Дело № 2а-416/2022 08 июня 2022 года
УИД 29RS0016-01-2022-000079-34
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Новодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Белоусова А.Л., при секретаре Прудовой Т.Е.,
с участием представителя административного истца Безумовой А.В.,
административного ответчика Кошуняева А.В.,
представителя заинтересованного лица Воробьева А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кошуняеву Л.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и по встречному административному исковому заявлению Кошуняева Л.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возложении обязанности исключить из реестра лицевого счёта налогоплательщика задолженность по налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кошуняеву Л.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав на неисполнение ответчиком обязанности своевременно уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1274 руб. В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 12,27 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021. Также ответчику начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 размере 27,85 руб. за период с 24.12.2019 по 10.02.2020 и в размере 72,39 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 и по пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год размере 46,78 руб. за период с 24.12.2019 по 28.06.2020. Задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы взыскана с ответчика в судебном порядке. Ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3644 руб. В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 35,10 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 по ОКТМО 11715000. Также ответчику по данному ОКТМО начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20,46 руб. за период с 24.12.2019 по 10.02.2020 и в размере 24,91 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 30,56 руб. за период с 24.12.2019 по 10.02.2020 и в размере 79,47 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020. По ОКТМО 11701000 ответчику начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 05,87 руб. за период с 24.12.2019 по 10.02.2020 и в размере 15,24 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 06,45 руб. за период с 24.12.2019 по 10.02.2020 и в размере 16,78 руб. за период с 11.02.2020 по 28.06.2020, за 2018 год в размере 04,26 руб. за период с 24.12.2019 по 28.06.2020. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы также взыскана с ответчика в судебном порядке. Ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год в сумме 5931 руб. С учетом произведенного ответчику зачету на 1000 руб. размер задолженности по НДФЛ составил 4931 руб. В связи с чем, ответчику начислены пени за не уплату НДФЛ за 2019 год в сумме 57,14 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021. МИФНС России № 3 в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требования об уплате указанных налогов и пеней от 11.02.2020 № 7788, от 29.06.2020 № 15437, от 08.02.2021 № 898, которые ответчиком не исполнены. В связи с чем, просили взыскать указанный размер задолженности по налогу и пени на сумму 10304,53 (1274+159,29+3644+239,10+4931+57,14) руб., из которых 1274 руб. задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 159,29 (27,85+72,39+46,78+12,27) руб. задолженность по пени по транспортному налогу за период с 2017 по 2019 годы, 3644 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 239,10 (190,50 (20,46+24,91+30,56+79,47+35,10)+48,60(5,87+15,24+6,45+16,78+4,26) руб. задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 годы, 4931 руб. задолженности по НДФЛ за 2019 год, 57,14 руб. задолженности по пени по НДФЛ за 2019 год.
Протокольным определением суда от 18.03.2022 исковые требования о взыскании с административного ответчика не уплаченного НДФЛ за 2019 год и пени за неуплату данного налога выделены в соответствии со ст. 136 КАС РФ в отдельное производство по делу №, в связи с признанием целесообразным раздельное рассмотрение заявленных требований.
Определением суда от 01.04.2022 для совместного рассмотрения с настоящим делом принято встречное административное исковое заявление ответчика Кошуняева Л.В. к истцу МИФНС России № 3 в части требований исключить из реестра лицевого счёта Кошуняева Л.В. задолженность по НДФЛ в размере 4931 рубль. В обоснование встречного иска ответчик указал, что узнав о начисленной задолженности по НДФЛ в сумме 5931 руб. и пени он обратился с заявлением в МИФНС России № 3 с заявлением о перерасчёте задолженности и обязании ООО «Статус» уплатить требуемый НДФЛ, так как решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 16.07.2019 по делу № на ООО «Статус» возложена обязанность предоставить в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральную налоговую службу Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования Российской Федерации в лице их территориальных органов в г. Архангельске сведения о периоде его (Кошуняева Л.В.) работы в ООО «Статус» с 20.03.2019 по 05.05.2019. Решение суда вступило в законную силу и не оспаривалось. Указанным решением суда признаны трудовыми названные отношения между ним и ООО «Статус». Несмотря на это МИФНС России № 3 отказало в удовлетворении его заявления, сославшись на представленную ООО «Статус» справку о доходах, с чем не согласен.
Представитель административного истца Безумова А.В. в судебном заседании с учетом представленного заявления требования уточнила, ссылаясь на представленную ООО «Статус» уточненную справку о доходах Кошуняеву Л.В. за 2019 год от 11.05.2022 № 3, окончательно просит взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам в части НДФЛ за 2019 год в сумме 4574 руб., по пени 0,00 руб., в виду их (пени) начисления только с нового срока в случае неуплаты данной суммы налога, против удовлетворения встречного административного иска ответчика возразила, указав на его необоснованный характер.
Административный ответчик Кошуняев А.В. в судебном заседании против удовлетворения уточнённых исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год возразил, на удовлетворении встречного иска в той части которой он принят судом настаивает.
Представитель заинтересованного лица ООО «Статус» Воробьев А.А. в судебном заседании мнения по основного и встречному иску не высказал.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как установлено по материалам дела, ответчик в 2019 году являлся плательщиком НДФЛ, в связи с наличием объекта налогообложения – дохода от трудовой деятельности в ООО «Статус», с которого в пользу ответчика после увольнения на основания решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 16.07.2019 по делу № взыскана задолженность по заработной плате в размере 32892,87 руб., компенсация за неиспользованный за неиспользованный отпуск в сумме 9779,32 руб., всего 42672,19 руб.
Также по указанному решению суда с ООО «Статус» в пользу ответчика взыскана компенсация за задержку выплаты заработной платы в сумме2947,46 руб. и компенсация морального вреда 1000 руб.
Этим же решением суда на ООО «Статус» возложена обязанность предоставить в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральную налоговую службу Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования Российской Федерации в лице их территориальных органов в г. Архангельске сведения о периоде работы Кошуняева Л.В. в ООО «Статус» с 20.03.2019 по 05.05.2019.
Во исполнение названных норм закона и решения Октябрьского районного суда г. Архангельска от 16.07.2019 по делу № ООО «Статус» предоставлена в МИФНС России № 3 справка об указанных доходах ответчика за 2019 год от 04.02.2020 № 1 на сумму 45619,65 руб. и размером неудержанного налога 5931 руб.
Обязанность по уплате данного налога ответчик не исполнил, несмотря на направленное ему МИФНС России № 3 налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77859208.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установив факт неуплаты указанного налога в установленный законом срок, истцом в порядке ст. 69, ст.70 НК РФ направлено ответчику требование об уплате налога № 898 от 08.02.2021 с предложением числящуюся задолженность погасить, соответственно в срок 25.03.2021.
Направление требования ответчику подтверждается представленными истцом списком отправки заказной почтовой корреспонденции, что соответствует требованиям п. 6 ст. 69 НК РФ. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение требования об оплате налога и пени, послужило основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенного и отмененного определением мирового судьи 30.09.2021, в связи с поступившими от ответчика возражениями.
С иском в суд истец обратился 19.01.2022, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении настоящего дела ООО «Статус» представило за ответчика уточненную справку о доходах за 2019 год от 11.05.2022 № 3 на общую сумму 42672,19 руб. и размером не удержанного НДФЛ 5547 руб., что ответствует общему размеру дохода Кошуняеву Л.В. по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск, взысканных по решению суда, доход от которых подлежит налогообложению НДФЛ.
С учетом произведенного истцом зачета на сумму 1000 руб. на основании решения от 28.05.2021, окончательно ко взысканию неуплаченного НДФЛ за 2019 год истцом заявлено 4547 руб. без начисления пени.
По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты заявленного истцом размера налога не представлено.
Принимая во внимание изложенное, суд считает требования истца о взыскании с ответчика указанного размера задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению.
Законных оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления Кошуняева Л.В. к МИФНС № 3 о возложении обязанности исключить из реестра лицевого счёта налогоплательщика задолженность по указанному налогу, не имеется.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, о невозможности удержания НДФЛ ООО «Статус» уведомило МИФНС № 3 в связи с выплатой Кошуняеву Л.В. взысканной по решению суда в его пользу заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск уже после его увольнения.
В силу пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, поэтому налоговый орган обоснованно предъявил требования об уплате указанного налога непосредственно к ответчику с учетом произведённого зачета по налогу.
В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ, 333.40 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 184,40 руб., с учетом уже взысканной с ответчика государственной пошлины в рамках административного дела №, из состава которого судом были выделены настоящие требования истца в отдельное производство.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кошуняеву Л.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.
Взыскать с Кошуняева Л.В. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 4547 руб.
Взыскать с Кошуняева Л.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» государственную пошлину в размере 184 руб. 40 коп.
В удовлетворении встречного административного искового заявления Кошуняева Л.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возложении обязанности исключить из реестра лицевого счёта налогоплательщика задолженность по налогу, отказать.
На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.
Председательствующий А.Л. Белоусов
Мотивированное решение
изготовлено 23 июня 2022 года.
