КОПИЯ
Дело № 2а – 1552/2021
89RS0005-01-2021-002073-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30.11.2021 г. Ноябрьск
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Бажевой Е. В.,
при секретаре судебного заседания Глазуновой Ю. С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральная налоговая службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней.
В обоснование требований указано, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2008 по 27.12.2017.
Ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: 07.02.2018 за 2 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 3 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 4 квартал 2016 года, 08.02.2018 за 2 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 3 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2015 года, за 4 квартал 2015 года, По результатам камеральной налоговой проверки были составлены акты налоговых проверок, и вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности (соответственно).
Ответчиком 11.01.2018 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафа и сумма налога составила к уплате за 2014 год 864 379 руб. 18 коп., пени 304 511 руб. 99 коп., штраф 172 875 руб. 83 коп.
Ответчиком 07.02.2018 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, за 2016 год.
По результатам камеральной налоговой проверки были составлены акты налоговых проверок, и вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности (соответственно).
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2015 год составила 941 709 руб. 30 коп., пени 224 706 руб. 84 коп., штраф 235 427 руб. 33 коп.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2016 год составила 867 209 руб. 85 коп., пени 102 620 руб. 05 коп., штраф 216 802 руб. 45 коп.
Ответчиком 08.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Инспекцией на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт от 20.08.2018 № 2280 и 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности.
Решением Управления от 25.01.2019 № 49 жалоба ответчик была удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 381 717 руб., пени 8 486 руб.84 коп., штраф 38 212 руб.20 коп. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-0441/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.10.2020 № 33а-1375/2020 измененным в части кассационным определением судом решении инспекции № 18750 отменено, на инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафа, сумма налога к уплате за 2017 год составила 245 072 руб. 50 коп., пени 5 146 руб. 57 коп., штрафов 24 507 руб. 25 коп.
Общая сумма недоимки составила 274 726 руб. 32 коп.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате от 21.08.2020 № 23233 сроком исполнения до 29.09.2020.
ФИО2 в соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
По результатам камеральной налоговой проверки 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому размер полученного налогоплательщиком дохода от осуществления предпринимательской деятельности составил 14 679 956руб. Доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 3 670 358 руб. 90 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба, решение Управления ФНС от 25.01.2019 № 49 доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 973 945 руб. 56 коп. Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, требования оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением суда от 10.10.2020, измененным кассационным определением суда от 20.01.2021 решение Инспекции № 18750 отменено, на инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы доходы и дохода от единого налога на вмененный доход.
С учетом произведенного перерасчета доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 885 173 руб. 40 коп.
Налогоплательщиком предоставлены следующие декларации за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года.
Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации размер полученного дохода в 2017 году от осуществления предпринимательской деятельности составил в общем размере 1 009 752 руб. 00 коп., в том числе 252438 руб. 00 коп. за 4 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 3 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 2 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 1 квартал 2017 года.
1% от суммы полученного дохода в размере, превышающем 300 000 руб. составил 25 949 руб. 29 коп. ((1 885 173 руб. 40 коп.+ 1 009 752 руб. 00 коп. – 300 000 руб.)*1% и подлежит уплате не позднее 11.01.2018.
В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 3 979 руб. 68 коп. по состоянию на 11.11.2019.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-946/2021 от 19.04.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Ответчику направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Так как обязанность уплаты транспортного налога налогоплательщиком не была исполнена, начислены пени в размере 109 руб. 73 коп.
Направлено ответчику требование № 2584 от 30.01.2020 со сроком исполнения не позднее 11.03.2020.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-2118/2020 от 22.10.2020 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Просит взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 91 222 руб. 72 коп., пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 82 076 руб. 40 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 630 руб. 08 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 117 руб. 08 коп., всего взыскать 174 046 руб. 28 коп.
29.07.2021 от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление.
В обоснование заявленных уточненных требований указано, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2008 по 27.12.2017.
В силу положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.5 ст.174 Кодекса за налогоплательщиком закреплена обязанность по предоставлению налоговой декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административным ответчиком 07.02.2018 предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой составлен акт налоговой проверки от 20.08.2018 № 23177 и 19.10.2018 вынесено решение № 18807 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 590 028 руб., пени в размере 133 352 руб. 88 коп., штраф за правонарушение в размере 147 507 руб.
Ответчиком представлена апелляционная жалоба об обжаловании решения Инспекции решения Управления от 28.01.2019 № 54 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 530 052 руб. 90 коп., пени 119 797 руб. 83 коп., штраф 132 513 руб. 20 коп
ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу 2 а – 524/2019 требования ответчика удовлетворены частично.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало – Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33 а - 487/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а - 12917/2020 от 12.08.2020 судом решение Инспекции № 18807 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
28.01.2021, 01, 02.2021, 05.02.2021 представителем ответчика представлены первичные документы, подтверждающие право на применение вычетов по НДС за 2014 – 2017 в целях исполнения актов, принятых Седьмым кассационным судом общей юрисдикции.
Инспекцией осуществлен анализ представленных документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога и к уплате за 2 квартал 2016 года составила 23 669 руб. 29 коп., пени - 5 353 руб. 51 коп., штрафов – 5 917 руб. 31 коп.
Общая сумма недоимки составила 34 940 руб. 11 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а - 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 07.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года. Инспекцией на основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 № 23176 от 19.10.2018 вынесено решение №18806 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 450 626 руб., пени в размере 87 879 руб. 59 коп., штраф за правонарушение в размере 112 655 руб. 90 коп.
Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 55 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 449 185 руб., пени 87 598 руб. 55 коп., штраф 112 296 руб. 35 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 524/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 33а – 487/2020 (2а – 524/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а -12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18806 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 3 квартал 2016 года составила 80 993 руб. 55 коп., пени – 15 799 руб. 07 коп., штрафов – 20 248 руб. 38 коп.
Общая сумма недоимки составляет 117 041 руб.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 07.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 № 23176 от 19.10.2018 вынесено решение № 18805 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 398 838 руб., пени в размере 65 505 руб. 82 коп., штраф за правонарушение в размере 99 709 руб. 50 коп.
Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 56 жалоба оставлена без удовлетворения.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 524/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33 а – 487/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18805 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 4 квартал 2016 года составила 100 040 руб. 52 коп., пени - 16 445 руб. 94 коп., штрафов – 25 010 руб. 12 коп.
Общая сумма недоимки составляет 141 496 руб. 58 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 08.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 21.08.2018 № 23183 и 01.11.2018 вынесено решение № 19027 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 213 818 руб., пени в размере 23 750 руб. 41 коп., штраф за правонарушение в размере 53 454 руб. 30 коп.
Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 5 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 205 565 руб., пени 22 833 руб. 68 коп., штраф 51 390 руб.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа. Решением суда по делу № 2 а – 558/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 33 а – 705/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 13064/2020 от 11.08.2020, решение Инспекции № 19027 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 2 квартал 2017 года составила 1 248 руб. 65 коп., пени - 142 руб. 70 коп., штрафов – 312 руб. 15 коп.
Общая сумма недоимки составляет 1 703 руб. 50 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 08.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 21.08.2018 № 23184 и 01.11.2018 вынесено решение № 190026 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 110 179 руб., пени в размере 9 340 руб. 11 коп., штраф за правонарушение в размере 22 036 руб.
Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 6 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 93 447 руб., пени 7 921 руб. 69 коп., штраф 18 689 руб. 40 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 437/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало – Ненецкого автономного от 27.07.2020 33а – 1377/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 19024/2020 от 15.12.2020, решение Инспекции № 19026 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен пересчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 3 квартал 2017 года составила 43 787 руб. 82 коп., пени - 3 716 руб. 01 коп., штрафов – 8 757 руб. 56 коп.
Общая сумма недоимки составляет 56 261 руб. 39 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а -4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 08.02.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 21.08.2018 № 23185 и 01.11.2018 вынесено решение № 19025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 91 790 руб., пени в размере 5 592 руб. 29 коп., штраф за правонарушение в размере 11 473 руб. 73 коп.
Ответчиком предоставлена апелляционная жалоба, решением Управления от 11.01.2019 № 8 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составили по налогу 88 307 руб. 00 коп., пени 5 380 руб. 09 коп., штраф 11 038 руб. 73 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу № 2а-435/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-691/2020 (2а-435/2019), измененным кассационным определением от 29.07.2020 по делу № 88а-12540/2020, решение Инспекции № 19025 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ предоставленных ответчиком документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 4 квартал 2017 года составила 48 392 руб. 25 коп., пени 2 972 руб. 49 коп., штрафов 6049 руб. 02 коп.
Общая сумма недоимки составляет 57 413 руб. 76 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования инспекции о взыскании удовлетворены.
Ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года.
Инспекцией проведена камеральная проверка указанной декларации.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 № 23179 и 19.10.2018 вынесено решение № 18804 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику дочислен НДС в сумме 967 309 руб. 00 коп., начислены пени за неуплату налога в размере 282 303 руб. 75 коп. и привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п.2 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 241 827 руб. 15 коп.
Не согласившись с решением Инспекции, ФИО2 подана жалоба на решение в Управлении ФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № 30 от 18.01.2019, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 4 квартал 2015 года в сумме 7 334 руб. 98 коп., в части привлечения к ответственности в общем размере 1 833 руб. 60 коп. пени в размере 42 310 руб. 20 коп.
Не согласившись с решением Управления, ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-538/2020 (2а-518/2020), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от 18.08.2020 по делу № 88а-13139/2020, решение Инспекции № 18804 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
С учетом применения налогового вычета Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, исходя из цены договора, сумма налога к уплате за 4 квартал 2015 года составила 47 367 руб. 53 коп., штрафов 11 841 руб. 88 коп., пени 13 845 руб.34 коп.
Решением Ноябрьского городского суда от 01.03.2021 по делу № 2а-224/2021 требования удовлетворены.
Ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.
По результатам камеральной налоговой декларации составлен акт от 17.08.2018 № 22771 и 12.10.2018 вынесено решение № 3486 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику дочислен НДС в сумме 253 359 руб. и начислены пени за неуплату налога в размере 93 896 руб. 96 коп.
Не согласившись с решением Инспекции, ФИО2 подана жалоба на решение в Управление ФНС. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 16 200 руб., пени в размере 4 112 руб. 52 коп.
Не согласившись с решением Управления, ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-536/2020 (№2а-440/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от 11.08.2020 по делу 88а-13065/2020, решение Инспекции № 3486 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 1 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставления ФИО2 налогового вычета НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
С учетом применения налогового вычета Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов исходя из цены договора, сумма налога к уплате за 1 квартал 2015 года составляет 38 114 руб., пени 11 052 руб. 71 коп.
Решением Ноябрьского городского суда от 01.3.2021 по делу № 2а-224/2021 требования удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 № 23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Кроме того, ответчик ФИО2 в силу п.п. 1 п.1 ст.227 Кодекса производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Ответчиком 11.01.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Инспекцией на основании предоставленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 24.09.2018 № 18162 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог в размере 1 502 028 руб. 00 коп., пени в размере 529 252 руб. 08 коп., штраф за правонарушение в размере 300 405 руб. 60 коп.
Ответчиком предоставлена апелляционная жалоба, решением Управления от 11.01.2019 № 14 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 1 392 174 руб., пени 490 544 руб. 11 коп., штраф 278 435 руб. 60 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением по делу № 2а-0492/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.05.2020 № 33а-537/2020 измененным кассационным определением от 01.09.2020 № 88а-13097/2020, решение Инспекции № 18162 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2014 год составила 864 379 руб. 18 коп., пени 304 511 руб. 99 коп., штрафов 172 875 руб.83 коп.
Общая сумма недоимки составила 1 341 767 руб. 00 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции удовлетворены.
Ответчиком 07.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Инспекцией на основании предоставленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 12.10.2018 № 18746 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому дочислен налог в размере 1 267 184 руб. 00 коп., пени в размере 303 406 руб. 09 коп., штраф в размере 316 796 руб. 00 коп.
Ответчиком предоставлена апелляционная жалоба, решением Управления от 21.01.2019 № 32 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составили по налогу 997 509 руб. 30 коп., пени 238 088 руб. 84 коп., штраф 249 377 руб. 33 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу № 2а-0438/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1376/2020, измененным кассационным определением суда от 20.01.202 № 88а-19905/2020, решение Инспекции № 18746 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени, и штрафа, сумма налога составила за 2015 год составила 941 709 руб. 30 коп., пени 224 706 руб. 84 коп., штрафов 235 427 руб. 33 коп.
Общая сумма недоимки составила 1 401 843 руб. 47 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 07.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 17.08.2018 за № 22740 и 12.10.2018 вынесено решение № 18748 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, налогоплательщику доначислен налог в размере 1 100 227 руб. 00 коп., пени в размере 130 358 руб. 56 коп., штраф в размере 275 056 руб. 75 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, Решением Управления от 25.01.2019 № 48 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составила 907 087 руб. 13 коп., пени 106 794 руб. 39 коп., штраф 226 771 руб. 82 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а- 0439/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 02.07.2020 № 33а-948/2020 (2а-439/2019), измененным кассационным определением от 12.01.2021 № 88а-19317/2020 судом решение Инспекции № 18748 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от ЕНВД.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2016 год составила 867 209 руб. 85 коп., пени 102 620 руб. 05 коп., штраф 216 802 руб. 45 коп.
Общая сумма недоимки составляет 1 186 632 руб. 35 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 02.07.2020 № 33а-948/2020 (№ 2а-439/2019), измененным в части кассационным определением от 12.01.2021 № 88а-19317/2020 судом решение Инспекции № 18748 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, определив недоимку НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода от единого налога на вмененный доход.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафа, сумма налога к уплате 2016 год составила 867 209 руб. 85 коп., пени 102 620 руб. 05 коп., штрафов 216 802 руб. 45 коп.
Общая сумма недоимки составила 1 186 632 руб. 35 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 08.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 за № 22800 и 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, налогоплательщику доначислен налог в размере 381 717 руб. 00 коп., пени в размере 8 486 руб. 84 коп., штраф в размере 38 217 руб. 20 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, решением Управления от 25.01.2019 № 49 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составила 256 613 руб. 00 коп., пени 5 512 руб. 90 коп., штраф 25 661 руб. 30 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а- 0441/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1375/2020, измененным кассационным определением от 20.01.2021 № 88а-19904/2020 судом решение Инспекции № 18750 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от ЕНВД.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2017 год составила 245 072 руб. 50 коп., пени 5 146 руб. 57 коп., штраф 24 507 руб. 25 коп.
Общая сумма недоимки составляет 274 726 руб. 32 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Административный истец указывает, что административный ответчик осуществляла деятельность с 31.12.2008 по 27.12.2017 в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 Кодекса признается плательщиком страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Налогоплательщик вела раздельный учет дохода в рамках осуществляемой деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и деятельности, облагаемой налогами в рамках общей системы налогообложения.
Ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому размер полученного налогоплательщиком дохода от осуществления предпринимательской деятельности составил 14 679 956 руб. 00 коп. Доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 3 670 358 руб. 90 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, решением Управления ФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу от 25.01.2019 № 49, доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 973 945 руб. 56 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а-0441/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1375/2020, измененным кассационным определением от 20.01.2021 № 88а-19904/2020 судом решение Инспекции № 18750 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от единого налога на вмененный доход.
С учетом произведенного перерасчета доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 885 173 руб. 40 коп.
Налогоплательщиком предоставлены следующие декларации за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года.
Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации размер полученного дохода в 2017 году от осуществления предпринимательской деятельности составил в общем размере 1 009 752 руб. 00 коп., в том числе 252438 руб. 00 коп. за 4 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 3 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 2 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 1 квартал 2017 года.
1% от суммы полученного дохода в размере, превышающем 300 000 руб. составил 25 949 руб. 29 коп. ((1 885 173 руб. 40 коп.+ 1 009 752 руб. 00 коп. – 300 000 руб.)*1% и подлежит уплате не позднее 11.01.2018.
В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 3 979 руб. 68 коп. по состоянию на 11.11.2019.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-946/2021 от 19.04.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Ответчику направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Так как обязанность уплаты транспортного налога налогоплательщиком не была исполнена, начислены пени в размере 109 руб. 73 коп.
Направлено ответчику требование № 2584 от 30.01.2020 со сроком исполнения не позднее 11.03.2020.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-2118/2020 от 22.10.2020 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
С учетом судебных решений по делам № 2а-4/2021 и № 2а-224/2021 Инспекцией произведен перерасчет пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам по требованию № 23233: НДС 1 квартал 2015 – 514 руб. 35 коп.; НДС 4 квартал 2015 -638 руб. 25 коп.; НДС 2 квартал 2016 -316 руб. 93 коп.; НДС 3 квартал 2016 -1 084 руб. 50 коп.; НДС 4 квартал 2016 – 1 339 руб. 54 коп.; НДС 2 квартал 2017 -16 руб. 72 коп.; НДС 3 квартал 2017 – 586 руб. 32 коп.; НДС 4 квартал 2017 год -647 руб. 97 коп.; НДФЛ 2014 – 11 841 руб. 77 коп.; НДФЛ 2015 – 12 901 руб. 17 коп.; НДФЛ 2016 – 11 880 руб. 55 коп.; НДФЛ 2017 – 3 357 руб. 43 коп.; страховые взносы 2017 -554 руб. 70 коп.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ямало- Ненецкому автономному округу ранее обращалась к мировому судье судебного участка № судебного района города <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года, 4, 1 квартал 2015 года; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.
17.11.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1198-3/2020 о взыскании с ответчика в пользу налогового органа обязательных платежей и санкций.
20.11.2020 мировым судьей судебный приказ отменен.
Административный истец с учетом уточнений исковых требований, просит взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 39 980 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 5 144 руб. 58 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 554 руб. 70 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 117 руб. 08 коп., итого 45 797 руб. 28 коп.
Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.
Суд, с учетом положений ст.150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации).
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст.72 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно п. 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 велся раздельный учет дохода в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и деятельности, облагаемой налогами в рамках общей системы налогообложения.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГФИО2 имела право осуществлять следующие виды деятельности: основной – 47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах; дополнительные – 47.59.2 Торговля розничная различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, с тои числе фарфора и фаянса в специализированных магазинах, 47.78.3 Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, 47.78.4 Торговля розничная предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями в специализированных магазинах. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного ею в налоговый орган заявления соответствующего содержания.
В соответствии с гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; в целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Как видно из установленных судом по материалам дела обстоятельств, административным ответчиком ФИО2 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость 07.02.2018 за 2 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 3 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 4 квартал 2016 года, 08.02.2018 за 2 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 3 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 4 квартал 2017 года, за 4 квартал 2015 года, за 1 квартал 2015 года.
По итогам проверок в отношении налогоплательщика вынесены решения:
- 19.10.2018 решение № 18807 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 590 028 руб., пени в размере 133 352 руб. 88 коп., штраф за правонарушение в размере 147 507 руб.
Ответчиком представлена жалоба на решение Инспекции, решением Управления от 28.01.2019 № 54 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 530 052 руб. 90 коп., пени 119 797 руб. 83 коп., штраф 132 513 руб. 20 коп
ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу 2 а – 524/2019 требования ответчика удовлетворены частично.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало – Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33 а - 487/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а - 12917/2020 от 12.08.2020 судом решение Инспекции № 18807 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
28.01.2021, 01.02.2021, 05.02.2021 представителем ответчика представлены первичные документы, подтверждающие право на применение вычетов по НДС за 2014 – 2017 в целях исполнения актов, принятых Седьмым кассационным судом общей юрисдикции.
Инспекцией осуществлен анализ представленных документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога и к уплате за 2 квартал 2016 года составила 23 669 руб. 29 коп., пени - 5 353 руб. 51 коп., штрафов – 5 917 руб. 31 коп.
Общая сумма недоимки составила 34 940 руб. 11 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а - 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
- 19.10.2018 вынесено решение №18806 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 450 626 руб., пени в размере 87 879 руб. 59 коп., штраф за правонарушение в размере 112 655 руб. 90 коп.
Ответчиком представлена жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 55 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 449 185 руб., пени 87 598 руб. 55 коп., штраф 112 296 руб. 35 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 524/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 33а – 487/2020 (2а – 524/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а -12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18806 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 3 квартал 2016 года составила 80 993 руб. 55 коп., пени – 15 799 руб. 07 коп., штрафов – 20 248 руб. 38 коп.
Общая сумма недоимки составляет 117 041 руб.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
- 19.10.2018 вынесено решение № 18805 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог в размере 398 838 руб., пени в размере 65 505 руб. 82 коп., штраф за правонарушение в размере 99 709 руб. 50 коп.
Ответчиком представлена жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 56 жалоба оставлена без удовлетворения.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 524/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33 а – 487/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18805 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 4 квартал 2016 года составила 100 040 руб. 52 коп., пени - 16 445 руб. 94 коп., штрафов – 25 010 руб. 12 коп.
Общая сумма недоимки составляет 141 496 руб. 58 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
- 01.11.2018 вынесено решение № 19027 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 213 818 руб., пени в размере 23 750 руб. 41 коп., штраф за правонарушение в размере 53 454 руб. 30 коп.
Ответчиком представлена жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 5 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 205 565 руб., пени 22 833 руб. 68 коп., штраф 51 390 руб.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа. Решением суда по делу № 2 а – 558/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 33 а – 705/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 13064/2020 от 11.08.2020, решение Инспекции № 19027 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 2 квартал 2017 года составила 1 248 руб. 65 коп., пени - 142 руб. 70 коп., штрафов – 312 руб. 15 коп.
Общая сумма недоимки составляет 1 703 руб. 50 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а – 4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
- 01.11.2018 вынесено решение № 190026 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 110 179 руб., пени в размере 9 340 руб. 11 коп., штраф за правонарушение в размере 22 036 руб.
Ответчиком представлена жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 6 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 93 447 руб., пени 7 921 руб. 69 коп., штраф 18 689 руб. 40 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд ЯНАО. Решением суда по делу № 2 а – 437/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало – Ненецкого автономного от 27.07.2020 33а – 1377/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88 а – 19024/2020 от 15.12.2020, решение Инспекции № 19026 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ представленных представителем ответчика документов и произведен пересчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 3 квартал 2017 года составила 43 787 руб. 82 коп., пени - 3 716 руб. 01 коп., штрафов – 8 757 руб. 56 коп.
Общая сумма недоимки составляет 56 261 руб. 39 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2 а -4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
- 01.11.2018 вынесено решение № 19025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог в размере 91 790 руб., пени в размере 5 592 руб. 29 коп., штраф за правонарушение в размере 11 473 руб. 73 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба, решением Управления от 11.01.2019 № 8 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составили по налогу 88 307 руб. 00 коп., пени 5 380 руб. 09 коп., штраф 11 038 руб. 73 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу № 2а-435/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-691/2020 (2а-435/2019), измененным кассационным определением от 29.07.2020 по делу № 88а-12540/2020, решение Инспекции № 19025 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
Инспекцией осуществлен анализ предоставленных ответчиком документов и произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 4 квартал 2017 года составила 48 392 руб. 25 коп., пени 2 972 руб. 49 коп., штрафов 6049 руб. 02 коп.
Общая сумма недоимки составляет 57 413 руб. 76 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования инспекции о взыскании удовлетворены.
Ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года.
Инспекцией проведена камеральная проверка указанной декларации.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 № 23179 и 19.10.2018 вынесено решение № 18804 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику дочислен НДС в сумме 967 309 руб. 00 коп., начислены пени за неуплату налога в размере 282 303 руб. 75 коп. и привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п.2 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 241 827 руб. 15 коп.
Не согласившись с решением Инспекции, ФИО2 подана жалоба на решение в Управлении ФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 4 квартал 2015 года в сумме 7 334 руб. 98 коп., в части привлечения к ответственности в общем размере 1 833 руб. 60 коп. пени в размере 42 310 руб. 20 коп.
Не согласившись с решением Управления, ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-538/2020 (2а-518/2020), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от 18.08.2020 по делу № 88а-13139/2020, решение Инспекции № 18804 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставления ФИО2 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
С учетом применения налогового вычета Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, исходя из цены договора, сумма налога к уплате за 4 квартал 2015 года составила 47 367 руб. 53 коп., штрафов 11 841 руб. 88 коп., пени 13 845 руб.34 коп.
Решением Ноябрьского городского суда от 01.03.2021 по делу № 2а-224/2021 требования удовлетворены.
Ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.
По результатам камеральной налоговой декларации составлен акт от 17.08.2018 № 22771 и 12.10.2018 вынесено решение № 3486 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику дочислен НДС в сумме 253 359 руб. и начислены пени за неуплату налога в размере 93 896 руб. 96 коп.
Не согласившись с решением Инспекции, ФИО2 подана жалоба на решение в Управление ФНС. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 16 200 руб., пени в размере 4 112 руб. 52 коп.
Не согласившись с решением Управления, ФИО2 обратилась в Ноябрьский городской суд.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.05.2020 № 33а-536/2020 (№2а-440/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от 11.08.2020 по делу 88а-13065/2020, решение Инспекции № 3486 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 1 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО2 налогового вычета НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.
С учетом применения налогового вычета Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов исходя из цены договора, сумма налога к уплате за 1 квартал 2015 года составляет 38 114 руб., пени 11 052 руб. 71 коп.
Решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-224/2021 требования удовлетворены.
Из материалов дела следует, что в связи с тем, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные к уплате в бюджет на основе налоговых деклараций налогоплательщиком не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 направлено требование от 21.08.2020 № 23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Таким образом, на основании вышеизложенного, с учетом судебных решений (№ 2а-4/2021, № 2а-224/2021) налоговым органом произведен перерасчет пени по налогу на добавленную стоимость: за 1 квартал 2015 – 514 руб. 35 коп.; за 4 квартал 2015 -638 руб. 25 коп.; за 2 квартал 2016 - 316 руб. 93 коп.; за 3 квартал 2016 -1 084 руб. 50 коп.; за 4 квартал 2016 – 1 339 руб. 54 коп.; за 2 квартал 2017 -16 руб. 72 коп.; за 3 квартал 2017 – 586 руб. 32 коп.; за 4 квартал 2017 год -647 руб. 97 коп., что подтверждается представленным истцом расчетом пени.
Кроме того, в силу пп.1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административным ответчиком 11.01.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 24.09.2018 № 18162 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог в размере 1 502 028 руб. 00 коп., пени в размере 529 252 руб. 08 коп., штраф за правонарушение в размере 300 405 руб. 60 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба, решением Управления от 11.01.2019 № 14 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 1 392 174 руб., пени 490 544 руб. 11 коп., штраф 278 435 руб. 60 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением по делу № 2а-0492/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.05.2020 № 33а-537/2020 измененным кассационным определением от 01.09.2020 № 88а-13097/2020, решение Инспекции № 18162 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2014 год составила 864 379 руб. 18 коп., пени 304 511 руб. 99 коп., штрафов 172 875 руб.83 коп.
Общая сумма недоимки составила 1 341 767 руб. 00 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции удовлетворены.
07.02.2018 в Инспекцию ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 12.10.2018 № 18746 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому дочислен налог в размере 1 267 184 руб. 00 коп., пени в размере 303 406 руб. 09 коп., штраф в размере 316 796 руб. 00 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба, решением Управления от 21.01.2019 № 32 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составили по налогу 997 509 руб. 30 коп., пени 238 088 руб. 84 коп., штраф 249 377 руб. 33 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд. Решением суда по делу № 2а-0438/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1376/2020, измененным кассационным определением суда от 20.01.202 № 88а-19905/2020, решение Инспекции № 18746 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от единого налога на вмененный доход.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени, и штрафа, сумма налога составила за 2015 год составила 941 709 руб. 30 коп., пени 224 706 руб. 84 коп., штрафов 235 427 руб. 33 коп.
Общая сумма недоимки составила 1 401 843 руб. 47 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 07.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 17.08.2018 за № 22740 и 12.10.2018 вынесено решение № 18748 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, налогоплательщику доначислен налог в размере 1 100 227 руб. 00 коп., пени в размере 130 358 руб. 56 коп., штраф в размере 275 056 руб. 75 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, решением Управления от 25.01.2019 № 48 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составила 907 087 руб. 13 коп., пени 106 794 руб. 39 коп., штраф 226 771 руб. 82 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а- 0439/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 02.07.2020 № 33а-948/2020 (2а-439/2019), измененным кассационным определением от 12.01.2021 № 88а-19317/2020 судом решение Инспекции № 18748 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от единого налога на вмененный доход.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2016 год составила 867 209 руб. 85 коп., пени 102 620 руб. 05 коп., штраф 216 802 руб. 45 коп.
Общая сумма недоимки составляет 1 186 632 руб. 35 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Ответчиком 08.02.2018 в Инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 20.08.2018 за № 22800 и 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, налогоплательщику доначислен налог в размере 381 717 руб. 00 коп., пени в размере 8 486 руб. 84 коп., штраф в размере 38 217 руб. 20 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, решением Управления от 25.01.2019 № 49 жалоба удовлетворена частично, сумма доначислений составила 256 613 руб. 00 коп., пени 5 512 руб. 90 коп., штраф 25 661 руб. 30 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а- 0441/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1375/2020, измененным кассационным определением от 20.01.2021 № 88а-19904/2020 судом решение Инспекции № 18750 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от единого налога на вмененный доход.
Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2017 год составила 245 072 руб. 50 коп., пени 5 146 руб. 57 коп., штраф 24 507 руб. 25 коп.
Общая сумма недоимки составляет 274 726 руб. 32 коп.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-4/2021 от 11.03.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику в порядке ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.08.2020 №23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Инспекцией с учетом судебных решений № 2а-4/2021 и № 2а-224/2021 произведен перерасчет пени по налогу на доходы физических лиц.
Так, согласно расчету истца, не оспоренному стороной ответчика, к уплате подлежат пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 в размере 11 841 руб. 77 коп., за 2015 год в размере 12 901 руб. 17 коп., за 2016 год в размере 11 880 руб. 55 коп., за 2017 год в размере 3 357 руб. 43 коп.
Поскольку административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2008, статус индивидуального предпринимателя прекращен 27.12.2017, в связи с чем также являлась плательщиком страховых взносов в силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса, (ч.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статьи 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.
Ответчиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 12.10.2018 вынесено решение № 18750 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому размер полученного налогоплательщиком дохода от осуществления предпринимательской деятельности составил 14 679 956 руб. 00 коп. Доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 3 670 358 руб. 90 коп.
Ответчиком предоставлена жалоба на решение, решением Управления ФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу от 25.01.2019 № 49, доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 973 945 руб. 56 коп.
Ответчик обратилась в Ноябрьский городской суд, решением суда № 2а-0441/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.10.2020 № 33а-1375/2020, измененным кассационным определением от 20.01.2021 № 88а-19904/2020 судом решение Инспекции № 18750 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и доходов от единого налога на вмененный доход.
С учетом произведенного перерасчета доход для исчисления налога на доходы физических лиц установлен в размере 1 885 173 руб. 40 коп.
Налогоплательщиком предоставлены следующие декларации за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года.
Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации размер полученного дохода в 2017 году от осуществления предпринимательской деятельности составил в общем размере 1 009 752 руб. 00 коп., в том числе 252438 руб. 00 коп. за 4 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 3 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 2 квартал 2017 года, 252 438 руб. 00 коп. за 1 квартал 2017 года.
1% от суммы полученного дохода в размере, превышающем 300 000 руб. составил 25 949 руб. 29 коп. ((1 885 173 руб. 40 коп.+ 1 009 752 руб. 00 коп. – 300 000 руб.)*1% и подлежит уплате не позднее 11.01.2018.
В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 3 979 руб. 68 коп. по состоянию на 11.11.2019.
Решением Ноябрьского городского суда по делу № 2а-946/2021 от 19.04.2021 требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены.
Задолженность по страховым взносам за 2017 год в установленный законом срок ответчиком не погашена, в связи с чем налоговым органом ей были начислены пени на суммы недоимки по страховым взносам.
В связи с неуплатой сумм задолженности в установленный срок ответчику в порядке ст. ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате от 21.08.2020 № 23233 со сроком исполнения до 29.09.2020.
Размер сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с учетом перерасчета составил 554 руб.70 коп., что подтверждается расчетом истца.
Из материалов дела установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Также судом установлено, что в 2018 году за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство «Тойота LAND CRUISER 200», государственный регистрационный знак В737СР 89, признанное объектом налогообложения (дата регистрации – 23.08.2016).
Факт регистрации на имя административного ответчика транспортного средства подтверждается материалами дела.
В отношении указанного транспортного средства налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 9 000 руб. (288 л.с. (мощность двигателя) * 75 руб. (налоговая ставка).
В соответствии с требованиями статей 52, 57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 36544423 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 2584 от 30.01.2020 да со сроком исполнения до 11.03.2020.
В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2018 год в установленные законодательством сроки уплачена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса ответчику начислена пеня по транспортному налогу по состоянию на 30.01.2020 в размере 117 руб. 08 коп.
Судом установлено, что задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за № 23233 от 21.08.2020 до настоящего времени полностью не погашена.
Между тем, взыскание пени неразрывно связано со взысканием с гражданина недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
Административным истцом представлен расчет пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года, 4, 1 квартал 2015 в общем размере 5 144 руб. 58 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 39 980 руб. 92 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 554 руб. 70 коп., и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 117 руб. 08 коп.
Суд, проверив расчет задолженности по пеням, предоставленный административным истцом, признает его обоснованным, поскольку в полной мере соответствует требованиям закона и обстоятельствам дела.
В судебном заседании установлено, что до настоящего времени пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В данном случае срок исполнения требования приходится на ДД.ММ.ГГГГ.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 1судебного района Ноябрьского городского суда 17.11.2020 по заявлению налогового органа, определением мирового судьи от 20.11.2020 отменен.
Таким образом, налоговый орган в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что начисленные ответчику пени в бюджет в полном объеме не уплачены.
Доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений административным ответчиком не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа ФИО2 не опровергнут.
При таких установленных обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в совокупности и во взаимозависимости, суд полагает исковые требования налоговой инспекции являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход муниципального бюджета города Ноябрьска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании пеней - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 39 980 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1, 4 квартал 2015 года, за 2, 3, 4 квартал 2016 года, за 2, 3, 4 квартал 2017 года в общей сумме 5 144 руб. 58 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 554 руб. 70 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 117 руб. 08 коп., всего взыскать 45 797 руб. 28 коп.
Пени должны быть уплачены по следующим реквизитам:
УФК по ЯНАО
Межрайонная ИФНС России № 5 по ЯНАО
ИНН налогового органа №
КПП налогового органа №
Наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет РКЦ г. Салехарда, г. Салехард
БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет 007182108
№ счет УФК по субъекту Российской Федерации 03№
пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 91 222, 72 руб. (ОКТМО 71958000 КБК 18№
пени за несвоевременную уплату недоимки по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 82 076, 40 руб. (ОКТМО 71958000 КБК 18№)
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 630, 08 руб. (ОКТМО 71958000 КБК 18№)
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 117, 08 руб. (ОКТМО 71958000 КБК 18№)
Взыскать ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мотивированное решение суда составлено 14.12.2021.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Суда Ямало – Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ноябрьский городской суд Ямало – Ненецкого автономного округа.
Судья (подпись) Е. В. Бажева
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде в деле №2а-1552/2021.
