. . РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 01 сентября 2023года город Новокуйбышевск Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Бегишевой Н.В. при секретаре Сергеевой В.С., с участием помощника прокурора г. Чапаевска Корсакова А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1893/2023 по административному исковому заявлению Прокурора г. Чапаевска Самарской области, действующего в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области о признании действия по обработке декларации в отношении ООО «Терра», не соответствующими нормам НК РФ и обязании исключить из обработки налоговые декларации, УСТАНОВИЛ: Прокурор г. Чапаевска обратился в суд с административным иском в интересах Российской Федерации к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения, и просит суд признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующими нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства; Обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2020, в отношении ООО "Терра" ИНН 6330089181 ОГРН 1196313095604 юридический адрес: 446115, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, каб.3Б; Запретить Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "Терра" ИНН 6330089181 ОГРН 1196313095604 юридический адрес: 446115, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, каб.3Б. В обоснование исковых требований административный истец указал, что Прокуратурой г. Чапаевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах выездной налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Терра». В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Терра» ИНН 6330089181 КПП 633001001, юридический адрес: 446115, Самарская область, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, кабинет ЗБ. Собственником помещения является ФИО3 Учредитель/руководитель: Бордачева А.А. ИНН <№>. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Терра» установлена неуплата НДС за 1-4 кварталы 2020 года в сумме 31 723 307, 54 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст.122 НК РФ. В ЕГРЮЛ 22.06.2021 внесена запись о недостоверности в отношении юридического адреса. Имущество, транспортные средства и земельные участки в собственности организации отсутствуют. В ЕГРЮЛ 07.04.2021 внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя организации. Руководитель ООО «Терра» ИНН 6330089181 неоднократно приглашался в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу ведения организацией финансово- хозяйственной деятельности. По ТКС направлялись уведомления о вызове в налоговый орган, Бордачева А.А. в назначенный день не являлась, согласно данным АИС Налог-3 все уведомления налогоплательщиком были получены. На домашний адрес Бордачевой А.А. неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос, в назначенное время свидетель не являлся, о причинах неявки не сообщал. В связи с неоднократной неявкой в налоговый орган Бордачева А.А. привлечена к административной ответственности по ст. 19.4 Ко АП РФ в виде предупреждения, дата постановления 23.03.2021. В адрес сотрудников ООО «Терра» направлены поручения и повестки о вызове на допрос, в назначенное время никто не явились, по телефону или иным способом о причинах неявки не сообщили. Проведен допрос ФИО4, протокол допроса <№> от <Дата>. В ходе допроса установлено, что ФИО4 работает в ООО «...» ИНН <№>, в ООО «Терра» никогда не работал, руководителя Бордачеву А.А. не знает. Сотрудники ООО «Терра» не явились на допрос или же отрицают работу в данной организации и получение заработной платы, что говорит о фиктивной численности организации. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что справки 2-НДФЛ представлены от организаций ООО «Терра» формально. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин сотрудников и руководителя ООО «Терра», вызываемых в качестве свидетеля на допрос, свидетельствует о формальном руководстве организацией и отсутствии реальных трудовых ресурсов. Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Терра» за период с <Дата> по <Дата>. На расчетный счет поступают денежные средства - за строительные материалы, за щебень, за выполненные работы, за электроматериалы, поступившие денежные средства перечисляются за строительные материалы (щебень, песок, кирпич, известь, цемент, бетон). Большая часть поступивших денежных средств перечисляется в адрес индивидуальных предпринимателей: ИП ФИО5 ИНН <№>, ИП ФИО6 ИНН <№>, ИП ФИО7 ИНН <№>, ИП Бордачева А.А. ИНН <№>, ИП ФИО8 ИНН <№>, ИП ФИО9 ИНН <№>, ИП ФИО1 ИНН <№> за транспортные услуги и выполнение работ без НДС. Далее поступившие денежные средства обналичиваются - снятие наличных через банкоматы. Также при анализе банка ООО «Терра» установлено перечисление денежных средств в сумме ... руб. в адрес ООО «...» ИНН <№> с назначением платежа «Оплата за автомобиль по договору <№> от <Дата>, по счету на оплату <№> от <Дата> в т.ч. НДС 20% - ...». Согласно данным АИС Налог-3 в собственности организации ООО «Терра» транспортные средства не зарегистрированы. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Терра» ИНН 6330089181 за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные услуги, найм работников, аренду складских помещений, аренду транспорта, электроэнергию, услуги связи и интернет, канцтовары и т.д.). Таким образом, в совокупности с фактами отсутствия собственного имущества, транспорта, отсутствие операции по расчетным счетам по снятию или переводу денежной наличности, на выплату заработной платы, отсутствуют выплаты, производимые в пользу лиц, осуществляющих свои трудовые функции на основании гражданско-правовых договоров, расходы по найму работников, отсутствуют платежи на обеспечение ведения хозяйственной деятельности (оплата за электроэнергию, складских помещений, коммунальных услуг, хранение ТМЦ и другие расходы) свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности ООО «Терра». ООО «Терра» систематически заявляет в налоговых декларациях по НДС «схемные» вычеты, налоговые декларации по НДС, представленные ООО «Терра» ИНН 6330088950 в налоговый орган имеют характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями: высокий удельный вес налоговых вычетов (99%), минимальная сумма, исчисленная к уплате в бюджет, при значительных оборотах по книгам покупок, продаж. При анализе книг покупок установлены проблемные контрагенты (более 85 % общего оборота): численность менее 3 человек, отсутствие основных средств, удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%, наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, отсутствие расчетов с поставщиками и покупателями: ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «Ренн» представило за 1 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 1 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - - в отношении юридического адреса (<Дата>) и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, ООО «...» не представили за 2 квартал 2020 года НД по НДС, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - исключение из ЕГРЮЛ <Дата>, отсутствие численности, имущества, расчеты с ООО «Терра» отсутствуют. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адрес и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра»,, в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «Реновация» представило за 3 кв. 2020г. НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 3 кв. 2020г. в сумме ... руб. (НДС).В ходе мероприятия налогового контроля_установлена схема с использованием -транзитных» организаций, с участием налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. ООО «Терра» входит в состав «площадки» организаций по созданию формального документооборота без осуществления реальной финансово- хозяйственной деятельности (ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>,, ООО «Терра» ИНН 6330089181, ООО «...» ИНН <№>) на что указывают следующие признаки: отсутствие имущества, транспортных средств и иных активов, необходимых для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие платежей по банковским счетам на цели обеспечения ведения финансово - хозяйственной деятельности (коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.); совпадение IP-адресов в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 г. - 3 квартал 2020 г. (1Р-адреса- <№>, <№>). По полученной информации от интернет-провайдеров 1Р-адрес - <№> является статическим, выделен организации ООО «...» ИНН <№>, адрес точки подключения - <Адрес>, IP-адрес - <№> также выделен организации ООО «...» ИНН <№>, адрес точки подключения: <Адрес>; совпадение в части юридических адресов налогоплательщиков: ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «Терра» ИНН 6330089181 - г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№> - <Адрес>. Собственником помещений по вышеуказанным адресам является ФИО3 ИНН <№>; совпадение в части IP-адресов по информации, полученной от кредитных учреждений: IP- адрес <№> - ООО ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, IP- адрес <№>- ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>; совпадение в части телефонных номеров по информации, полученной от кредитных учреждений: <№> ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>; ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№> одновременно произвели замену руководителей и учредителей на одно и тоже физическое лицо - ФИО2 ИНН <№>;все вышеуказанные организации имеют общий круг поставщиков и покупателей; при анализе движения денежных средств по расчетным счетам юридических лиц, входящих в «площадку», установлены перечисления в адрес одних и тех же Индивидуальных предпринимателей с назначением платежа «за ремонт помещения». Можно сделать вывод, что деятельность вышеуказанных организаций, направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. Исходя из вышеизложенного следует, что ООО «Терра» - «транзитная» организация, на что указывают следующие признаки: отсутствие по юридическому адресу; отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости); исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов; налоговая отчетность по НДС, представленная ООО «Терра», имеет характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями; отсутствие расчетов с поставщиками; не предоставление документов по требованиям налогового органа, что затрудняет осуществление налогового контроля; не представление документов контрагентами ООО «Терра» по встречным проверкам. Таким образом, ООО «Терра» является «технической» организацией, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность, управляется неустановленными лицами с целью формирования формального документооборота и вывода денежных средств с последующим обналичиванием. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года ООО «Терра». ИНН 6330089181 отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 191 525 286 руб., в т.ч. НДС ... руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области. Помощник прокурора г. Чапаевска Корсаков А.В. в судебном заседании требования поддержал, просил их удовлетворить. Представитель административного ответчик - Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области Чугуров С.А. административные исковые требования признал. Представитель Управления ФНС России по Самарской области, ИФНС по Красноглинскому району, представитель Межрайонной Инспекции ФНС России №24 по Самарской области, Бордачева А.А., представитель ООО "Терра" не явились, извещены надлежащим образом. Руководствуясь ст. 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц. Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям. В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1-2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3-4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие). Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц. В соответствии со ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. В данном случае такой срок административным истцом не пропущен. В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Согласно с ч. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации. При этом ст. 54.1 НК РФ не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: - подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; - отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012). Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Судом установлено, что Прокуратурой г. Чапаевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах выездной налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Терра». В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Терра» ИНН 6330089181 КПП 633001001, юридический адрес: 446115, Самарская область, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, кабинет ЗБ. Собственником помещения является ФИО3 Учредитель/руководитель: Бордачева А.А. ИНН <№>. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Терра» установлена неуплата НДС за 1-4 кварталы 2020 года в сумме ... руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст.122 НК РФ. В ЕГРЮЛ 22.06.2021 внесена запись о недостоверности в отношении юридического адреса. Имущество, транспортные средства и земельные участки в собственности организации отсутствуют. В ЕГРЮЛ 07.04.2021 внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя организации. Руководитель ООО «Терра» ИНН 6330089181 неоднократно приглашался в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу ведения организацией финансово- хозяйственной деятельности. По ТКС направлялись уведомления о вызове в налоговый орган, Бордачева А.А. в назначенный день не являлась, согласно данным АИС Налог-3 все уведомления налогоплательщиком были получены. На домашний адрес Бордачевой А.А. неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос, в назначенное время свидетель не являлся, о причинах неявки не сообщал. В связи с неоднократной неявкой в налоговый орган Бордачева А.А. привлечена к административной ответственности по ст. 19.4 Ко АП РФ в виде предупреждения, дата постановления <Дата>. В адрес сотрудников ООО «Терра» направлены поручения и повестки о вызове на допрос, в назначенное время никто не явились, по телефону или иным способом о причинах неявки не сообщили. Проведен допрос ФИО4, протокол допроса <№> от <Дата>. В ходе допроса установлено, что ФИО4 работает в ООО «...» ИНН <№>, в ООО «Терра» никогда не работал, руководителя Бордачеву А.А. не знает. Сотрудники ООО «Терра» не явились на допрос или же отрицают работу в данной организации и получение заработной платы, что говорит о фиктивной численности организации. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что справки 2-НДФЛ представлены от организаций ООО «Терра» формально. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин сотрудников и руководителя ООО «Терра», вызываемых в качестве свидетеля на допрос, свидетельствует о формальном руководстве организацией и отсутствии реальных трудовых ресурсов. Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Терра» за период с <Дата> по <Дата>. На расчетный счет поступают денежные средства - за строительные материалы, за щебень, за выполненные работы, за электроматериалы, поступившие денежные средства перечисляются за строительные материалы (щебень, песок, кирпич, известь, цемент, бетон). Большая часть поступивших денежных средств перечисляется в адрес индивидуальных предпринимателей: ИП ФИО5 ИНН <№>, ИП ФИО6 ИНН <№>, ИП ФИО7 ИНН <№>, ИП Бордачева А.А. ИНН <№>, ИП ФИО8 ИНН <№>, ИП ФИО9 ИНН <№>, ИП ФИО1 ИНН <№> за транспортные услуги и выполнение работ без НДС. Далее поступившие денежные средства обналичиваются - снятие наличных через банкоматы. Также при анализе банка ООО «Терра» установлено перечисление денежных средств в сумме ... руб. в адрес ООО «...» ИНН <№> с назначением платежа «Оплата за автомобиль по договору <№> от <Дата>, по счету на оплату <№> от <Дата> в т.ч. НДС 20% - ...». Согласно данным АИС Налог-3 в собственности организации ООО «Терра» транспортные средства не зарегистрированы. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Терра» ИНН 6330089181 за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные услуги, найм работников, аренду складских помещений, аренду транспорта, электроэнергию, услуги связи и интернет, канцтовары и т.д.). Таким образом, в совокупности с фактами отсутствия собственного имущества, транспорта, отсутствие операции по расчетным счетам по снятию или переводу денежной наличности, на выплату заработной платы, отсутствуют выплаты, производимые в пользу лиц, осуществляющих свои трудовые функции на основании гражданско-правовых договоров, расходы по найму работников, отсутствуют платежи на обеспечение ведения хозяйственной деятельности (оплата за электроэнергию, складских помещений, коммунальных услуг, хранение ТМЦ и другие расходы) свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности ООО «Терра». ООО «Терра» систематически заявляет в налоговых декларациях по НДС «схемные» вычеты, налоговые декларации по НДС, представленные ООО «Терра» ИНН 6330088950 в налоговый орган имеют характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями: высокий удельный вес налоговых вычетов (99%), минимальная сумма, исчисленная к уплате в бюджет, при значительных оборотах по книгам покупок, продаж. При анализе книг покупок установлены проблемные контрагенты (более 85 % общего оборота): численность менее 3 человек, отсутствие основных средств, удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%, наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, отсутствие расчетов с поставщиками и покупателями: ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 1 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 1 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - - в отношении юридического адреса (<Дата>) и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, ООО «СТУ» не представили за 2 квартал 2020 года НД по НДС, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - исключение из ЕГРЮЛ <Дата>, отсутствие численности, имущества, расчеты с ООО «Терра» отсутствуют. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адрес и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра»,, в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме ... руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» представило за 2 квартал 2020 года НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 2 квартал 2020 года в сумме 78 160 руб. (НДС). ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, <Дата> исключение из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверности сведений. ООО «...» представило за 3 кв. 2020г. НД по НДС с «нулевыми» показателями, т.е. отсутствует реализация в адрес ООО «Терра», в связи с чем у ООО «Терра» образовалось расхождение в НД по НДС за 3 кв. 2020г. в сумме 2 842 286 руб. (НДС).В ходе мероприятия налогового контроля_установлена схема с использованием -транзитных» организаций, с участием налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. ООО «Терра» входит в состав «площадки» организаций по созданию формального документооборота без осуществления реальной финансово- хозяйственной деятельности (ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>,, ООО «Терра» ИНН 6330089181, ООО «...» ИНН <№>) на что указывают следующие признаки: отсутствие имущества, транспортных средств и иных активов, необходимых для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие платежей по банковским счетам на цели обеспечения ведения финансово - хозяйственной деятельности (коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.); совпадение IP-адресов в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 г. - 3 квартал 2020 г. (1Р-адреса- <№>, <№>). По полученной информации от интернет-провайдеров 1Р-адрес - <№> является статическим, выделен организации ООО «...» ИНН <№>, адрес точки подключения - <Адрес>, IP-адрес - <№> также выделен организации ООО «...» ИНН <№>, адрес точки подключения: <Адрес>; совпадение в части юридических адресов налогоплательщиков: ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «Терра» ИНН 6330089181 - <Адрес>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№> - <Адрес>. Собственником помещений по вышеуказанным адресам является ФИО3 ИНН <№>; совпадение в части IP-адресов по информации, полученной от кредитных учреждений: IP- адрес <№> - ООО ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>, IP- адрес <№>- ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>; совпадение в части телефонных номеров по информации, полученной от кредитных учреждений: <№> ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№>; ООО «...» ИНН <№>, ООО «...» ИНН <№> одновременно произвели замену руководителей и учредителей на одно и тоже физическое лицо - ФИО2 ИНН <№>;все вышеуказанные организации имеют общий круг поставщиков и покупателей; при анализе движения денежных средств по расчетным счетам юридических лиц, входящих в «площадку», установлены перечисления в адрес одних и тех же Индивидуальных предпринимателей с назначением платежа «за ремонт помещения». Можно сделать вывод, что деятельность вышеуказанных организаций, направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. Исходя из вышеизложенного следует, что ООО «Терра» - «транзитная» организация, на что указывают следующие признаки: отсутствие по юридическому адресу; отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости); исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов; налоговая отчетность по НДС, представленная ООО «Терра», имеет характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями; отсутствие расчетов с поставщиками; не предоставление документов по требованиям налогового органа, что затрудняет осуществление налогового контроля; не представление документов контрагентами ООО «Терра» по встречным проверкам. Таким образом, ООО «Терра» является «технической» организацией, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность, управляется неустановленными лицами с целью формирования формального документооборота и вывода денежных средств с последующим обналичиванием. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года ООО «Терра». ИНН 6330089181 отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере ... руб., в т.ч. НДС ... руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области. Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами является основанием для признания сделок мнимыми. В соответствии со ст. 188 КАС РФ, решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению. В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 39, 46, 175-180 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Административные исковые требования Прокурора г. Чапаевска Самарской области, действующего в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области – удовлетворить. Признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующими нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства. Обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2020, в отношении ООО "Терра" ИНН 6330089181 ОГРН 1196313095604 юридический адрес: 446115, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, каб.3Б. Запретить Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "Терра" ИНН 6330089181 ОГРН 1196313095604 юридический адрес: 446115, г. Чапаевск, ул. Ленина, д. 88, каб.3Б. Данное решение обратить к немедленному исполнению. На решение могут быть поданы апелляционная жалоба, представление в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Судья /подпись/ Н.В. Бегишева . |
