УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 августа 2022 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1562/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Семеновой Е.Ю. о взыскании налогов и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд к Семеновой Е.Ю. с настоящим административным иском. В обоснование указано, что ответчик осуществляет адвокатскую деятельность и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, просят взыскать пени в размере 19 руб.33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ согласно которой сумма налога составила ... со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в виду частичной уплаты сумма налога составила ... Просят взыскать пени за несвоевременную уплату данного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 557 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с осуществлением адвокатской деятельности ответчик является плательщиком страховых взносов. Поскольку обязанность по их уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнена в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 151 руб. 17 коп. и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 134 руб. 83 коп..
До судебного заседания в адрес суда поступило ходатайство административного истца об уменьшении требований в виду частичной оплаты недоимки в части страховых взносов. Просят взыскать пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 577 руб. 17 коп. и пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб.33 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.
Административный ответчик Семёнова Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Направила письменные возражения на иск согласно которым просит отказать в удовлетворении требований в виду наличия решения суда об отказе в иске о взыскании авансовых платежей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что истцом пропущен срок для обращения с иском.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Согласно ст.207 и 212 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Семёнова Е.Ю. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет с ДД.ММ.ГГГГ и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем, обязана к уплате НДФЛ.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску МИФНС России № 5 по ЯНАО к Семеновой Е.Ю., налоговому органу отказано в удовлетворении иска в полном объеме (дело №).
При рассмотрении требований налогового органа судом было установлено, что налоговый орган произвел административному ответчику расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету уплате ДД.ММ.ГГГГ подлежало ..., уплате ДД.ММ.ГГГГ – ..., уплате ДД.ММ.ГГГГ – еще ....
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ авансового платежа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., авансового платежа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., авансового платежа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
Судом было установлено, административный ответчик уплатила недоимку по трем авансовым платежам и пеню в указанном в требовании размере только ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку авансовые платежи за ДД.ММ.ГГГГ были уплачены по истечении установленного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями, а именно о взыскании пени за несвоевременную уплату авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.В адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).Ввиду того, что требование № не было исполнено до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратиться к мировому судье с требованиями о взыскании пени за несвоевременную уплату авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Представленный административным истцом расчет пени судом признается верным, соответствующим как материалам дела, так и требованиям действующего законодательства. В указанной части требования подлежат удовлетворению. Между тем, разрешая уточненные требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд принимает во внимание то обстоятельство, что решением суда вступившим в законную силу от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ было отказано в виду пропуска срока для обращения в суд. В частности, судом было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени в размере ... в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку общая сумма задолженности (налогов, пени и штрафа) административного ответчика по состоянию на дату направления требования от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей, срок обращения в суд с требованиями о взыскании сумм, указанных в этом требовании, истек ДД.ММ.ГГГГ. Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано лишь ДД.ММ.ГГГГ. Оснований для восстановления пропущенного ДД.ММ.ГГГГ срока суд не усмотрел. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судрешил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить в части.
Взыскать с Семёновой Е.Ю.... проживающей по адресу:
- пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 (девятнадцать) рублей 33 коп.;
Взыскать с Семёновой Е.Ю.... государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Председательствующий судья: ...
Мотивированное решение суда составлено 30 августа 2022 года
...
