Дело № 2а- 813/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2020 года г. Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г.,
при секретаре судебного заседания Денисовой О.Б., с участием представителя административного истца Мельниковой Д.И., административного ответчика Хованского И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Хованскому И.А. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к Хованскому И.А. о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что Хованский И.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.6 ст.6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год Хованский И.А. должен был уплатить не позднее 09.01.2018. В связи с неисполнением Хованским И.А. обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок истцом начислены пени за несвоевременному уплату страховых взносов на ОПС в сумме 982,20 руб.
В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ Хованскому И.А. выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 06.07.2018, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и сумму начисленной пени в срок до 26.07.2018. На момент истечения установленного в требовании срока его исполнения Хованский И.А. являлся индивидуальным предпринимателем. С заявлением о выдаче судебного приказа после истечения срок для добровольного его исполнения ИФСНС № 8 в арбитражный суд не обращалась, также не обращалась к мировым судьям.
В связи с неисполнением требования инспекцией в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № от 02.08.2018. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств отсутствовали. В настоящий момент указанная сумма в бюджет не поступала. Меры, предусмотренные ст.47 НК РФ о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке налоговым органом не применялись.
Административный истец просил суд взыскать с Хованского И.А. задолженность в размере 3982,20 руб., из которых: 3 000 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС в размере 982,20 руб. за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017.
Кроме того, исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в соответствии со ст.48 НК РФ.
Представитель административного истца Мельникова Д.И. до начала судебного заседания уточнила исковые требования, просила взыскать с ответчика указанную выше сумму недоимки по страховым взносам и пени, которые начислены истцом в соответствии п.п.5 п.9 ст. 430 и ст. 346.47 НК РФ. Исковые требования обосновала тем, что на 2017 год ИП Хованский И.А. оформил Патент на право применения патентной системы налогообложения с налоговой базой возможного потенциального к получению годового дохода в сумме 600000 руб. Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год ИП Хованский И.А. также своевременно не оплатил, указанная сумма задолженности в размере 3000 руб. исчислена налоговым органом с учетом положений ст. 430 и т. 432 НК РФ, т.е. 600000 руб. – 300000 руб. минимальный доход ИП * 1%. Поскольку у ответчика имеется, в том числе задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 года в сумме 23400 руб., налоговым органом на всю сумму задолженности была начислена пеня за период 20.01.2018 по 06.07.2018, что подтверждается расчетом. Считала, что налоговым органом срок обращения в суд не истек, поскольку ИФНС № 8 обратилась в городской суд с иском в течение 6 месяцев с даты прекращения ИП своей деятельности, а также в течение двух лет с даты определенной в требовании № от 06.07.2018 для добровольной уплаты указанных сумм. К мировому судье ИФНС № 8 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, но определением мирового судьи от 01.04.2020 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с попуском срока.
Административный ответчик Хованский И.А. суду подтвердил обстоятельства указанные в иске, что действительно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве ИП. О своей задолженности по страховым взносам ему ничего не было известно, никаких требований и решений от ИФНС № 8 он в 2018 году не получал, считает, что со стороны истца пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с него указанных выше сумм. Просил суд отказать во взыскании указанной суммы задолженности, поскольку истец не доказал, что действительно у него доход в 2017 году составил более 300000 руб. Он со своей стороны также в настоящее время не сможет найти всех документов за прошлый налоговый период, патент действительно в 2017 году оформлял, счетов в банке не открывал, всей документацией занимался у него бухгалтер.
Сумму задолженности указанную в иске в судебном заседании не оспаривал, документов подтверждающих своевременность оплаты страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2017год не представил, об отложении судебного заседания не просил.
Суд, выслушав пояснения участников судебного заседания, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.1 ст. 47 НК РФВ случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с пп.5 п.9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 1 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Из материалов дела следует, что Хованский И.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. На 2017 год ИП Хованский И.А. оформил Патент на право применения патентной системы налогообложения с налоговой базой возможного потенциального к получению годового дохода в сумме 600000 руб. Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год ИП Хованский И.А. в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. своевременно не оплатил, указанная в иске сумма задолженности в размере 3000 руб. исчислена налоговым органом с учетом положений ст. 430 и ст. 432 НК РФ, т.е. 600000 руб. – 300000 руб. минимальный доход ИП * 1%.
Поскольку у ответчика имеется, в том числе задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 года в сумме 23400 руб., налоговым органом на всю сумму задолженности была начислена пеня за период 20.01.2018 по 06.07.2018, что подтверждается расчетом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в адрес ответчика направлено требование № от 06.07.2018 об уплате недоимки по страховым взносам, пени в общем размере 3982,20 руб. Срок исполнения требования - до 26 июля 2018 года.
Указанное требование в добровольном порядке плательщиком страховых взносов Хованским И.А в срок указанный в требовании не исполнено. В связи с чем ИФНС № 8 02 августа 2018 года было вынесено решение № о взыскании указанных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, копия указанного решения также направлена в адрес ответчика. Как установлено в судебном заседании на 2018 год счетов в банках и денежных средств на счетах у ИП Хованского И.А. не было.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам и пеней, представленным административным истцом, поскольку он соответствует обстоятельствам дела, нормам НК РФ и не оспорен административным ответчиком.
Как следует из материалов дела ответчик с ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве ИП, истец обратился в суд с исковым заявлением 06.11.2019. До указанного обращения в суд ИФНС № 8 02.08.2018 вынесла решение о взыскании налога, сбора и страховых взносов, которое не было исполнено со стороны ответчика. Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности суд признает необоснованными, поскольку сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены.
Суд не соглашается с доводами ответчика о том, что ненадлежащее исполнение ответчиком обязанностей по взысканию имеющейся задолженности исключает вину истца в неперечислении страховых взносов.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, из содержания указанных нормоположений в их взаимосвязи следует, что уплата страховых взносов является обязанностью предпринимателя налогоплательщика, неисполнение компетентным органом обязанности по взысканию недоимки не освобождает застрахованное лицо от уплаты страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Хованского И.А. в доход бюджета МО города Новотроицка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.
Взыскать с Хованского И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным страховым взносам за 2017 в размере 3 982 (три тысячи девятьсот восемьдесят два) рубля 20 копеек, из которых:
страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии - 3 000 руб., пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 982,20 руб.
Взыскать с Хованского И.А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Новотроицк в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: Н.Г. Ершова
Мотивированное решение составлено 26 мая 2020 года
Судья: Н.Г. Ершова
