 НК РФ – три года, предшествующих обращению о возврате излишне уплаченных сумм налога, т.е. от даты подачи заявления о возврате (ДД.ММ.ГГГГ.г.) подлежит возврату сумма налога за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. За указанный период сумма налога на имущество, излишне уплаченная истцом Телегиной составила согласно сальдо расчетов ФИО1 39 466 руб. 56 коп. л.д.58), которые подлежат возврату истцу.
Кроме этого, из сальдо расчетов ФИО1 по земельному налогу л.д.57) усматривается, что по его счету имеется переплата по земельному налогу в размере 3 644 руб. 35 коп., которая образовалась также в период после его смерти. Согласно исследованным судом квитанциям, оплата производилась истцом, в связи с чем указанная сумма переплаты также подлежит возврату истцу.
Всего истцом за 3-х летний период, предшествующий обращению в ИФНС по поводу возврата излишне уплаченных налогов, уплачено 39 466 руб. 56 коп. + 3 644 руб. 35 коп., а всего 43 110 руб. 91 коп., которые в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ подлежат возврату истцу.
Относительно утверждений истца о том, что она должна быть освобождена от уплаты земельного налога в соответствии с решениями Совета депутатов ... района, в связи с чем ей излишне уплачен земельный налог суд приходит к следующему.
10 января 2006г. вступила в силу глава 31 Налогового кодекса РФ, предусматривающая введение местного налога – земельного налога, регулирующая порядок его начисления и уплаты.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно части 3 указанной статьи НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 395 НК РФ пенсионеры не отнесены категории налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога.
Решением Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ. «О земельном налоге на территории ... района и о признании утратившим силу решения Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ. №... «Об установлении земельного налога на территории ... района» с дополнениями и изменениями, внесенными решениями Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ.. №..., от ДД.ММ.ГГГГ.. №..., от ДД.ММ.ГГГГ.. №..., от ДД.ММ.ГГГГ.. №... (в ред. решений Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ. №..., от ДД.ММ.ГГГГ. №..., от ДД.ММ.ГГГГ. №..., от ДД.ММ.ГГГГ. №..., от ДД.ММ.ГГГГ. №..., от ДД.ММ.ГГГГ. №...) на территории муниципального образования "... района" установлен и введен с ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ ... района.
Указанным решением (п.11) от налогообложения земельным налогом были освобождены следующие категории налогоплательщиков - физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Одинцовском муниципальном районе, - в отношении одного земельного участка, расположенного на территории Одинцовского муниципального района:
11.1. В полном размере:
2) пенсионеры по возрасту: женщины - по достижении 55 лет, мужчины - 60 лет.
Настоящее решение распространяется на земельные участки, находящиеся в пределах границ Одинцовского муниципального района - территорий городских и сельских поселений, образованных в составе Одинцовского муниципального района:
Данным решением было установлено, что указанные в настоящем решении льготы носят заявительный характер (определен порядок предоставления льгот).
В настоящее время решение утратило силу.
Решением Совета депутатов городского поселения ... от ДД.ММ.ГГГГ.. №... «О земельной налоге» в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации Совет депутатов городского поселения ... решил:
1. Установить на территории городского поселения ... района земельный налог.
6. Освободить от налогообложения земельным налогом следующие категории налогоплательщиков:
6.2. Физических лиц, имеющих постоянное место жительства в ... районе, - в отношении одного земельного участка, расположенного на территории муниципального образования городское поселение ...:
6.2.1. В полном размере:
2) неработающих пенсионеров по возрасту: женщины - по достижении 55 лет, мужчины - 60 лет;
Решением также предусмотрен заявительный характер предоставления льгот.
Данное решение Совета депутатов вступило в силу с ДД.ММ.ГГГГ..
Указанными нормативными правовыми актами, действующими в период, за который производилась оплата земельного налога Телегиной Г.А., предусмотрено освобождение от оплаты земельного налога на земельные участки, расположенные в пределах ... района и городского поселения ... пенсионеров, имеющих постоянное место жительства в Одинцовском муниципальном районе.
Судом установлено, что Телегина Г.А. постоянно зарегистрирована по месту жительства в Адрес (адрес указан выше).
При этом свидетель ФИО2 в судебном заседании показала, что Телегина постоянно проживает в Адрес длительное время, на протяжении нескольких лет.
Согласно ст. 20 ГК РФ установлено, что местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" местом жительства является жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 3 указанного Закона регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрация или отсутствие таковой не могут служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, Конституциями и законами республик в составе Российской Федерации.
В судебном заседании истица пояснила, что она зарегистрирована по месту жительства в Адрес, поскольку действующее в указанном субъекте РФ пенсионное обеспечение предпочтительнее для нее.
Согласно статье 27 Конституции РФ, статье 1 Закона РФ "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" каждый гражданин Российской Федерации имеет право на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации. Ограничение права граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации допускается только на основании закона.
Истец, реализуя свое право на выбор места жительства, определила, что для реализации ее прав и обязанностей она желает быть зарегистрированной по месту жительства в Адрес. Факт ее регистрации по месту жительства в Адрес подтверждается соответствующими отметками в паспорте. Показания свидетеля ФИО2 не могут служить надлежащим, допустимым, достаточным доказательством факта постоянного проживания истца в Адрес.
Кроме этого, как указано выше, Решением Совета депутатов ... района от ДД.ММ.ГГГГ.. «О земельном налоге на территории Одинцовского муниципального района» и Решением Совета депутатов городского поселения Одинцово Одинцовского муниципального района Московской области от 25.09.2008г. № 1/23 «О земельной налоге» предусмотрен заявительный характер предоставления льгот, определен порядок их предоставления.
Так, в частности п.9 решения Совета депутатов городского поселения Одинцово Одинцовского муниципального района Московской области от 25.09.2008г. № 1/23 «О земельной налоге» установлен следующий порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы: (п.п.9.2.) налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют документы, подтверждающие право на льготы, в срок до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками представляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение 10 дней со дня его возникновения (утраты).
Пунктом 10 указанного решения администрации городского поселения ... поручено провести разъяснительную работу среди населения по применению настоящего решения, представить в Инспекцию ФНС России по ... заявления граждан и документы, подтверждающие право на льготы (п.п.10.2).
Поскольку истцом не представлено документов, подтверждающих соблюдение изложенного в актах органов местного самоуправления заявительного характера предоставления льгот и установленного соответствующими решениями порядка подачи заявлений о предоставлении льгот, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований в части возврата истцу земельного налога, начисленного ИФНС РФ по ....
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Телегиной Г.А. удовлетворить частично.
Обязать ИФНС России по ... произвести Телегиной Г.А. возврат излишне уплаченного налога в размере 43 110 (Сорок три тысячи сто десять) руб. 91 коп.
В остальной части иска Телегиной Г.А. отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение 10 дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья
