Дело № 2а-1671/2021
Поступило 15.02.2021
№...
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 марта 2021 года г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Семенихиной О.Г.
при секретаре Цайтлер В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 100 000 руб., пени – 2 563,60 руб., штрафа – 26 000 руб. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщица. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму налога к уплате в бюджет 0 руб.
Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 осуществил сделку по продаже квартиры, в связи с чем, ему был исчислен налог в размере 130 000 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2563, 60 руб.
Неуплата и неполная уплата суммы налога влечет наложение штрафа в размере 20 % от суммы недоимки, в связи с чем, административным истцом начислен штраф в сумме 26 000 руб.
Обязанность по уплате налога налогоплательщиком как в установленный срок, так и до настоящего времени не исполнена.
В установленном порядке налогоплательщику было направлено требование, которое ответчиком не было исполнено.
В связи с чем, МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно на вопросы суда указала, что ФИО1 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму налога к уплате в бюджет 0 руб. Налоговым органом была проведена проверка, в результате которой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году административным ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества. По результатам камеральной проверки был исчислен налог в размере 130 000 руб., пени в размере 2 563, 60 руб., штраф в размере 26 000 руб. Решение камеральной проверки административным ответчиком обжаловано не было, что свидетельствует о согласии ФИО1 с произведенными начислениями.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о чем свидетельствует направление судебной корреспонденции, почтовый конверт возвращен в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГПК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Как разъяснено в пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Суд исполнил возложенную на него обязанность по извещению административного ответчика о слушании дела. Риск неполучения поступившей от суда корреспонденции несет адресат, который не представил доказательств наличия уважительной причины неполучения судебной корреспонденции.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ указано, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Как следует п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 217. НК РФ (в редакции, действовавшей на момент отчуждения недвижимого имущества) получаемые налогоплательщиком доходы от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщица в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который в данном случае составляет 3 года.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227 НК РФ).
Материалами дела установлено, и не оспаривалось ответчиком, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 продал указанную квартиру, получив доход от продажи в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 2 000 000 руб.
Учитывая, что ФИО1 получил доход от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее 3 лет (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), то им подлежит уплате налог на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.
После продажи квартиры ФИО1ДД.ММ.ГГГГ подавал в налоговый орган налоговую декларацию на сумму налога к уплате в бюджет 0 руб. Также налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, не превышающих в целом 1 000 000 руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. в связи с приобретением земельного участка, расположенного по адресу: Нижняя Ельцовка, СНТ «Отдых-2», уч. №....
В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база для расчета суммы НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №... по Новосибирской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной проверки составлен акт №... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предоставление ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ с указанием подлежащего к уплате налога в сумме 0 рублей привело к занижению налоговой базы, которая фактически составляет 1 000 000 руб.
Таким образом, размер недоимки по налогу составил 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%).
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 418 руб. (130 000 руб. х 62 дня просрочки х 0,03% в день), и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,60 руб. (130 000 руб. х 4 дня просрочки х 0,028% )
Представленный расчет проверен судом, признан правильным и обоснованным. Административным ответчиком в соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ не представлены доказательства иного размера задолженности либо ее отсутствия.
Решение МИФНС России о привлечении ФИО1 к административной ответственности обжаловано не было, незаконным не признавалось.
Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, в установленном ст. 69 НК РФ порядке, налогоплательщику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность по налогу не была оплачена. По истечении сроков начисления пени, и проведения налоговой проверки, в ходе которой была предъявлена ко взысканию налогоплательщику задолженность, требуемая к оплате, ФИО1 произведена частичная оплата налога в сумме 30 000 руб., задолженность в размере 100 000 руб., а также пеня и штраф на момент рассмотрения спора не погашены, обратного не доказано.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, административным истцом правомерно заявлены требования о взыскании с административного ответчика штрафа в сумме 26 000 руб. (130 000 руб.*20%).
Исходя из положений ч.ч. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены его обязанности как налогоплательщика, административным истцом соблюден установленный законом срок обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, поэтому требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4371,27 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 100 000 руб., пеню в размере 2 563,60 руб., штраф в размере 26 000 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 371,27 руб.
Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Новосибирского областного суда через Новосибирский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22.03.2021.
Председательствующий /подпись/ О.Г. Семенихина
