копия
УИД № 89RS0005-01-2022-001114-86
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ноябрьск ЯНАО 20 мая 2022 года
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Габовой Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбачевой Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-788/2022 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Хабутдинову ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС России № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании с Хабутдинова Р.М.:
- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26109 рублей 68 копеек, за 2020 год в сумме 20318 рублей;
- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3099 рублей 43 копейки, за 2019 год в сумме 6884 рубля, за 2020 год в сумме 8426 рублей;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150 рублей 25 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 19 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 13 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191 рубль 34 копейки;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 51 рубль 81 копейка;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 01 копейка, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 55 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 рублей 18 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 рубля 10 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 21 рубль 49 копеек;
- задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 870 рублей, за 2018 год в сумме 870 рублей, за 2019 год в сумме 1361 рубль;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 14 рублей 29 копеек, за 2018 год в сумме 12 рублей 95 копеек, за 2019 год в сумме 9 рублей 25 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что Хабутдинов Р.М. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов в качестве лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 годы в полном объеме не исполнена. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за указанные выше периоды, а также за 2017 год, административному ответчику начислены пени. Кроме того, Хабутдинов Р.М., имея в собственности автомобили ..., в установленные законом сроки не произвел уплату транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 годы. В связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени. В добровольном порядке требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, а также пени административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ от 13 мая 2021 года о взыскании этих сумм отменен мировым судьей 14 января 2022 года по заявлению должника.
Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по ЯНАО, ФИО8 в судебном заседании на уточненных исковых требованиях настаивала, привела доводы, изложенные в исковом заявлении. Также указала, что налоговой инспекцией в период, когда административный истец являлся индивидуальным предпринимателем, принимались меры, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания с индивидуального предпринимателя недоимки и пени. В связи с чем, учитывая данное обстоятельство, дату прекращения индивидуальным предпринимателем Хабутдиновым Р.М. предпринимательской деятельности, дату обращения налогового органа в суд, просят восстановить административному истцу пропущенный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени.
Административный ответчик Хабутдинов Р.М. в судебном заседании фактически с иском согласился в части взыскания с него транспортного налога, в остальной части иска просил отказать в связи с пропуском налоговым органом на обращение в суд для взыскания недоимки и пени.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога (сбора) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), так и лица, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (статья 419 НК РФ).
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года) был определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Расчет страховых взносов на обязательное страхование за 2017 год производится в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшими на момент исчисления, по следующей формуле МРОТ на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы х 12 месяцев х тариф страховых взносов на обязательное страхование, установленный пунктом 2 статьи 425 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
(пункты 2 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела видно и судом установлено, что Хабутдинов Р.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов в 2017, 2018, 2019 и 2020 годах в качестве лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, подлежащий уплате Хабутдиновым Р.М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил 17738 рублей 71 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3479 рублей 52 копейки.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год произведена ответчиком в размере 17550 рублей ДД.ММ.ГГГГ, 188 рублей 71 копейка ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2442 рубля 50 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, 1037 рублей 02 копейки ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам за 2017 год отсутствует.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, подлежащий уплате Хабутдиновым Р.М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил 26545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год произведена ответчиком в размере 6478 рублей 69 копеек ДД.ММ.ГГГГ, 3334 рубля 54 копейки, 809 рублей 83 копейки, 1833 рубля 78 копеек ДД.ММ.ГГГГ, 14088 рублей 16 копеек ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отсутствует.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год произведена ответчиком в размере 1425 рублей 34 копейки ДД.ММ.ГГГГ, 178 рублей 17 копеек, 403 рубля 44 копейки, 733 рубля 62 копейки ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 3099 рублей 43 копейки.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, подлежащий уплате Хабутдиновым Р.М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил 29354 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год произведена ответчиком в размере 3244 рубля 32 копейки ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 26109 рублей 68 копеек.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год ответчиком не произведена. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 6884 рубля.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, подлежащий уплате Хабутдиновым Р.М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил 20318 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год ответчиком не произведена. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20318 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года – 8426 рублей.
В связи с тем, что административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 годы исполнена не была, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно произведено начисление пени.
Так, согласно представленному административным истцом расчету размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 307 рублей 05 копеек, текущая задолженность с учетом частичного погашения 150 рублей 25 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 64 рубля 64 копейки, текущая задолженность с учетом частичного погашения 4 рубля 01 копей ка.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 рубля 19 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 23 рубля 06 копеек, текущая задолженность с учетом частичного погашения 18 рублей 55 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 5 рублей 13 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 28 рублей 18 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 322 рубля 30 копеек, текущая задолженность с учетом частичного погашения 191 рубль 34 копейки.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 70 рублей 91 копейка, текущая задолженность с учетом частичного погашения 42 рубля 10 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 51 рубль 81 копейка.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 21 рубль 49 копеек.
Расчет пени проверен судом, является арифметически верным, произведенным с учетом требований законодательства.
Факт наличия недоимки по страховым взносам и пени и их размер административным ответчиком не оспаривался в ходе судебного разбирательства.
Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были выставлены и направлены в адрес административного ответчика заказными письмами следующие требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 307 рублей 05 копеек и 63 рубля 44 копейки соответственно со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 рубля 19 копеек и 23 рубля 06 копеек соответственно со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 5 рублей 13 копеек и 28 рублей 18 копеек соответственно со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей и 5840 рублей соответственно, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 322 рубля 30 копеек и 70 рублей 91 копейка соответственно со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля и 6884 рубля соответственно со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в сумме 20318 рублей и 8426 рублей соответственно, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в сумме 51 рубль 81 копейка и 21 рубль 49 копеек соответственно со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием уплаты по вышеуказанным требованиям, наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя, налоговым органом в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими процедуру взыскания недоимки, пени и штрафа в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщиков, принимались меры по принудительному взысканию с Хабутдинова Р.М. имеющейся недоимки и пени.
Так, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты решение №, постановление № о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ приняты решение №, постановление № о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ приняты решение №, постановление № о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); 21 и ДД.ММ.ГГГГ приняты решение №, постановление № о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании недоимки по страховым взносам за счет денежных средств налогоплательщика (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).
С учетом неисполнения решений налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет денежных средств и имущества, утратой Хабутдиновым Р.М. статуса индивидуального предпринимателя, налоговый орган 12 мая 2021 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа за выдачей судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ был отменен.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Ноябрьский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.
Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Как следует из материалов дела, решения налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя Хабутдинова Р.М. страховых взносов за счет денежных средств, имущества были приняты в пределах установленных законом сроков. Сведений, что до прекращения статуса индивидуального предпринимателя задолженность за счет денежных средств, имущества была погашена в полном объеме, не имеется.
При таком положении у налогового органа имелось право на взыскание в судебном порядке задолженности по страховым взносам и пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.
Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени по требованиям №№, 51396, 17680, 10820, 812 административным истцом пропущен. Между тем, истцом заявлено ходатайство о его восстановлении.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность восстановления судом пропущенного срока направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
По смыслу закона, при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд и не зависящие от административного истца.
В рассматриваемом случае в целях проверки уважительности причин пропуска налоговым органом срока на обращение в суд подлежат установлению следующие факты: вынесение решений налоговым органом о взыскании страховых взносов и пени в период осуществления Хабутдиновым Р.М. предпринимательской деятельности; исполнение (либо неисполнение) данных решений налогового органа; время прекращения статуса индивидуального предпринимателя и своевременность действий налогового органа по судебному взысканию задолженности по обязательным платежам (после прекращения Хабутдиновым Р.М. статуса индивидуального предпринимателя).
Учитывая дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), дату утраты Хабутдиновым Р.М. статуса индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесение налоговым органом решений о взыскании страховых взносов и пени в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации по требованиям №№ доводы налогового органа о наличии уважительности причин пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по данным требованиям заслуживают внимания.
Шестимесячный срок для взыскания задолженности по страховым взносам и пени по требованию № налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу статей 356, 357, 358, 359, 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Из материалов дела следует и судом установлено, что Хабутдинов Р.М. в 2017, 2018 и 2019 годах являлся плательщиком транспортного налога.
Так, в указанные периоды на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства ...
В адрес административного ответчика налоговым органом заказными письмами направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в сумме 870 рублей.
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 870 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в сумме 1361 рубля.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 год административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно произведено начисление пени.
Так, согласно представленному административным истцом расчету размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 14 рублей 29 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 12 рублей 95 копеек.
Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 9 рублей 25 копеек.
Правильность осуществленного налоговым органом расчета транспортного налога, пени, начисленной в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверены судом. Расчет является арифметически верным, выполнен в соответствии с действующим в вышеуказанные периоды налоговым законодательством. Расчет транспортного налога произведен исходя из налоговых ставок, установленных Законом Ямало-Ненецкого автономного округа № 61-ЗАО от 25 ноября 2002 года «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа».
Факт наличия недоимки по страховым взносам и пени и их размер административным ответчиком также не оспаривался в ходе судебного разбирательства.
Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были выставлены и направлены в адрес административного ответчика заказными письмами следующие требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.
При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 - 2019 годы являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени не пропущен административным истцом с учетом положений абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из материалов дела следует, что размер недоимки превысил 10000 рублей только после выставления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. В связи с отменой судебного приказа определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата поступления иска в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с требованиями статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2255 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с Хабутдинова ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ...
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26109 рублей 68 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3099 рублей 43 копейки;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 51 рубль 81 копейка;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 21 рубль 49 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 рубль 34 копейки;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 рубля 10 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 рублей 25 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 19 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 13 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 01 копейка;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 55 копеек;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 18 копеек;
- транспортный налог за 2017 год в размере 870 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 14 рублей 29 копеек;
- транспортный налог за 2018 год в размере 870 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 12 рублей 95 копеек;
- транспортный налог за 2017 год в размере 1361 рубль;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 9 рублей 25 копеек, всего 68491 (Шестьдесят восемь тысяч четыреста девяносто один) рубль 65 копеек.
Взыскать с Хабутдинова ФИО10 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 2255 (Две тысячи двести пятьдесят пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Ноябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись): Т.Н. Габова
Мотивированное решение составлено 27 мая 2022 года.
...
