Дело № 2а-851/2020 14 октября 2020 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Новодвинский городской суд Архангельской области
в составе председательствующего судьи Поршнева А.Н.,
при секретаре Жаровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам. В обоснование требований указано на то, что согласно сведениям, представленным в силу п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ. Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате. Таким образом, ответчик в 2015 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по объектам налогообложения: KiaJes, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ToyotaLandCruiser, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2015 год и по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составляла 22772 руб. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № 107142738 от 27.09.2016. Указанная сумма транспортного налога уплачена ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, то есть с пропуском установленного законом срока (ст. 363 НК РФ). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016. Также ответчик согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 401 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес> (2013-2016 годы), жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (2015-2016 годы). Сумма налога на имущество физических лиц за 2013-2014 год по сроку уплаты не позднее 07.12.2015 составляла 175886 руб., за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 - 44788 руб., за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 - 46013 руб. Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях № 60472 от 21.10.2015, № 107142738 от 27.09.2016, № 58257294 от 20.09.2017. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 175886 руб. взыскана решением Новодвинского городского суда Архангельской области от 21.06.2017 № 2а-334/2017, которое принудительно исполнено службой судебных приставов 17.05.2018. Задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44788 руб. уплачена ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, с пропуском установленного для уплаты срока. В связи с просрочкой исполнения (неисполнением) обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 40508,16 руб., а именно: пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2013 год, в размере 22498 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год, в размере 17935,51 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018. До отмены судебного приказа от 04.10.2019 № 2а-2985/2019 инспекцией судебный приказ направлен в службу судебных приставов, и было произведено взыскание задолженности по пеням за 2014 год в размере 3103,05 руб. 27.01.2020 и 300 руб. Таким образом, с учетом частичного взыскания задолженность по пеням, начисленным на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, составит 14532,46 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, по пеням, начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2015 год (ОКТМО 11715000), в размере 73,97 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, по пеням, начисленным на сумму задолженности по налогу на имущество за 2015 год (ОКТМО 11652420), в размере 0,68 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016. Пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, не подлежат списанию в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ), так как задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 87943 руб. образовалась по состоянию на 08.12.2015, что установлено решением Новодвинского городского суда Архангельской области от 21.06.2017 № 2а-334/2017, имеющим преюдициальное значение (ч. 2 ст. 64 КАС РФ). Инспекция в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требование об уплате налога и пени от 01.08.2019 № 43619, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование ответчиком не исполнено, задолженность по пеням по настоящее время не уплачена, что подтверждается карточками «Расчетов с бюджетом». Всего по указанному требованию подлежит взысканию 37143,06 руб. Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 01.08.2019 № 43619 23.08.2019. Следовательно, инспекции имела право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 23.08.2019 и не позднее 23.02.2020. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 3128 от 25.09.2019, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области 04.10.2019 выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам. Ответчиком представлены возражения на судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-2985/2019. Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, в инспекцию не представлено. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2985/2019 вынесено мировым судьей 17.04.2020, таким образом, инспекция имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.10.2020. Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым обязательствам в размере 37143,06 руб., а именно: пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год, в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, в размере 22498 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 14532,46 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 11715000), в размере 73,97 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 11652420), в размере 0,68 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016.
Ответчик ФИО1 в письменном отзыве иск не признает. Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Задолженность по суммам налога на доходы физических лиц ФИО1 за 2013 и 2014 года образовалась до 1 января 2015 года, и, соответственно, пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 22498 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14532,46 руб. подлежали признанию безнадежными и списанию налоговым органом. Требования об уплате пени по налогам должны были быть направлены по транспортному налогу и налогу на имущество после 06.12.2016 и после 16.05.2018. ФИО1 22.12.2017 направлялось требование № 9220 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 241,13 руб. На момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в сентябре 2019 года налоговым органом был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд. Пени в сумме 3403,05 руб. были взысканы с ФИО1 службой судебных приставов 22.01.2020 по инкассовому поручению № 322985.
Истец в возражениях на отзыв ответчика поясняет следующее. Относительно списания задолженность в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Взыскиваемая сумма пеней в сумме 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 начислена на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 22772 руб. В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2015 год подлежал уплате срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 01.12.2016. Ответчику в порядке ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 107142738 от 27.09.2016 (представлено в суд с исковым заявлением) об уплате транспортного налога, где также был указан срок для уплаты налога. Транспортный налог в размере 22772 руб. уплачен ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ и были начислены пени. Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3 устанавливает, что подлежат списанию недоимка по транспортному налогу и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год образовалась у ответчика после установленного ст. 363 НК РФ срока на уплату, то есть по состоянию на 02.12.2016, а не на 01.01.2015. В связи с чем начисленная сумма пеней на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 списанию в порядке ст. 12 Закона № 436-Ф3 не подлежит. В части довода о списании пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы. Пени в сумме 22498 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018 начислены на задолженность по налогу на имущество за 2013 год в размере 87943 руб. Пени в сумме 17935,51 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018 начислены на задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 87943 руб. До отмены судебного приказа от 04.10.2019 № 2а-2985/2019 инспекцией судебный приказ был направлен в службу судебных приставов, произведено взыскание задолженности по пеням за 2014 год в размере 3103,05 руб. 27.01.2020 и 300 руб. Таким образом, задолженность по пеням, начисленным на налог на имущество физических лиц за 2014 год, составит 14532,46 руб. (17935,51-3403,05) за период с 20.02.2016 по 16.05.2018. В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в 2015 году был выполнен перерасчет сумм налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, выставлено налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы № 60472 от 21.10.2015 (представлено с исковым заявлением). Срок уплаты налога на имущество за 2013-2014 годы установлен в налоговом уведомлении № 60472 от 21.10.2015 (п. 3 ст. 52 НК РФ) до 07.12.2015. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Исходя из изложенного, по состоянию на 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество за 2013-2014 годы у ответчика еще не возникла. Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2013-2014 годы не подлежал списанию в порядке п. 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3. В связи с чем пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, также не подлежит списанию на основании ст. 12 Закона № 436-Ф3. За взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в общем размере 175886 руб. инспекция обращалась в суд (заявление от 10.05.2017 № 02-09/06288). Решением суда от 21.06.2017 № 2а-334/2017 требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы удовлетворены, в апелляционном порядке решение не обжаловалось. На основании выданного судом по делу № 2а-334/2017 исполнительного листа задолженность в размере 175886 руб. за 2013-2014 годы взыскана службой судебных приставов 17.05.2018 в полном объеме. Ответчик в 2018 году обращался в суд с административным исковым заявлением от 23.07.2018 о признании недействительными действий инспекции по направлению исполнительного документа в службу судебных приставов, а также о взыскании с налогового органа суммы в размере 180271,42 руб., как незаконно взысканной в качестве недоимки по налогу с физических лиц. В исковом заявлении ответчик также ссылался на статью 12 Закона № 436-Ф3 и указывал на то, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы подлежит списанию. Решением суда от 26.08.2018 № 2а-618/2018 в удовлетворении иска ответчику отказано (решение в апелляционном порядке не обжаловалось). Таким образом, при вопросе взыскания начисленных пеней на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы по данному делу решения суда по делам № 2а-334/2017 и 2а-618/2018 имеют преюдициальное значение. Относительно довода о пенях, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Пени в сумме 73,97 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 (ОКТМО 11715000) и 0,68 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 (ОКТМО 11652420) начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44380 руб. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 01.12.2016. Ответчику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 107142738 от 27.09.2016 (представлено в суд с исковым заявлением) об уплате налога на имущество физических лиц, где также был указан срок для уплаты налога. Налог на имущество физических лиц в размере 44380 руб. уплачен ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ и были начислены пени. Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3 устанавливает, что подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год образовалась у ответчика после установленного ст. 363 НК РФ срока на уплату, то есть по состоянию на 02.12.2016, а не на 01.01.2015. В связи с чем начисленная сумма пеней на задолженность по налогу на имущество за 2015 год списанию в порядке ст. 12 Закона № 436-Ф3 не подлежит. Относительно довода о пропуске срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Ответчик в отзыве указывает, что в его адрес было направлено требование от 22.12.2017 № 9220 об уплате пеней по налогу на имущество в размере 241,13 руб. При этом требование от 22.12.2017 № 9220 содержит сведения об обязанности ФИО1 уплатить налог на имущество за 2016 год в размере 44380 руб. и пени в размере 241,13 руб. Таким образом, ответчик, имея данное требование в своем распоряжении, целенаправленно неверно указывает в отзыве суммы задолженности, подлежащие уплате по требованию. Инспекция поясняет, что взыскание задолженности, указанной в требовании от 22.12.2017 № 9220, осуществлено в рамках приказного производства. В данном деле инспекция обратилась за взысканием задолженности по требованию от 01.08.2019 № 43619, требование от 22.12.2017 № 9220 к предмету спора по данному делу отношения не имеет. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 01.08.2019 № 43619 23.08.2019. Следовательно, инспекции имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 23.08.2019 и не позднее 23.02.2020. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа 25.09.2019, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области 04.10.2019 выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам. Ответчиком представлены возражения на вынесенный судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-2985/2019. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа № 2а-2985/2019 вынесено мировым судьей 17.04.2020. Таким образом, инспекция имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.10.2020. Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления не пропущен. По состоянию на 01.10.2020 взыскиваемая задолженность ответчиком не уплачена, что подтверждается карточками «Расчетов с бюджетом» по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 37143,06 руб.
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ). Их неявка не стала препятствием для рассмотрения дела (статья 150 КАС РФ).
Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 в 2015 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по объектам налогообложения: Kia Jes, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности 13.05.2009, дата отчуждения 17.05.2017), Toyota Land Cruiser, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности 20.01.2015).
Статьями 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог установлен на территории Архангельской области Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ и обязателен к уплате.
Сумма транспортного налога за 2015 год и по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составляла 22772 руб.
Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № 107142738 от 27.09.2016.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 401 НК РФ органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес> (2013-2016 годы), жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (2015-2016 годы).
Сумма налога на имущество физических лиц за 2013-2014 год по сроку уплаты не позднее 07.12.2015 составляла 175886 руб., за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 - 44788 руб., за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 - 46013 руб.
Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях № 60472 от 21.10.2015, № 107142738 от 27.09.2016, № 58257294 от 20.09.2017.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Сумма транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 составляла 22772 руб., уплачена ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, то есть с пропуском установленного законом срока (ст. 363 НК РФ). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016.
Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3 устанавливает, что подлежат списанию недоимка по транспортному налогу и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год образовалась у ответчика после установленного ст. 363 НК РФ срока на уплату, то есть по состоянию на 02.12.2016, а не на 01.01.2015. В связи с чем начисленная сумма пеней на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 списанию в порядке ст. 12 Закона № 436-Ф3 не подлежит.
Пени в сумме 22498 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018 начислены на задолженность по налогу на имущество за 2013 год в размере 87943 руб. Пени в сумме 17935,51 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018 начислены на задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 87943 руб. До отмены судебного приказа от 04.10.2019 № 2а-2985/2019 инспекцией он был направлен в службу судебных приставов, произведено взыскание задолженности по пеням за 2014 год в размере 3103,05 руб. 27.01.2020 и 300 руб. Таким образом, задолженность по пеням, начисленным на налог на имущество физических лиц за 2014 год, составит 14532,46 руб. (17935,51-3403,05) за период с 20.02.2016 по 16.05.2018. В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в 2015 году был выполнен перерасчет сумм налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, выставлено налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы № 60472 от 21.10.2015. Срок уплаты налога на имущество за 2013-2014 годы установлен в налоговом уведомлении № 60472 от 21.10.2015 (п. 3 ст. 52 НК РФ) до 07.12.2015. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Исходя из изложенного, по состоянию на 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество за 2013-2014 годы у ответчика еще не возникла. Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2013-2014 годы не подлежал списанию в порядке п. 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3. В связи с чем пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, также не подлежит списанию на основании ст. 12 Закона № 436-Ф3. За взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в общем размере 175886 руб. инспекция обращалась в суд (заявление от 10.05.2017 № 02-09/06288). Решением суда от 21.06.2017 № 2а-334/2017 требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы удовлетворены, в апелляционном порядке решение не обжаловалось. На основании выданного судом по делу № 2а-334/2017 исполнительного листа задолженность в размере 175886 руб. за 2013-2014 годы взыскана службой судебных приставов 17.05.2018 в полном объеме. Ответчик в 2018 году обращался в суд с административным исковым заявлением от 23.07.2018 о признании недействительными действий инспекции по направлению исполнительного документа в службу судебных приставов, а также о взыскании с налогового органа суммы в размере 180271,42 руб., как незаконно взысканной в качестве недоимки по налогу с физических лиц. В исковом заявлении ответчик также ссылался на статью 12 Закона № 436-Ф3 и указывал на то, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы подлежит списанию. Решением суда от 26.08.2018 № 2а-618/2018 в удовлетворении иска ответчику отказано (решение в апелляционном порядке не обжаловалось).
Таким образом, при вопросе взыскания начисленных пеней на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы по данному делу решения суда по делам № 2а-334/2017 и 2а-618/2018 имеют преюдициальное значение (ч. 2 ст. 64 КАС РФ).
Пени в сумме 73,97 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 (ОКТМО 11715000) и 0,68 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016 (ОКТМО 11652420) начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44380 руб. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 01.12.2016. Ответчику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 107142738 от 27.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц, где также был указан срок для уплаты налога. Налог на имущество физических лиц в размере 44380 руб. уплачен ответчиком в самостоятельном порядке 07.12.2016, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Пункт 1 ст. 12 Закона № 436-Ф3 устанавливает, что подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год образовалась у ответчика после установленного ст. 363 НК РФ срока на уплату, то есть по состоянию на 02.12.2016, а не на 01.01.2015, поэтому сумма пеней на задолженность по налогу на имущество за 2015 г. списанию в порядке ст. 12 Закона № 436-Ф3 не подлежит.
Налоговый орган направил налогоплательщику по почте 02.08.2019 требование от 01.08.2019 № 43619 об уплате пени в срок до 23.08.2019.
Требование ответчиком исполнено не было.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, 01.10.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени в общей сумме 46671,77 руб.
Судебный приказ на взыскание задолженности выдан мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области 04.10.2019.
В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области 17.04.2020.
Исковое заявление направлено налоговым органом в суд по почте 17.08.2020.
Таким образом, срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден (17.04.2020+6 месяцев).
Доводы ответчика об обратном отклоняются.
Требование от 22.12.2017 № 9220 к предмету спора по данному делу отношения не имеет и не свидетельствует о нарушении налоговым органом сроков обращения за взысканием пени по требованию от 01.08.2019 № 43619, взыскание задолженности, указанной в требовании от 22.12.2017 № 9220, осуществлено в рамках приказного производства.
Расчет начисленной пени судом проверен и признан верным.
С учетом изложенного иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1314 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год, в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, в размере 22498 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 14532,46 руб. за период с 20.02.2016 по 16.05.2018, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 11715000), в размере 73,97 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 11652420), в размере 0,68 руб. за период с 02.12.2016 по 06.12.2016, всего 37143 рубля 06 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 1314 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья А.Н. Поршнев
Мотивированное решение изготовлено 28.10.2020
