Дело № 2а-966/2020 (2-11116/2019)
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
14 февраля 2020 года г. Одинцово
Одинцовский городской суд Московской области в составе:
председательствующего Мироновой Т.В.
при секретаре Николаевной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Кравцова Виктора Федоровича в лице финансового управляющего Семченко Евгения Владимировича к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области о признании незаконными решений об отказе в возврате сумм излишне уплаченных налогов, возврате сумм излишне уплаченных налогов,
УСТАНОВИЛ:
Кравцов В.Ф. в лице финансового управляющего Семченко Е.В. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области, в котором просил:
признать незаконными решения об отказе в возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога № от 18.09.2019г., № от 28.10.2019г. и № от 28.10.2019г.;
обязать возвратить Кравцову В.Ф. излишне уплаченные суммы налогов (пеней, штрафа) в общем размере 4 226 900 рублей 84 копейки, в том числе:
налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК №; ОКТМО №) в размере 2 143 734 рубля 32 копейки;
налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением Н/А (КБК №; ОКТМО №) в размере 141 815 рублей;
земельного налога ФЛ в границах сельских поселений (КБК №; ОКТМО №) в размере 1 941 351 рубль 52 копейки.
Свои требования мотивировал тем, что решением Арбитражного суда Московской области от 12.03.2018 г. Кравцов В.Ф. признан банкротом. Определением Арбитражного суда Московской области от 06.02.2019 г. финансовым управляющим утвержден Семченко Е.В. В ходе проведения процедуры реализации имущества Кравцова В.Ф. финансовым управляющим на основании Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.03.2018 и справки № от 24.04.2019г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей) установлен факт излишней уплаты Кравцовым В.Ф. налогов (пеней, штрафа) в общем размере 4 226 900 рублей 84 копейки. Финансовым управляющим в Межрайонную ИФНС России №22 по Московской области направлены заявления о возврате излишне уплаченных налогов, на что был получен отказ. Данные решения истец находит незаконными, в связи с чем, обратился в суд.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.
Административный ответчик: представитель МИФНС №22 по Московской области по доверенности Виноградова Е.В. в судебное заседание явилась, представила письменные пояснения по иску.
Суд, в силу положений ст.ст. 14, 150 КАС РФ счёл возможным рассмотреть дело в отсутствии стороны истца.
Суд, выслушав пояснения представителя ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Московской области от 12.03.2018 г. по делу № А41-103054/17 Кравцов В.Ф. признан банкротом.
Определением Арбитражного суда Московской области от 06.02.2019 г. финансовым управляющим утвержден Семченко Е.В.
Как указывает административный истец, в ходе проведения процедуры реализации имущества Кравцова В.Ф. финансовым управляющим на основании Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.03.2018г. и Справки № от 24.04.2019г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей) был установлен факт излишней уплаты Кравцовым В.Ф. налогов (пеней, штрафа) в общем размере 4 226 900 рублей 84 копейки, в том числе:
налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК №; ОКТМО №) в размере 2 143 734 рубля 32 копейки;
налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением Н/А (КБК №; ОКТМО №) в размере 141 815 рублей;
земельного налога ФЛ в границах сельских поселений (КБК №; ОКТМО №) в размере 1 941 351 рубль 52 копейки.
В связи с выявленной переплатой, финансовым управляющим в Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области направлены заявления о возврате указанных выше излишне уплаченных налогов.
Решениями ответчика № от 18.09.2019г., № от 28.10.2019г. и № от 28.10.2019г. истцу было отказано в удовлетворении заявлений о возврате излишне уплаченного налога по причине того, что переплата, указанная в заявлениях, не подтверждена налоговым органом.
28.10.2019 г. административный истец обратился в Управление ФНС России по Московской области с жалобой на указанные решения Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области (вх. от 14.11.2019 года №).
05.12.2019 г. Управление ФНС России по Московской области в ответе на жалобу в отношении возврата переплаты по УСН, сообщила следующее.
Налогоплательщиком 30.03.2017г. представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год с отраженной суммой к уплате в сумме 6 259 934 рубля, а также 27.04.217г. представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 год с отраженной суммой к уплате в сумме 4 061 993 рубль, фактически платежным поручением от 27.04.2017 № осуществлена уплата УСН в сумме 4 083 757 рублей, что превышает исчисленную сумму налога на 21 764 рубля.
Кроме того, налогоплательщиком в ноябре 2017 года произведена оплата налога за 2017 год на общую сумму 2 121 970,32 рублей, в связи с чем, в карточке «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) по состоянию на 13.03.2018 образовалась переплата в сумме 2 143 734,32 рубля.
15.06.2018г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год с суммой налога к уплате 0 рублей, 20.06.2018 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год с отраженной суммой к уплате в сумме 3 221 423 рубля, следовательно, налогоплательщик за 2017 год произвел оплату в меньшем размере, чем было исчислено в уточненной налоговой декларации за 2017 год, что привело к образованию задолженности по УСН в сумме 1 077 688,68 рублей.
В справке от 24.04.2019 № о состоянии расчетов отражена информация о задолженности по УСН в сумме 1 077 688,68 рублей.
Учитывая вышеизложенное, на дату представления заявления о возврате (03.10.2019) в КРСБ налогоплательщика отсутствовала переплата по УСН в сумме 2 143 734.32 рубля, в связи с чем, налоговый орган правомерно отказал в возврате указанной суммы.
В отношении возврата переплаты по НДФЛ, Управление сообщило следующее.
Переплата по НДФЛ в сумме 141 815 рублей образовалась, в результате представления налогоплательщиком расчета за 9 месяцев 2017 года с исчисленной суммой 3 623 рубля, фактически налог был оплачен в сумме 69 471 рубль, что превышает исчисленную сумму на 65 848 рублей.
Кроме того, налогоплательщиком был оплачен НДФЛ за 2017 год в сумме 75 967 рублей.
Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию 13.03.2018г. числилась переплата в сумме 141 815 рублей.
Однако, 03.04.2018г. налогоплательщиком был представлен расчет по НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой к уплате 119 131 рубль, следовательно, переплата по НДФЛ составила 22 684 рубля (141 815-119131).
Указанная переплата отражена в справке от 24.04.2019 № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
По заявлению налогоплательщика от 24.06.2019г. налоговым органом принято решение от 30.08.2019 № о возврате излишне уплаченного НДФЛ в сумме 22 684 рубля, денежные средства поступили на расчетный счет налогоплательщика 04.09.2019г.
Учитывая вышеизложенное, Управление пришло к выводу, что у Инспекции отсутствовали основания для возврата излишне уплаченного УСН в сумме 2 143 734,32 руб., НДФЛ в сумме 141 815 руб., в связи с чем, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 140 НК РФ, оставило жалобу Семченко Е.В. от 28.10.2019г. № в указанной части без удовлетворения.
В отношении переплаты по земельному налогу физического лица Кравцова В.Ф. Управление сообщило, что из анализа КРСБ установлено, что налогоплательщиком в 2016 году перечислена сумма на 1 941 351,52 рубль больше исчисленной Инспекцией.
Из представленных документов, следует, что налоговым органом приняты решения о зачете от 14.06.2019г. №, №, №, № на общую сумму 1 941 351,52 рубль.
Учитывая, что налоговым органом приняты решения о зачете в отношении налогоплательщика после возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве), а также после опубликования соответствующих сведений в газете «Коммерсантъ», что нарушило принцип очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов, Управление, руководствуясь пунктом 2 пункта 3 статьи 140 НК РФ, отменило решения Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о зачете от 14.06.2019г. №, №, №, №.
Управление поручило Инспекции № 22 принять меры по урегулированию спорной ситуации.
Согласно ответу УФНС по Московской области от 13.02.2020 года на запрос суда, из анализа карточки «Расчеты с бюджетом» установлено, что по состоянию на 29.11.2016 года у Кравцова В.Ф. имелась задолженность по земельному налогу в сумме 170 058,90 руб.
Платежным поручением от 29.11.2016 года № Кравцовым В.Ф. произведена уплата земельного налога на сумму 3 250 154,42 руб., в связи с чем, в КРСБ образовалась переплата в сумме 3 080 095,52 руб.
После отражения в КРСБ начислений по налоговым уведомлениям от 20.10.2016г. № в сумме 1 298 968 руб., от 19.12.2016г. № в сумме 418 362,94 руб., у Кравцова В.Ф. образовалась переплата в сумме 1 362 764,58 руб.
Согласно информации, отраженной в КРСБ по земельному налогу, Кравцовым В.Ф. платежным поручением от 30.11.2017 года № произведена уплата на сумму 418 362,94 руб., в связи с чем, образовалась переплата в сумме 1 781 127,52 руб.
Налоговым органом 03.10.2018г. произведено уменьшение исчисленного земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016г. на сумму 160 224 руб., что привело к образованию переплаты в сумме 1 941 351,52 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о признании незаконными решений налогового органа № от 28.10.2019г. об отказе в возврате УСН в размере 2 143 734,32 руб., № от 28.10.2019г. об отказе в возврате НДФЛ в размере 141 815 руб., а также об обязании ИФНС возвратить денежные средства, поскольку у налогового органа отсутствовали основания для возврата данных излишне уплаченных налогов в виду фактического отсутствия переплаты на дату предоставления заявления о возврате.
Рассматривая требования административного истца о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №22 по МО от 18.09.2019 года № об отказе в возврате переплаты по земельному налогу в размере 1 941 351,52 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункту 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7 статьи 78 Кодекса).
В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Материалами дела подтверждается факт переплаты Кравцовым В.Ф. земельного налога на сумму 1 941 351,52 руб.
Данная переплата образовалась в связи с уплатой Кравцовым В.Ф. земельного налога 29.11.2016 года в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
При этом налогоплательщик в лице финансового управляющего обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога 13 сентября 2019 года, то есть в пределах трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляемого с момента уплаты налога.
После введения в отношении Кравцова В.Ф. процедуры банкротства зачет сумм переплат по налогу в счет имеющейся задолженности по налогу, погашения недоимки по иным налогам невозможен в силу положений Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)". Возможен только возврат указанной суммы переплаты.
При таких данных, суд приходит к выводу о правомерности требования истца о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №22 по МО от 18.09.2019 года № об отказе в возврате переплаты по земельному налогу в размере 1 941 351,52 руб., и о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в размере 1 941 351,52 руб.
Руководствуясь ст. 173-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Кравцова Виктора Федоровича в лице конкурсного управляющего Семченко Евгения Владимировича к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области о признании незаконными решений об отказе в возврате сумм излишне уплаченных налогов, возврате сумм излишне уплаченных налогов – удовлетворить частично.
Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области от 18.09.2019 года № об отказе в возврате излишне уплаченного земельного налога в размере 1 941 351 рубль 52 копейки.
Обязать Межрайонную ИФНС России №22 по Московской области возвратить Кравцову Виктору Федоровичу излишне уплаченную сумму земельного налога в размере 1 941 351 рубль 52 копейки.
В удовлетворении требований о признании незаконными решений № от 28.10.2019г., № от 28.10.2019г., возврате переплаты по УСН, по НДФЛ – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня постановления решения в окончательной форме.
Судья Миронова Т.В.
