УИД 36RS0024-01-2021-000027-60
производство №2а-47/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Нововоронеж, Воронежской области 15 марта 2021 года
Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.
при секретаре Рыжковой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале заседаний Нововоронежского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, с учетом уточнения требований которого, просит взыскать с нее задолженность по налогам и пени всего в сумме 13138руб. 71коп., из которой
задолженность, образовавшаяся за 2018г., по налогу на доходы физических лиц в сумме 11700руб., пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154руб. 84коп.,
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 1179руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15руб. 60коп.,
пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 33р.56коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 55р.71коп., всего в сумме 89руб. 27коп.,
мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в 2018г. получила от страховой компании АО «СОГАЗ» доход 90000руб., из которого не был исчислен и перечислен налог на доходы физических лиц, сумма которого составила 11700р. и который до настоящего времени не уплачен.
Кроме того, ФИО1 являлась и является собственником транспортных средств автомобилей категории:
автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: НИССАН ПРИМЕРА, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: SUBARU R2, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ТОЙОТА ПАССО, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,
в связи с чем являлась налогоплательщиком транспортного налога на основании ст.357 НК РФ, в 2016,2017,2018г.г.
Также она является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49.60кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Ссылаясь на положения п.1 ст.210 НК РФ, административный истец указывает, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
АО «Страховое общество газовой промышленности» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа была представлена справка о доходах физического лица ФИО1, ИНН №, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 11700,00 руб.
В связи с изложенным, ФИО1 обязана была заплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 4210,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 11700,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1179,00 руб., за 2018 год в сумме 1179,00 руб., согласно налоговым уведомлениям, которые своевременно ФИО1 не были исполнены.
В связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и начисленных пени. Такие требования административным ответчиком в полном объеме также не исполнены. Судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа, был в последующем в отношении ФИО1 отменен.
В последующем, ФИО1 были уплачены суммы транспортного налога за 2018 год - 4210,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018год - 1179руб. Иные суммы налогов не уплачены.
В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени, суммы которых также не уплачены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).
Согласно административного искового заявления, материалов дела, ответчик ФИО1 проживает по адресу <адрес>. Этот же адрес является местом ее регистрации по месту жительства, что подтверждается сведениями, представленными из ОМВД России по г.Нововоронежу. Из представленных административным истцом материалов не следует, что ответчик сообщал налоговым органам об изменении места проживания.
Дело первоначально назначалось к рассмотрению на 18.02.2021 в 10-00ч. О явке к указанной дате в Нововоронежский городской суд ФИО1 извещалась надлежащим образом судебным извещением, направленным заказной почтовой корреспонденцией по этому адресу. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».
О явке в суд в настоящее судебное заседание ФИО1 также извещалась надлежащим образом судебным извещением, направленным заказной почтовой корреспонденцией по этому адресу. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».
Таким образом, ФИО1, имея место регистрации по адресу <адрес>, ни одно судебное извещение не получила. Судом были предприняты необходимые меры по надлежащему уведомлению административного ответчика о времени и месте рассмотрения. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1
В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Судом были предприняты необходимые меры по надлежащему уведомлению ответчика о времени и месте рассмотрения. И суд считает ответчика надлежащим образом извещенным о слушании дела и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд находит уточненные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению. К такому выводу суд приходит на основании следующего.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
В силу ч.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
На основании ч.5 ст.226 главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Установлено, что решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 27.04.2018 были удовлетворены требования ФИО1 к АО «СОГАЗ» о взыскании страхового возмещения, убытков, неустойки, морального вреда, штрафа, всего в сумме 181400руб. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ№ указанная сумма перечислена ФИО1
После исполнения решения суда АО «СОГАЗ» направило в налоговый орган справку 2-НДФЛ, указав в ней в качестве дохода выплаченные ФИО1 денежные средства, которые включаются в налогооблагаемую базу, с которых должен быть удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ), но не удержан налоговым агентом, 90000р. – сумма неустойки и штрафа (л.д.33).
Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.
Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный лицом (потребителем) доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.
В связи с чем указанные суммы полученной ФИО1 по судебному решению неустойки и штрафа, всего в размере 90000руб., подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ, сумма налога с этого дохода составляет 11700руб. (13% от 90000р.).
Установлено, что административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 11700 рублей (л.д.23-24,25).
Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была.
Согласно п.1. ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Установлено, что в связи с неуплатой суммы НДФЛ за 2018, истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 154руб. 84коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31, 32).
В соответствии с п.1 ст.357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст.363 НК РФ налог физическими лицами подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Установлено, что в 2017-2018г.г. административный ответчик имел транспортные средства – автомобили категория «автомобили легковые»,
государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: НИССАН ПРИМЕРА, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: SUBARU R2, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ТОЙОТА ПАССО, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37).
Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017г. в отношении транспортных средств автомобилей легковых: государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: SUBARU R2, и государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ТОЙОТА ПАССО, в общем размере 2380руб. (л.д.21,22).
Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была, в связи с чем в соответствии с положениями ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33р. 56коп.
Установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2017г. истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 33руб. 56коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28,29).
Также установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018г. в отношении транспортных средств автомобилей легковых: государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ТОЙОТА ПАССО, и государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: НИССАН ПРИМЕРА, в общем размере 4210руб. (л.д.23-24,25).
Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была, в связи с чем в соответствии с положениями ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55р. 71коп.
Также установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2018г. истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 55руб. 71коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31,32).
Установлено, что в настоящее время указанные выше суммы транспортного налога за 2017 и 2018г.г. ФИО1 уплачены, а суммы пени – нет.
В соответствии со ст.400 главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе объект «квартира».
В силу положений ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно положениям ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что ФИО1 является с 2005г. собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49,60м. (л.д.38-42). То есть административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 в отношении указанной выше квартиры в размере 1179руб. (л.д.19,20).
Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была.
Установлено, что в связи с неуплатой суммы налога на имущество физических лиц за 2016г. истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26,27).
Также установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018г. в отношении указанной выше квартиры в размере 1179руб. (л.д.23-24,25).
Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была, в связи с чем в соответствии с положениями ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15р. 60коп.
Также установлено, что в связи с неуплатой суммы налога на имущество физических лиц за 2018г. истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31,32).
Установлено, что в настоящее время налог на имущество физических лиц за 2018 ФИО1 уплачен, за иной год 2016 и суммы пени не уплачены.
В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).
До указанной даты ДД.ММ.ГГГГ эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Фактически требования налоговым органом формировались, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа осуществлялось при действующей в тот период времени редакции закона, устанавливающей достижение общей суммы задолженности в целях обращения с заявлением о взыскании сумм в суд свыше 3000р.
Также согласно положениям ст.48 НК РФ зявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (ранее до 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Процедура и сроки взыскания налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным истцом соблюдены: налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 48, 52, 69, 70 НК РФ.
В связи с неуплатой ФИО1 сумм налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 26.06.2020 и в последующем, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, отменен 30.07.2020. С настоящим административным исковым заявлением обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, в указанные в ст.48 НК РФ сроки, что прямо следует из почтового штемпеля на конверте (л.д.9).
Расчет налогов налоговым органом произведен исходя из периода принадлежности имуществу ответчику, исходя из указанной в расчете налоговой базы, установленной ставки налога. Не согласиться с указанным расчетом у суда нет оснований.
Расчет пени произведен истцом в отношении задолженности по налогу, за период с установленной законом даты исполнения обязанности по уплате каждого налога по дату формирования требования об уплате налога. Суд соглашается с представленным расчетом пени.
Административным ответчиком возражений по расчетам не представлено. При этом, суд считает необходимым отметить, что, как следует из судебного определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, возражения ФИО2 касались только несогласия с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц. Но при этом, ФИО1 не уплатила после отмены судебного приказа иные суммы задолженности по иному налогу и пени.
В связи с чем суд принимает решение об удовлетворении уточненных требований административного истца в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ. Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с административного ответчика исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 525руб. 54 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
Р Е Ш И Л :
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Воронежской области на соответствующие бюджетные счета задолженность по налогам и пени всего в сумме 13138руб. 71коп., из которой
задолженность, образовавшаяся за 2018г., по налогу на доходы физических лиц в сумме 11700руб., пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154руб. 84коп.,
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 1179руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15руб. 60коп.,
пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 33р.56коп., пени по транспортному налогу за 2018г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 55р.71коп., всего в сумме 89руб. 27коп.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 525 рублей 54 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.В.Аксенова
Мотивированное решение изготовлено 18.03.2021
УИД 36RS0024-01-2021-000027-60
производство №2а-47/2021
