Дело №...
Поступило в суд 23 января 2023 г.
УИД 54RS0№...-19
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе
Председательствующего судьи Пыреговой А.С.
при помощнике судьи Кугаевской И Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области к Сироха А. Н. о взыскании сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС №... по Новосибирской области обратилась в суд к Сироха А. Н.о взыскании суммы неосновательно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 230 543 рублей
В обоснование заявленных требований указано, что при проведении проверки налоговым органом было установлено, что ранее налогоплательщиком был уже использован имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ по расходам на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: Новосибирская область, <адрес>, в связи с чем имущественный налоговый вычет по декларациям по форме 3-НДФЛ за 2018-2021 г.г. на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: Новосибирская область, Новосибирский район, <адрес>, снт Рябинка обская, 335, согласно п. 11 ст. 220 НК РФ заявлен повторно. Следовательно налоговый вычет за 2018 -2021 г.г. предоставлен неправомерно, что и послужило основанием для обращения с иском в суд.
Представитель истца Демочко Е. Ю., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила об их удовлетворении, также указала на то, что до ДД.ММ.ГГГГ ответчик уже воспользовался имущественным вычетом.
Ответчик Сироха А Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя Левченко Е. О., которая исковые требования не признала в полном объеме, пояснила, что положения, на которых основывается истец, вступили в законную силу посте вступления в силу ФЗ, а правоотношения между истцом и ответчиком возникли в 2020 г., в связи с чем данная норма не распространяется на ответчика. Кроме того, максимальная сумма 13 процентов ответчиком получена не была.
Суд, выслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, приходит к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что Сироха А. Н. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.
В рамках проведения мероприятий налогового контроля, Инспекцией установлено, что Сироха А.Н., неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет за 2018 - 2021 года, на основании следующего.
Налогоплательщиком Сироха А. Н.ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №..., проживающим по адресу: ... обская снт) ул,335, представлено заявление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации за 2006 г., в котором заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: обл. Новосибирская, р-н Карасукский, <адрес>, по сведениям, имеющимся в Федеральном информационном ресурсе налоговых органов.
В соответствии с п.3 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации Сироха А.Н. правомерно предоставлен имущественный налоговый вычет по декларации по норме 3-НДФЛ за 2006 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ (с учетом корректировки от 0.05.2007 (с учетом корректировки от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24 500 рублей, сумма налога к возврату 3 185 рублей. Налог возвращен на счет налогоплательщика в полном объеме. Решение о возврате №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 657 рублей (в сумму возврата включен правомерный и подтвержденный стандартный налоговый вычет).
В Межрайонную ИФНС России №... по Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 - 2021 года, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого имущества, расположенного по адресу: Новосибирская область, <адрес>, снт. Рябинка обская,335, (дата государственной регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговый вычет за 2018 - 2021 гг. предоставлен в сумме 1 773 418,25 руб., возврат налога на доходы составил 230543,00 руб. Налог возвращен на расчетный счет налогоплательщика в полном объеме, что подтверждается решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога:
№... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67421,00 руб. за 2018 год;
№... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55015,00руб. за 2019 год;
№... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 297.98 руб. за 2020 год;
№... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 905,00 руб. за 2021 год;
№... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 904,00 руб. за 2021 год;
и решением о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)№... от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб.
Руководствуясь ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона N212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции Закона N212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона
N212-ФЗ.
Следовательно, положения Закона N212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.
В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.
Налогоплательщик не можете воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в размере расходов на приобретение недвижимости в случае если уже воспользовался ранее данным имущественным вычетом при покупке или строительстве жилого дома, квартиры или долей в них в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, даже в сумме меньше установленного законодательством предельного размер.
Пунктом 11 статьи 220 НК РФ определено, что повторное предоставление имущественного налогового вычет на приобретение жилья не допускается.
Так как, Налогоплательщиком имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ использован по расходам на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: обл. Новосибирская, р-н Карасукский, <адрес>, то имущественный налоговый вычет по декларациям по форме 3 НДФЛ за 2018-2021 гг. на приобретение жилого дома, расположенного по адресу. Новосибирская область, <адрес>, снт. Рябинка обская,335, согласно и. 11 ст. 220 НК РФ заявлен повторно.
Следовательно, имущественный налоговый вычет за 2018 - 2021 года предоставлен Сироха А.Н. неправомерно.
Таким образом, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса по декларациям за 2018- 2021 года, не имеется.
Налогоплательщику было направлено Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №... от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган и о необходимости предоставления уточненных деклараций за 2018-2021 гг. в связи с неправомерным предоставлением имущественного налогового вычета (почтовое отправление ШПИ №...).
Кроме того, с Сироха А.Н. составлен телефонный разговор, в котором налогоплательщику разъяснены положения статьи 220 Налогового кодекса РФ о правомерности предоставления имущественного налогового вычета, а также доведена информация о необходимости предоставления уточненной (корректирующей) декларации за 2018-2021 гг. с отказом от неправомерно полученного имущественного вычета на объект, расположенный по адресу: Центральная (Рябинка обская снт) ул,335, Новосибирский район. Новосибирская область, и возврате налога на доходы в бюджет.
До настоящего времени налогоплательщиком не представлены уточненные декларации за 2018-2021 гг., налог в бюджет не возвращен.
Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) - лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.
Исходя из позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ по делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) в течение трех лет с момента выявления таких фактов обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.
Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких- либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Отклоняя доводы ответчика суд исходит из того, правоотношения по предоставлению Сироха А. Н. имущественного налогового вычета возникли в 2006 - 2007 года, то есть до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", Сироха А. Н. реализовал право на имущественный налоговый вычет по правилам статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции до ДД.ММ.ГГГГ и исчерпал право на этот налоговый вычет. Действующая после ДД.ММ.ГГГГ редакция статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не ограничивающая право на получение имущественного налогового вычета количеством приобретаемых жилых помещений, на правоотношения сторон не распространяется.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Повторное предоставление налогоплательщику данного вычета не допускалось.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть после ДД.ММ.ГГГГ, на что указано в пункте 2 статьи 2 этого закона.
Исходя из приведенных положений закона и нормы пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции в случае, если до ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему такого вычета не допускается.
Таким образом, по правилам статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, впервые обращающимся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы не ранее ДД.ММ.ГГГГ. Аналогичное толкование дано в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/58518.
В данном случае правоотношения по предоставлению Сироха А. Н. имущественного налогового вычета возникли и завершились до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", повторное предоставление налогового вычета по правилам статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции противоречит требованиям пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области о взыскании с Сироха А. Н. суммы налогового вычета, то требование ответчика о взыскании расходов на оплату услуг представителя в данном случае удовлетворению не подлежит в соответствии со ст. 98 ГПК РФ, предусматривающей возмещение расходов той стороне, в пользу которой был принят судебный акт. Решение принято не в пользу ответчика, в связи с чем понесенные им расходы, в том числе на оплату услуг представителя возмещению не подлежат.
Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
р е ш и л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с Сироха А. Н. в пользу Межрайонной ИФНС №... по Новосибирской области сумму неосновательно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 230 543 рублей, в том числе
за 2018 г. – 67 421 рубль,
за 2019 г. – 55 015 рублей,
за 2020 год – 47 298 рублей,
- за 2021 г. – 60 809 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья А.С. Пырегова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
