...
УИД 89RS0005-01-2023-001960-86
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 августа 2023 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.
при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1881/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Роговенко АВ о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени,
установил:
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика Роговенко А.В. налога на доходы физических лиц за ... год в размере 12 464 рубля 89 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 2 030 рублей 84 копейки, пени по ним за ... год в размере 23 рубля 64 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ) и 5 683 рубля 92 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ). В обоснование требований указано, что Роговенко А.В., являясь адвокатом, в ... году получил доход и не исполнил обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за этот период, в связи с чем образовалась недоимка. Ненадлежащим образом исполнена им и обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год, что также привело к образованию недоимки и начислению пени. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, судебный приказ о взыскании этой задолженности отменен по его заявлению.
Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела без участия его представителя и отсутствии поступлений в счет уплаты спорных платежей. Административный ответчик представил письменные возражения по существу предъявленных к нему требований в части взыскания страховых взносов и пени.
В связи с указанным суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.
Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик Роговенко А.В. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязан к уплате НДФЛ.
В силу правила, установленного подп.2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, помимо прочих, производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в зависимости от сумм доходов, полученных от такой деятельности.
Исполняя требования ст.227 и 229 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ... год, согласно которой его доход составил 742 488 рублей, подлежащая налогообложению сумма дохода с учетом заявленных вычетов – 503 083 рубля 92 копейки, а налог – 12 935 рублей, тем самым самостоятельно произвел расчет налога на доходы физических лиц за ... год.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако его уплата в срок в полном объеме произведена не была, недоимка составляет 12 464 рубля 89 копеек.
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении адвокатов, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей – за расчетные периоды 2020 и 2021 годов;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В ... году доход административного ответчика превысил 300 000 рублей, что следует из поданной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (превышение составило 203 083 рубля 92 копейки). В связи с этим помимо фиксированных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере (203 083,92 : 100 =) 2 030 рублей 84 копейки, однако уплачены они не были.
Доводы административного ответчика об обратном является необоснованными, поскольку упомянутым им вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с него взыскана недоимка по соответствующим страховым взносам в фиксированном размере 32 448 рублей, к этой дате срок уплаты страховых взносов сверх фиксированного размера еще не наступил, в силу чего 2 030 рублей 84 копейки с него указанным решением взысканы быть не могли.
Помимо этого Роговенко А.В. ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 23 400 рублей – задолженность взыскана судебным приказом №, что административным ответчиком не оспаривается. Однако, вопреки его доводам об исполнении данного судебного приказа в полном объеме, из сообщения судебного пристава-исполнителя Азарных Л.В. четко усматривается, что на основании судебного приказа № № было возбуждено исполнительное производство №; данное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ исполнен частично – с должника было удержано и перечислено взыскателю 4 511 рублей 09 копеек. Согласно выписке из лицевого счета, последний платеж в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ... год был осуществлен лишь ДД.ММ.ГГГГ
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с неисполнением Роговенко А.В. в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику пеню и направил ему заказной почтой требования:
- ...
...
...
С учетом того, что согласно выписке по лицевому счету административного ответчика последний платеж в уплату фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год поступил ДД.ММ.ГГГГ начисление на имевшуюся недоимку пени за указанные выше периоды следует признать правильным. При этом необходимо учесть, что административным ответчиком также представлены сведения о полной выплате взысканных с него судебным приказом № сумм лишь к ДД.ММ.ГГГГ
Спорная пеня являлась предметом взыскания по судебному приказу ..., который фактически не исполнялся, что следует из сообщения судебного пристава-исполнителя Тишкиной Т.В. от ДД.ММ.ГГГГ, а не по упомянутому административным ответчиком судебному приказу ...
Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ (исчисляется по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку лишь после его направления общая сумма требований превысила 10 000 рублей), а по требованию № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Подобное определение вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день вынесен судебный приказ по делу № Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.
До настоящего времени испрашиваемые административным истцом суммы административным ответчиком не уплачены, что им не опровергнуто и подтверждено выпиской из единого налогового обязательства.
В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((12 464,89 + 2 030,84 + 23,64 + 5 683,92 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 806 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с Роговенко АВ, 20 203 (двадцать тысяч двести три) рубля 29 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за ... год в размере 12 464 (двенадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 89 копеек,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год (сверх фиксированного размера) в размере 2 030 (две тысячи тридцать) рублей 84 копейки,
- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год (фиксированный размер) за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 64 копейки,
- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год (фиксированный размер) за период с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5 683 (пять тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 92 копейки.
Взыскать с Роговенко АВ, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 806 (восемьсот шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1881/2023.
