Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Новочеркасского городского суда (Ростовская область) от 22.02.2011 № 2-10

Новочеркасский городской суд Ростовской области

Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)

Вернуться назад

Новочеркасский городской суд Ростовской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ

РЕШЕНИЕ Дело № 2-10/2011

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новочеркасск 22 февраля 2011 года

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе судьи Пикалова А.Н., при секретаре Федоровой О.С., с участием представителей истца Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 13 по Ростовской области Толоковой Н.Ю., Овчинниковой Т.А., представителя ответчика Бахтиева Т.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 13 по Ростовской области к Доломанову В.П. о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 13 по Ростовской области (далее ИФНС) Кравченко И.И. обратился с исковым заявлением в Новочеркасский городской суд к Доломанову В.П. о взыскании с последнего в доход федерального бюджета налога на доходы с физических лиц в размере ........ рубля, пени в сумме ........, налоговых санкций в размере ........, единого социального налога в размере ........, пени в размере ........, налоговых санкций в размере ........, НДС в сумме ........ рублей, пени в сумме ........, налоговых санкций в сумме .........

Из представленного искового заявления следует, что согласно заключенному договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. ООО ИПСК «*****» и индивидуальный предприниматель Доломанов В.П. соединили свои вклады и осуществляли строительство жилого дома по адресу ****.

Согласно пункту 4 договора ***** простого товарищества от чч.мм.гг. ведение общих дел простого товарищества возложено на ООО ИПСК «*****», который осуществлял следующие действия: совершал сделки, необходимые для достижения общей цели, выполнял проектно-сметные, строительные работы, ведение бухгалтерского и налогового учета, обеспечение ввода дома в эксплуатацию.

По договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. на основании соглашения распределении квартир от чч.мм.гг. ИП Доломанову В.П. выделены квартиры площадью 1269,7 кв.м., которые согласно представленным договорам купли-продажи были реализованы им физическим лицам в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг.

В соответствии со статьей 207 ч.2 НК РФ индивидуальный предприниматель Доломанов В.П. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Проведенной проверкой установлено следующее.

Согласно данным уточненной налоговой декларации *****. индивидуальным предпринимателем Доломановым В.П. получен доход от предпринимательской деятельности в *****

К проверке был представлен договор простого товарищества ***** от чч.мм.гг., заключенный между ООО ИПСК «*****» ***** и индивидуальным предпринимателем Доломановым В.П. (Товарищ-2). Согласно п.1.1. договора Товарищи обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица в целях строительства жилого дома по адресу: ****. Согласно п.1.4 договора целью совместной деятельности являлось получение квартир и доли в праве общей собственности на общее имущество многоквартирного дома по вышеуказанному адресу после ввода дома в эксплуатацию пропорционально вкладам.

Согласно п.2 договора ***** простого товарищества от чч.мм.гг. вкладами Товарищей являются денежные средства и иное имущество, внесенное Товарищами в процессе строительства жилого дома. Стороны обязуются вносить свои вклады в течение всего срока строительства жилого дома. При этом договор в нарушение норм Гражданского кодекса РФ не содержит существенных условий, касающихся состава вклада каждого из участников. Соглашение сторон о денежной оценке внесенных по договору вкладов, которое, в силу требований пункта 2 статьи 1042 Гражданского кодекса Российской Федерации, может служить единственным доказательством определения размера вклада участников простого товарищества, отсутствует.

У налогового органа отсутствуют документы, подтверждающие состав и денежное выражение вклада, внесенного ООО ИПСК «*****».

Согласно представленным на проверку актам вклада имущества и платежных документов вкладом индивидуального предпринимателя Доломанова В.П. в деятельность простого товарищества являлись денежные средства, которые он вносил на расчетный счет ООО ИПСК «*****». Какого-либо иного участия в деятельности простого товарищества ИП Доломнова В.П. проверкой не установлено.

К проверке представлены акты вклада имущества по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., согласно которым ИП Доломановым В.П. в качестве вклада в простое товарищества внесены денежные средства в сумме ........ рублей.

Согласно представленных платежных документов ИП Доломановым В.П. с расчетного счета ***** на расчетный счет ООО ИПСК «*****» ***** в Новочеркасском филиале ОАО ***** перечислены денежные средства согласно платежных документов - взнос по договору простого товарищества в сумме ........ руб.

Из полученного в ходе выездной налоговой проверки Акта приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта по адресу ****А установлено, что строительство жилого дома осуществлено на основании постановления Мэра г.Новочеркасска от чч.мм.гг. ***** и в соответствии с разрешением на выполнение строительно-монтажных работ от чч.мм.гг. ***** Управления архитектуры и градостроительства г.Новочеркасска. Строительство осуществлено Генеральным подрядчиком ООО ИПСК «*****». Стоимость объекта по проектно-сметной документации составляет .........

Согласно п.3 договора ***** простого товарищества от чч.мм.гг. внесенные Товарищами вклады, которыми они обладали на праве собственности, а также полученные от совместной деятельности доходы являются общей долевой собственностью Товарищей. Доходы, получаемые Товарищами в результате их совместной деятельности – квартиры и доля в праве общей собственности на общее имущество многоквартирного дома, распределяются пропорционально стоимости вкладов Товарищей, на основании соглашения о распределении квартир.

Между ООО ИПСК «*****» и ИП Доломановым В.П. чч.мм.гг. составлено соглашение о распределении квартир по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. (далее по тексту - Соглашение). Пунктом 3 Соглашения определено, что товарищи внесли вклады и договорились, что оплата задолженности перед кредиторами, образовавшаяся вследствие строительства жилого дома по адресу ****, а также иных издержек относится на Товарища-2 (ИП Доломанова В.П.), и вклады товарищей признаются пропорциональными в следующем порядке: ООО ИПСК «*****» - имеет вклад ........., ИП Доломанов В.П. – имеет вклад .........

Правомерность установления размеров вкладов проверить не представляется возможность, так как отсутствуют документы, подтверждающие размер и состав вклада, внесенного ООО ИПСК «*****».

Денежное выражение внесенных Товарищами вкладов Соглашением не определено, как и не определен состав и сумма кредиторской задолженности, порядок ее погашения ИП Доломановым В.П. Соглашение о замене должника в обязательствах при передаче кредиторской задолженности ИП Доломанову В.П. не представлено. К проверке не представлены документы, подтверждающие, что ИП Доломанов В.П. оплачивал какие-либо расходы простого товарищества третьим лицам в период после чч.мм.гг. (после того как Соглашением на него была возложена данная обязанность) и какие-либо расходы простого товарищества в течение всего периода совместной деятельности по договору.

Согласно п.2 Договора простого товарищества Товарищи обязуются вносить вклады только в процессе строительства дома. Жилой дом, расположенный по адресу ****, согласно выданного Управлением архитектуры и градостроительства администрации г.Новочеркасска Разрешения ***** от чч.мм.гг., введен в эксплуатацию чч.мм.гг. Кроме того, Соглашением определено, что Товарищи на указанную дату внесли вклады и совместное имущество распределяется пропорционально стоимости внесенных Товарищами вкладов.

Порядок покрытия расходов простого товарищества ИП Доломановым В.П., определенный Соглашением, предполагает, что денежные средства, внесенные им на расчетный счет ООО ИПСК «*****» после окончания строительства жилого дома в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. в сумме ........., в том числе в 2006г. в сумме ......... являются расходами ИП Доломанова В.П. по договору простого товарищества, так как данным Соглашением на него возложена оплата задолженности перед кредиторами, а также иных издержек простого товарищества, связанных со строительством жилого дома.

Согласно п.4 Соглашения Товарищи по обоюдному согласию распределили квартиры пропорционально их вкладам в следующем порядке: ООО ИПСК «*****» - квартиры общей площадью 1266,7 кв.м., а именно квартиры: *****; ИП Доломанову В.П - квартиры общей площадью 1269,7 кв.м., а именно квартиры : *****.

Согласно Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества, представленных Новочеркасским филиалом Управления Федеральной регистрационной службы по Ростовской области, право собственности на вышеуказанные квартиры приобретены Доломановым В.П. чч.мм.гг.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц - индивидуальных предпринимателей в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" (ст. 41 НК РФ).

Согласно ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. Согласно статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. До тех пор, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п. 2,3 ст. 38 Кодекса под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Товаром признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации.

Согласно ст.223 НК дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

В соответствии с пп.6 п.3 ст.39 НК РФ статьи 39 НК РФ не признается реализацией, а следовательно, не подлежит налогообложению передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Статьей 278 НК РФ (особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества) не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиком имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков – участников товарищества.

Таким образом, доходы в виде превышения стоимости имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности по договору простого товарищества, над стоимостью имущества, внесенного в качестве вклада в такую деятельность, признаются доходами и подлежат налогообложению у участника простого товарищества – индивидуального предпринимателя налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом в том налоговом периоде, когда было получены данные доходы (имущество). Датой получения дохода в соответствии с пп.2 п.1 ст.223 НК РФ является в данном случае дата передачи квартир по соглашению о распределению квартир от чч.мм.гг.

Стоимость имущества, созданного в процессе совместной деятельности по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., а именно построенного жилого дома по адресу ****, определяется в размере фактических затрат на его строительство.

Проверкой установлено, что расходы простого товарищества на строительство жилого дома, определенные на основании имеющихся первичных документов (актов выполненных работ формы КС-2, справок о стоимости выполненных работ, товарных накладных, счетов-фактур и др.) по состоянию на чч.мм.гг. составили ........ руб., в том числе НДС ........., или без НДС ......... и сложилась из стоимости строительно-монтажных работ, выполненных ООО ИПСК «*****», ООО «*****», ООО «*****», прочих расходов.

Проверкой установлено, что стоимость одного квадратного метра на момент распределения квартир (чч.мм.гг.) составляет ........

В дополнительном соглашении от чч.мм.гг. к договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. ООО ИПСК «*****» доводит до сведения ИП Доломанова В.П., что стоимость одного квадратного метра на момент распределения квартир составляет ........., что не соответствует данным, установленным по результатам проверки.

Учитывая тот факт, что ИП Доломанову В.П. по соглашению о распределении квартир от чч.мм.гг. переданы квартиры общей площадью 1269,7 кв.м., стоимость переданных квартир составила ........

Таким образом, по результатам проверки установлено, что чч.мм.гг. ИП Доломановым В.П. по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. получены квартиры на сумму ......... Сумма внесенного ИП Доломановым В.П. вклада по договору простого товарищества за период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (на дату окончания строительства и распределения квартир) составляет ........., стоимость полученного дохода (имущества) превышает стоимость имущества (денежных средств), внесенного в качестве вклада на ........

Указанная сумма дохода в размере ......... не включена ИП Доломановым В.П. в налоговою базу по налогу на доходы физических лиц за 2006 год.

ООО ИПСК «*****» как Товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором простого товарищества, обязан был обеспечить обособленный учет хозяйственных операций по совместно осуществляемой деятельности на отдельном балансе. При этом данный обособленный баланс простого товарищества не является балансом юридического лица, поэтому в налоговые органы не представляется.

В ходе выездной налоговой проверки у ООО ИПСК «*****» были истребованы документы, касающиеся деятельности простого товарищества. Однако, данные документы получены не были по следующим обстоятельствам.

Согласно данных ЕГРЮЛ чч.мм.гг. ООО ИПСК «*****» прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «*****» *****

Л., бывший директор ООО ИПСК «*****» сообщил, что все документы по деятельности простого товарищества по акту приема-передачи бухгалтерской и иной документации от чч.мм.гг. переданы ООО «*****».

Инспекция ФНС по ****, в которой ООО «*****» состоит на учете на поручение об истребование документов (информации) ***** сообщила, что проведение проверки деятельности ООО «*****» не представляется возможным, так как организация находится в розыске; на поручение о допросе свидетеля (Д. – учредителя и руководителя ООО «*****») сообщила, что опрос не произведен в связи с отсутствием свидетеля по адресу жительства.

Таким образом, получить документы по деятельности простого товарищества у Товарища, ведущего общие дела - ООО ИПСК «*****», в ходе выездной налоговой проверки не представилась возможность.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.23 НК РФ ИП Доломанов В.П. обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов.

В соответствии с Приказом ***** Министерства финансов РФ, Приказом Министерства РФ по налогам и сборам № ***** от чч.мм.гг. «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», учет доходов и расходов и хозяйственных операций должен вестись индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Согласно представленной книге учета доходов и расходов в декабре 2006г. получен доход в сумме ........., в том числе от продажи квартир: ***** в сумме ........., ***** в сумме ........., ***** в сумме ........., ***** в сумме ........., ***** в сумме ........., что соответствует представленным договорам купли-продажи. Всего реализовано 5 квартир площадью 174,9 кв.м. на сумму ........

Указанная сумма выручки внесена покупателями наличными. ИП Доломановым В.П. представлены приходные кассовые ордера на сумму ........

В ходе проверки наличия расчетных, текущих и иных счетов установлено, что в 2006г. индивидуальный предприниматель Доломанов В.П. имел счет в Новочеркасском филиале ОАО «*****» *****. Согласно выписки по операциям на указанный счет в 2006 году выручка от реализации не поступала.

чч.мм.гг. в налоговом органе зарегистрирована контрольно-кассовая машина Элвес-Микро-К заводской номер *****. Согласно книги кассира-операциониста сумма выручки, полученная в 2006г. с применением ККМ отсутствует.

Проверкой установлено, что сумма дохода, полученная ИП Доломановым В.П. в 2006 году от продажи находящихся в его собственности квартир, составила ........ руб., что соответствует данным налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006 год.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что сумма дохода полученная Доломановым В.П., в 2006 году, составила ........., в том числе дохода, подлежащая налогообложению .........

Вместе с тем, проверкой установлено, что сумма подлежащего налогообложению дохода занижена налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ........

ИП Доломанов В.П. при определении материальных затрат руководствовался данными, содержащимися в дополнительном соглашении от чч.мм.гг. к договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., в котором ООО ИПСК «*****» доводит до сведения ИП Доломанова В.П., что стоимость одного квадратного метра на момент распределения квартир составляет ........., что не соответствует данным, установленным по результатам проверки.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для деятельности, направленной на получение дохода. Согласно ст.268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, а также суммы расходов, непосредственно связанных с их реализацией.

В связи с тем, что реализованные ИП Доломановым В.П. квартиры получены им после распределения квартир, находящихся в совместной собственности простого товарищества по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., то данные квартиры, предназначенные для продажи, являются для него товаром (п.3 ст.38 НК РФ) и расходы ИП Доломанова В.П. на приобретение данных квартир будут определяться документально подтвержденными расходами, оплаченными им по вышеуказанному договору.

Согласно статьи 1045 ГК РФ порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

Пунктом 5 договора предусмотрено, что каждый Товарищ несет расходы пропорционально стоимости вклада в общее дело, если из настоящего договора или дополнительных соглашений к нему не вытекает иное. Согласно п. 3 Соглашения о распределении квартир от чч.мм.гг. вклад ИП Доломанова В.П. определен в размере 50%.

Проверкой установлено, что документально подтвержденные расходы простого товарищества на строительство жилого дома по ****, фактически произведенные на момент ввода объекта в эксплуатацию, составили по результатам проверки ........ руб., в том числе НДС ......... В период после ввода жилого дома в эксплуатацию с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. простым товариществом произведены дополнительные расходы по данному объекту в сумме ........., в том числе НДС .........

Всего расходы простого товарищества на строительство жилого дома по **** составили ........., в том числе НДС ........

Согласно условий договора простого товарищества, расходы ИП Доломанова В.П. должны составить 50% расходов простого товарищества, или ........

В соответствии с п.3 статьи 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Согласно пп.2 ст.170 НК РФ в стоимости товаров при приобретении товаров, используемых для операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) учитываются суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг).

По результатам проверки установлено, что ИП Доломановым В.П. в 2005-2006г. по договору простого товарищества внесены денежные средства на расчетный счет ООО ИПСК «*****» в сумме ........., или 28,8% расходов простого товарищества. ........

Сумма расходов на 1 кв.м. приобретенного им имущества составляет ........

Учитывая тот факт, что в 2006 году ИП Доломановым В.П. получен доход от реализации квартир площадью 174,9 кв.м., сумма материальных затрат, относимая на данные квартиры, составила ........

Проверкой установлено, что сумма материальных затрат завышена налогоплательщиком в налоговой декларации на ........

Сумма остатка затрат, переходящая на 2007 год, относимая на нереализованные квартиры, составила ........

ИП Доломановым В.П. в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. заявлены прочие расходы в сумме .........

По результатам проверки сумма заявленных в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006 год прочих расходов документально подтверждена и составляет .........

Вместе с тем, проверкой установлено, что сумма профессионального налогового вычета составила ........., в том числе:

- материальные затраты – .........

- прочие расходы – .........,

То есть сумма профессионального налогового вычета завышена ИП Доломановым В.П. в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006 год на ........

По результатам проверки доначислен налог на доходы физических лиц в сумме ......... по сроку уплаты не позднее чч.мм.гг.

За неполную уплату суммы налога на основании ст.75 Налогового Кодекса РФ начислены пени.

Кроме того, ИФНС № 13, в соответствии с главой 24 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 235 НК РФ ИП Доломанов В.П. являлся налогоплательщиком Единого социального налога.

Указанной проверкой установлено следующее.

Согласно представленной ИП Доломановым В.П. уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2006г. сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности составила ........ руб., сумма расходов, связанных с извлечением доходов – ........., налоговая база для исчисления ЕСН составила .........

Согласно п. 2 ст. 236 ч. 2 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п.3 ст. 237 ч. 2 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п.3 ст.237 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы состав расходов, связанных с извлечением доходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

По данным выездной налоговой проверки сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, за 2006г. составила ........., документально подтвержденные расходы – ......... (см. раздел НДФЛ), налоговая база для исчисления ЕСН – ........., т.е. занижена ИП Доломановым В.П. на ......... ......... В результате занижения налоговой базы занижена сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за 2006г., на .........

ИП Доломановым В.П. нарушен пп.1 п.1 ст.23, п.5 ст.244 НК РФ.

В результате проверки доначислено единого социального налога за 2006г. в сумме ........., в том числе:

в ФБ – ......... по сроку уплаты не позднее чч.мм.гг.

В соответствии с п.3 ст. 75 ч. 1 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога за 2006г. исчислены пени.

Проведенной ИФНС России № 13 проверкой, в соответствии с главой 21 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, установлено следующее.

В соответствии со ст. 143 гл. 21 ч. 2 НК РФ ИП Доломанов В.П. является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации и передача имущественных прав.

В соответствии с п.2 ст.153 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной формах.

На основании пп. 6 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 Кодекса операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества в случае раздела имущества, находящегося в общей собственности участников договора, реализацией не является и не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В связи с тем, что стоимость объектов недвижимости (квартир в построенном жилом доме по адресу **** переданных участнику простого товарищества – ИП Доломанову В.П. ****) превышает сумму внесенного им по договору простого товарищества вклада, то с указанной суммы разницы ИП Доломанов В.П, является налогоплательщиком налог на добавленную стоимость.

Проверкой установлено следующее (см. раздел НДФЛ 2006г.):

- чч.мм.гг. ИП Доломановым В.П. по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. получены квартиры на сумму .........

- сумма внесенного ИП Доломановым В.П. вклада по договору простого товарищества за период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (на дату окончания строительства и распределения квартир) составляет ........

- стоимость полученного дохода (имущества) превышает стоимость имущества (денежных средств), внесенного в качестве вклада на ........

Указанная сумма дохода в размере ......... ИП Доломановым В.П. в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2006 года не отражена, в связи с чем ИП Доломановым В.П. нарушен п.п.1 п.1 ст. 23 и п.4 ст.174 Налогового кодекса РФ.

По результатам проверки доначислено НДС за декабрь 2006г. по сроку уплаты не позднее чч.мм.гг. в сумме .........

В соответствии с п.3 ст. 75 ч. 1 НК РФ за несвоевременную уплату НДС за декабрь 2006г. исчислены пени.

Индивидуальный предприниматель Доломанов В.П., не согласившись с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки *****, представил возражения.

Налогоплательщик сообщил, что на момент передачи доли по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. (соглашение о распределении квартир от чч.мм.гг.) им была оплачена полностью сумма вклада. Часть вклада была внесена денежными средствами на расчетный счет ООО ИПСК «*****», а оставшаяся часть вклада была внесена кредитными денежными средствами (кредитный договор ***** от чч.мм.гг. от чч.мм.гг., заключенный между НФ ОАО «*****» и ООО ИПСК «*****» на нужды простого товарищества). Обязательства по кредитному договору были отражены в соглашении о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. Поэтому, с результатами проверки - доначислениями по НДФЛ, НДС, ЕСН за 2006г. ИП Доломанов В.П. не согласен.

В срок с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. ИФНС № 13 на основании решения ***** от чч.мм.гг. в связи с представленными Доломановым В.П. возражениями, проведены следующие дополнительные мероприятия налогового контроля:

1) допрос свидетеля Л. (протокол допроса свидетеля ***** от чч.мм.гг.) *****

2) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса РФ истребование документов (информации) у Новочеркасского филиала ОАО «*****» ***** (поручение ***** об истребовании документов (информации), исх.***** от чч.мм.гг.).

Допрос Доломанова В.П. произведен не был. На повестки о вызове свидетеля Доломанов В.П. в налоговый орган не явился. Доломанову В.П. по адресу жительства направлена повестка о вызове свидетеля ***** (исх.***** от чч.мм.гг.), повторно повестка о вызове свидетеля Доломанова В.П. ***** от чч.мм.гг. вручена чч.мм.гг. его доверенному лицу И.М.Г., кроме того Доломанов В.П. уведомлен о явке для допроса в качестве свидетеля телеграммой по квитанции ***** от чч.мм.гг., полученной им лично чч.мм.гг. В указанное в повестках время ИП Доломанов В.П. в налоговый орган не явился. Доломанов В.П. чч.мм.гг. представил заявление, в котором сообщил, что не может явиться в налоговый орган по причине болезни и всю необходимую информацию и пояснения доверяет представить своему доверенному лицу И.М.Г..

Исходя из сведений, полученных от бывшего директора ООО «*****» Л. и И.М.Г. при допросе их в качестве свидетеля установлено следующее.

В качестве вклада ООО ИПСК «*****» вносил денежные суммы и строительные материалы. Вклад составил 50%. ИП Доломанов В.П. вносил вклад в простое товарищество денежными средствами. Вклад составил 50%. Сумма ......... являлась вкладом ИП Доломанова В.П. в простое товарищество, как и сумма процентов за пользование кредитными средствами. Исходя из условий Соглашения от чч.мм.гг. размер процентов, подлежащих оплате ИП Доломановым В.П., составила 50% от суммы, причитающейся по договору об открытии кредитной линии ***** от чч.мм.гг. О том оформлялся и подписывался ли документ (акт вклада), подтверждающий, что данная сумма является вкладом ИП Доломанова В.П. по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., Л. не помнит, И.М.Г. – представитель Доломанова В.П. сообщила, что данный документ не оформлялся и ИП Доломановым В.П. не подписывался. Денежные средства, полученные по договору об открытии кредитной линии ***** от чч.мм.гг., были потрачены по целевому назначению на строительство жилого дома по адресу ****А. Доломанов В.П. погасил взятое на себя кредитное обязательство в сумме ......... и проценты за пользование кредитными средствами по соглашению о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. в полном объеме. Указанная сумма внесена Доломановым В.П. платежными поручениями на расчетный счет ООО ИПСК «*****». Согласно договора простого товарищества бухгалтерию по его деятельности осуществлял ООО ИПСК «*****». ООО ИПСК «*****» определял самостоятельно какие из поступивших сумм потратить на закупку стройматериалов, работ (услуг) по строительству дома, а какими погасить кредитные обязательства по договору об открытии кредитной линии ***** от чч.мм.гг. Какими конкретно платежными поручениями ИП Доломанов В.П. производил погашение кредитных обязательств в сумме ........ и процентов опрашиваемые не сообщили, но пояснили, что в перечисленных на расчетный счет ООО ИПСК «*****» денежных суммах в полном объеме присутствуют денежные средства, перечисленные ИП Доломановым В.П. на покрытие кредитных обязательств по соглашению о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг., в размере 50% от общей суммы кредитного договора и соответствующих процентов за пользование кредитными денежными средствами. Перечисление денежных средств на расчетный счет ООО ИПСК «*****» с целью погашения кредитных обязательств по соглашению о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. производилось Доломановым В.П. в период 2006-2007г.

В результате проверки представленных Новочеркасским филиалом ОАО «*****» документов установлено следующее.

Сумма кредитных средств, выданных ООО ИПСК «*****» Новочеркасским филиалом ОАО «*****» для приобретения объекта незавершенного строительства (недостроенный жилой дом по адресу ****) и проведения строительных работ в указанном доме по договору об открытии кредитной линии ***** от чч.мм.гг. в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. составила ......... Погашение кредита в 2006г. ООО ИПСК «*****» не производилось. Указанная сумма погашена ООО ИПСК «*****» в полном объеме в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг.

Сумма начисленных и оплаченных процентов за пользование кредитными средствами, составила ........., в том числе: в 2006г. - ......... (с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. – .........), в 2007г. – .........

Согласно пункта 1.5. Соглашения о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг., представленных к возражениям на акт выездной налоговой проверки ***** от чч.мм.гг., ИП Доломанов В.П. дает согласие и обязуется претерпевать бремя заемных (кредитных) обязательств в пропорции, указанной в договоре простого товарищества (50%) и согласно п.1.6 указанного Соглашения обязуется оплатить свою долю кредитных обязательств ориентировочно в сумме ........., а также проценты по займу (кредиту), в течение срока займа (кредитования), перечисляя денежные средства на расчетный счет ООО ИПСК «*****».

Исходя из условий Соглашения о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. и учитывая сумму процентов, начисленных и оплаченных ООО ИПСК «*****» по договору об открытии кредитной линии ***** от чч.мм.гг. ИП Доломанов В.П. обязан был перечислить на расчетный счет ООО ИПСК «*****» в счет погашения своих кредитных обязательств ........

ИП Доломановым В.П. на расчетный счет ООО ИПСК «*****» ***** в Новочеркасском филиале ОАО ***** перечислены денежные средства в сумме ........., в том числе: в 2005 году - ........., 2006 году - ........., в 2007 году – ......... Согласно платежных поручений указанные суммы являются взносом по договору простого товарищества.

При рассмотрении документов (информации), полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, доводы налогоплательщика налоговым органом не приняты по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1042 ГК РФ вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Исходя из представленного Соглашения о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. (далее – Соглашение) следует, что простому товариществу не достаточно денежных средств, которыми оно располагает (т.е. фактически имеющихся денежных средств, полученных от Товарищей в виде вкладов), для чего решено привлечь заемные (кредитные) средства. При этом данное Соглашение не обязывает Товарищей произвести вклады, а лишь предусматривает, что недостающие денежные средства будут получены в виде заемных (кредитных) средств и ИП Доломанов В.П. будет претерпевать бремя заемных (кредитных) средств в размере 50%. Таким образом, Соглашением определен порядок покрытия Товарищами расходов простого товарищества, связанных с получением кредитных (заемных) средств. Указание на то, что сумма ......... и соответствующие проценты являются вкладом по договору простого товарищества в Соглашении отсутствует. Из показаний доверенного лица Доломанова В.П. И.М.Г., установлено, что документ, подтверждающий, что данная сумма является вкладом ИП Доломанова В.П. по договору простого товарищества, не оформлялся и им не подписывался.

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом №86н Министерства финансов РФ, Приказом Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-04/430 от 13.08.2002г., учет доходов и расходов индивидуальные предприниматели отражают кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В соответствии со ст.273 НК РФ расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком.

Таким образом, обязательство ИП Доломанова В.П. оплатить его долю кредитных обязательств может являться вкладом по договору простого товарищества только в суммах фактически им погашенных. Платежные документы, подтверждающие, что ИП Доломановым В.П. погашена сумма кредитных обязательств по Соглашению о взаимных кредитных обязательствах от чч.мм.гг. не представлены. Из показаний Л. (бывшего директора ООО ИПСК «*****») и И.М.Г. (доверенного лица Доломанова В.П.) следует, что ИП Доломанов В.П. погашал кредитное обязательство, перечисляя денежные средства на расчетный счет ООО ИПСК «*****». Согласно представленных платежных поручений денежные средства, внесенные ИП Доломановым В.П. на расчетный счет ООО ИПСК «*****» - вклад по договору простого товарищества.

Проверкой учтены все денежные средства, внесенные ИП Доломановым В.П. на расчетный счет ООО ИПСК «*****» в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (на дату окончания строительства и распределения квартир), согласно представленным платежным документам и актам вклада. Документы, подтверждающие, что ИП Доломановым В.П. внесена сумма вклада в простое товарищество в большей сумме, чем это установлено проверкой, налогоплательщиком не представлено и не подтверждено в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.112 НК РФ, налоговым органом не установлено.

Учитывая вышеизложенное, истец просит взыскать с Доломанова В.П. в доход федерального бюджета налог на доходы с физических лиц в размере ........ рубля, пеню в сумме ........, налоговые санкции в размере ........, единый социальный налог в размере ........, пеню в размере ........, налоговые санкции в размере ........, НДС в сумме ........, пеню в сумме ........, налоговые санкции в сумме .........

Присутствующие в судебном заседании представители истца Толокова Н.Ю. и Овчинникова Т.А., действующие на основании доверенности, доводы искового заявления поддержали, на удовлетворении исковых требований настаивали.

Ответчик Доломанов В.П., извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель ответчика – Бахтиев Т.Ш., действующий на основании доверенности, требования искового заявления не признал, предоставив письменные возражения.

Из возражений представителя ответчика Бахтиева Т.Ш. следует.

Доначисление налогов строится на том основании, что средства на строительство многоквартирного дома по адресу: ****, внесены ответчиком в простое товарищество в меньшем объеме, чем они должны быть внесены, исходя из расчетов налоговой инспекции. При этом налоговая инспекция допускает следующие «ошибки» не в пользу налогоплательщика.

Во-первых, налоговый орган учитывает лишь ту сумму на покрытие расходов товарищества, которая была внесена Доломановым В.П. на расчетный счет управляющего товарища ООО ИПСК «*****». При этом проигнорированы показания свидетеля Л. (бывший директор ООО ИПСК «*****»), подтвердившего, что задолженность Доломанова В.П. перед простым товариществом погашена в полном объеме (в деле имеются протоколы допроса данного свидетеля ***** от чч.мм.гг. и ***** от чч.мм.гг.).

Если Доломанов В.П. внес деньги в размере, меньшем чем половина затрат простого товарищества на строительство дома, то получается, что остальную сумму за Доломанова В.П. покрыло ООО ИПСК «*****». Это явно экономически нецелесообразно для данного общества, а потому представляется крайне сомнительным. При этом налоговая инспекция уклонилась от проведения проверки ООО ИПСК «*****», сославшись на то, что согласно ООО ИПСК «*****» присоединено к ООО «*****» (****), а ИФНС России по **** данную организацию по юридическому адресу не нашло. Однако ООО ИПСК «*****» в период деятельности простого товарищества сдавало налоговую и бухгалтерскую отчетность с подтверждающими документами. Все эти документы у МИФНС России ***** по Ростовской области была возможность изучить, направив соответствующий запрос ИФНС России по ****. То, что этого сделано не было, даёт основания утверждать, что налоговая проверка проведена не полностью, а документация отобрана налоговым выборочно, тенденциозно, в ущерб налогоплательщику.

Доломанов В.П. сделал собственный запрос в адрес ООО «*****» с просьбой о предоставлении документов, свидетельствующих о внесении им денежных средств в кассу ООО ИПСК «*****». В настоящее время от ООО «*****» поступили приходные кассовые ордера о внесении В.П. Доломановым в кассу ООО ИПСК «*****» в 2005 г. денежных средств в сумме ........ рублей. Из решения МИФНС России ***** по Ростовской области о привлечении к налоговой ответственности ***** от чч.мм.гг. (с. 3) следует, что сумма, внесенная ИП Доломановым В.П. на расчетный счет ООО ИПСК «*****» составила ........ рублей. Всего Доломановым В.П. внесено ........ рублей. Данная сумма на ........ рублей превышает стоимость квартир, переданных В.П. Доломанову, рассчитанную по методике налоговой инспекции (с. 7 решения МИФНС России ***** по Ростовской области о привлечении к налоговой ответственности ***** от чч.мм.гг.).

На конец 2006 г., за который МИФНС России ***** по Ростовской области начисляет налоги, Доломановым В.П. внесено ........ рублей в кассу (согласно представляемых расходных кассовых ордеров) и ........ рублей на расчетный счет ООО ИПСК «*****» (по данным МИФНС России ***** по Ростовской области - с. 3 решения ***** от чч.мм.гг.), итого: ........ рубль. Это также больше тех ........ рубля, которые налоговая инспекция установила как сумму себестоимости квартир, переданных Доломанову В.П.

Вместе с тем, Налоговым органом неправомерно уменьшены расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ и ЕСН за 2006 год, не учтены ни в одном из налоговых периодов 2006-2008 гг. расходы налогоплательщика на сумму ........ рублей.

При таких обстоятельствах налоговые претензии к Доломанову В.П. следует признать неправомерными, в связи с чем, оснований для удовлетворения иска МИФНС России ***** по Ростовской области не имеется.

Выслушав мнение представителей истца и ответчика, проанализировав материалы гражданского дела, суд приходит к выводу, о том, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Так, судом установлено, что согласно заключенному договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. ООО ИПСК «*****» и индивидуальный предприниматель Доломанов В.П. соединили свои вклады и осуществляли строительство жилого дома по адресу **** (л.д. 76 том №2).

По указанному выше договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. на основании соглашения распределении квартир от чч.мм.гг. ИП Доломанову В.П. выделены квартиры площадью 1269,7 кв.м., которые согласно представленным договорам купли-продажи были реализованы им физическим лицам в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (л.д. 77-119 том №2) (л.д. 187-218 том №3). Согласно п.1.1. договора Товарищи обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица в целях строительства жилого дома по адресу: ****.

Согласно п.1.4 договора целью совместной деятельности являлось получение квартир и доли в праве общей собственности на общее имущество многоквартирного дома по вышеуказанному адресу после ввода дома в эксплуатацию пропорционально вкладам.

Согласно статье 1041 ГК РФ по договору простого товарищества двое или нескольких лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. В соответствии со статьей 1042 ГК РФ вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Пунктом 2 договора ***** простого товарищества от чч.мм.гг. предусмотрено, что вкладами Товарищей являются денежные средства и иное имущество, внесенное Товарищами в процессе строительства жилого дома. Стороны обязуются вносить свои вклады в течение всего срока строительства жилого дома. При этом договор в нарушение норм Гражданского кодекса РФ не содержит существенных условий, касающихся состава вклада каждого из участников. Соглашение сторон о денежной оценке внесенных по договору вкладов, которое, в силу требований пункта 2 статьи 1042 Гражданского кодекса Российской Федерации, может служить единственным доказательством определения размера вклада участников простого товарищества, отсутствует.

У налогового органа отсутствуют документы, подтверждающие состав и денежное выражение вклада, внесенного ООО «*****».

Из акта приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта по адресу ****А установлено, что строительство жилого дома начато в июне 2006г., окончено в октябре 2006г. Общая площадь квартир жилого дома согласно п.9 Акта составляет 2536,1 кв.м. Стоимость объекта по проектно-сметной документации составляет .........

В соответствии со ст. 55 Градостроительного кодекса РФ документом, который удостоверяет выполнение строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации, является Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Согласно выданного Управлением архитектуры и градостроительства администрации г.Новочеркасска Разрешения ***** от чч.мм.гг. жилой дом, расположенный по адресу ****. введен в эксплуатацию чч.мм.гг. (л.д. 1-3 том *****).

Между ООО ИПСК «*****» и ИП Доломановым В.П. чч.мм.гг. составлено соглашение о распределении квартир по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. (далее по тексту - Соглашение) (л.д. 77 том №2). Пунктом 3 Соглашения определено, что товарищи внесли вклады и договорились, что оплата задолженности перед кредиторами, образовавшаяся вследствие строительства жилого дома по адресу ****, а также иных издержек относится на Товарища-2 (ИП Доломанова В.П.), и вклады товарищей признаются пропорциональными в следующем порядке: ООО ИПСК «*****» - имеет вклад 50%., ИП Доломанов В.П. – имеет вклад 50%.

К проверке не представлены документы, подтверждающие, что ИП Доломанов В.П. оплачивал какие-либо расходы простого товарищества третьим лицам в период после чч.мм.гг. (после того как Соглашением на него была возложена данная обязанность) и какие-либо расходы простого товарищества в течение всего периода совместной деятельности по договору.

Порядок покрытия расходов простого товарищества ИП Доломановым В.П, определенный Соглашением, предполагает, что денежные средства, внесенные им на расчетный счет ООО ИПСК «*****» после окончания строительства жилого дома в период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. в сумме ........., в том числе в 2006г. в сумме ........ являются расходами ИП Доломанова В.П. по договору простого товарищества, так как данным Соглашением на него возложена оплата задолженности перед кредиторами, а также иных издержек простого товарищества, связанных со строительством жилого дома.

Согласно ст.278 НК РФ (особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества) не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиком имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков – участников товарищества.

Проверкой ИФНС установлено, что расходы простого товарищества на строительство жилого дома, определенные на основании имеющихся первичных документов (актов выполненных работ формы КС-2, справок о стоимости выполненных работ, товарных накладных, счетов-фактур и др.) по состоянию на чч.мм.гг. составили ........ руб., в том числе НДС ........., или без НДС ......... и сложилась из стоимости строительно-монтажных работ.

Стоимость одного квадратного метра на момент распределения квартир (чч.мм.гг.) составляет ........

Таким образом, судом установлено, что чч.мм.гг. ИП Доломановым В.П. по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг. получены квартиры на сумму ........., сумма внесенного ИП Доломановым В.П. вклада по договору простого товарищества за период с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (на дату окончания строительства и распределения квартир) составляет ........., стоимость полученного дохода (имущества) превышает стоимость имущества (денежных средств), внесенного в качестве вклада на ........

Указанная выше сумма дохода в размере ......... не включена ИП Доломановым В.П. в налоговою базу по налогу на доходы физических лиц за 2006 год (л.д. 34-48 том *****).

В ходе проводимой выездной налоговой проверки у ООО ИПСК «*****» были истребованы документы подтверждающие деятельность простого товарищества, однако данные документы не получены, поскольку ООО ИПСК «*****» прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «*****», и вся документация ООО ИПСК «*****» передана ООО «*****» (л.д. 1-18 том №2). Из ответа ИФНС по ****, в которой ООО «*****» состоит на учете, следует, что организация находится в розыске, в связи с чем, истребовать в ООО «*****» интересующие документы и допросить руководителя данной организации не представляется возможным.

В соответствии с Приказом *****н Министерства финансов РФ, Приказом Министерства РФ по налогам и сборам ***** от чч.мм.гг. «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», учет доходов и расходов и хозяйственных операций должен вестись индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Судом установлено, что сумма дохода полученная Доломановым В.П., в 2006 году, составила ........., в том числе дохода, подлежащая налогообложению .........:

- сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности по договору простого товарищества – ........).

- сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, связанной с реализацией квартир - ........

- сумма дохода, полученная от продажи автотранспортного средства – ........

Сумма подлежащего налогообложению дохода занижена налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ......... (л.д. 34-48 том № 1).

Сумма профессиональных налоговых вычетов, продекларированная ИП Доломановым В.П. в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006 год, составила ......... и включает в себя материальные расходы в сумме ........., прочие расходы – ........

В связи с тем, что реализованные ИП Доломановым В.П. квартиры получены им после распределения квартир, находящихся в совместной собственности простого товарищества по договору простого товарищества ***** от чч.мм.гг., то данные квартиры, предназначенные для продажи, являются для него товаром (п.3 ст.38 НК РФ) и расходы ИП Доломанова В.П. на приобретение данных квартир будут определятся документально подтвержденными расходами, оплаченными им по вышеуказанному договору.

Налоговой проверкой установлено, что документально подтвержденные расходы простого товарищества на строительство жилого дома по ****, фактически произведенные на момент ввода объекта в эксплуатацию, составили по результатам проверки ........., в том числе НДС ......... В период после ввода жилого дома в эксплуатацию с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. простым товариществом произведены дополнительные расходы по данному объекту в сумме ........., в том числе НДС .........

Всего расходы простого товарищества на строительство жилого дома по **** составили ........., в том числе НДС ......... (........

Согласно условий договора простого товарищества расходы ИП Доломанова В.П. должны составить 50% расходов простого товарищества, или ........

Из материалов гражданского дела следует, что Доломановым В.П. в 2005-2006г. по договору простого товарищества внесены денежные средства на расчетный счет ООО ИПСК «*****» в сумме ........., или 28,8% расходов простого товарищества. ........

Сумма расходов на 1 кв.м. приобретенного им имущества составляет ........

Таким образом, судом установлено, что сумма дохода, полученная ИП Доломановым В.П. в 2006г., подлежащая налогообложению занижена налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ........., сумма профессионального и имущественного налоговых вычетов составила ........., т.е. завышена налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ......... Налоговая база составила ........., т.е. занижена налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ......... Сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет за 2006г. составила ........., т.е. также занижена налогоплательщиком в декларации 3-НДФЛ за 2006г. на ........., что свидетельствует о нарушении Доломановым В.П. п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 227 НК РФ.

Кроме того, проведенной проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога в действиях Доломанова В.П. также выявлены нарушения Налогового законодательства.

Так, согласно представленной ИП Доломановым В.П. уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2006г. сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности составила ........ руб., сумма расходов, связанных с извлечением доходов – ........., налоговая база для исчисления ЕСН составила ........

В соответствии с п.3 ст. 237 ч. 2 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

По данным выездной налоговой проверки сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, за 2006г. составила ........., документально подтвержденные расходы – ........., налоговая база для исчисления ЕСН – ........., т.е. занижена ИП Доломановым В.П. на ........ В результате занижения налоговой базы занижена сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за 2006г., на ........., в связи с чем, Доломановым В.П. нарушен п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 244 НК РФ.

Вместе с тем, ИФНС России ***** также правомерно доначислен налог Доломанову В.П. на добавленную стоимость за декабрь 2006 года в размере .........

Руководствуясь ст. 75 НК РФ ИФНС России ***** правомерно начислены пени за неполную уплату суммы налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.

Из возражений представителя ответчика Бахтиева Т.Ш. следует, что к материалам гражданского дела приобщены копии приходных кассовых ордеров направленных ООО «*****» по запросу Доломанова В.П. о внесении Доломановым В.П. в кассу ООО ИПСК «*****» в 2005 году денежных средств в сумме ........ рублей, которые подтверждают дополнительно понесенные Доломановым В.П. расходы. Достоверность предоставления ООО «*****» приходно-кассовых ордеров, подтверждается заявлением Доломанова В.П. от чч.мм.гг. в ООО «*****» о предоставлении указанных документов и копией почтового конверта использованного ООО «*****» для пересылки приходно-кассовых ордеров (л.д. 115-122 том № 5).

Проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что копии приходно-кассовых ордеров не могут быть приняты во внимание, как доказательство о понесенных Доломановым В.П. дополнительных расходах, поскольку из ответа Инспекции Федеральной Налоговой Службы по **** на запрос ИФНС России ***** г. Новочеркасска поступило информационное письмо (л.д.166-167том № 5), из которого следует, что ООО «*****» состоит на учете в Инспекции Федеральной Налоговой Службы по **** с чч.мм.гг.. Согласно учредительным документам юридический и фактический адрес указанной организации: ****, однако по данному адресу ООО «*****» не находится. Учредителем и руководителем данной организации является Д., который по указанному домашнему адресу: **** не проживает. Организация ООО «*****» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Вместе с тем, из представленной ИФНС России № 13 по г. Новочеркасску выписки отслеживания почтовых отправлений следует, что заявление Доломанова В.П. на имя руководителя ООО «*****» от чч.мм.гг. о предоставлении документов, подтверждающих внесение денежных средств в ООО ИПСК «*****», действительно отправлялось по средствам почтовой связи из **** в ****, однако адресату не вручалось и было возращено в **** (л.д. 168-172 том №5).

Кроме того, приходно-кассовый ордер ООО ИПСК «*****» ***** от чч.мм.гг., представленный суду Доломановым В.П., о внесении взноса по договору простого товарищества в размере ........ рублей, совпадает с номером (59) приходно-кассового ордера от чч.мм.гг. о произведенной оплате в размере ........ рублей по договору купли-продажи транспортного средства заключенного между ООО ИПКС «*****» и Ч., что непосредственно подтверждается копией представленного договора купли-продажи (л.д. 119, 174-175, 178 том №5).

Допрошенный в судебном заседании по ходатайству представителя ответчика в качестве свидетеля бывший директор ООО ИПСК «*****» Л., пояснил, что в момент совместной деятельности с Доломановым В.П., связанной с строительством дома по ****, он являлся директором ООО ИПСК «*****». Сотрудничество с Доломановым В.П. происходило на основании заключенного договора простого товарищества. Расчет с Доломановым В.П. во время совместного сотрудничества производился как наличным, так и безналичным расчетом (л.д. 153-154 том №5).

Аналогичные показания дала допрошенная в качестве свидетеля И.М.Г., осуществлявшая функции главного бухгалтера в ООО ИПСК «*****» (л.д. 154-156).

К указанным выше показаниям свидетелей суд относится критически, поскольку как следует из материала дела, допрошенные в ходе проводимой ИФНС России № 13 проверки те же Л. и И.М.Г. (л.д. 121-127 том №4) о проводимых с Доломановым В.П. расчетах наличными денежными средствами какой-либо информации специалистам ИФНС России № 13 не сообщили, соответствующих документов не предоставили.

Указанные выше доводы объективно подтверждают факт отсутствия производимого Доломановым В.П. с ООО ИПКС «*****» наличного расчета.

Таким образом, судом установлено, что проведенной налоговой проверкой были учтены все денежные средства, внесенные ИП Доломановым В.П. на расчетный счет ООО ИПСК «*****» в период времени с чч.мм.гг. по чч.мм.гг. (на дату окончания строительства и распределения квартир) согласно представленным платежным документам и актам вклада. Каких-либо иных документов, подтверждающих внесение Доломановым В.П. суммы вклада в простое товарищество в большем размере, чем это установлено проверкой, стороной ответчика не представлено.

Кроме того, в заявлении от чч.мм.гг. представитель ответчика, учитывая смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ, просит снизить размер штрафов, взыскиваемых с Доломанова В.П. не менее чем в 8 раз (л.д. 191-192 том №5).

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно ст. 112 НК РФ, признаются:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Учитывая, что стороной ответчика каких-либо доказательств о наличии перечисленных выше смягчающих обстоятельств суду не представлено, ходатайство представителя ответчика о снижении установленных ИФНС России № 13 штрафов удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 13 по Ростовской области к Доломанову В.П. о взыскании налога, пени и налоговых санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Доломанова В.П. в доход федерального бюджета налог на доходы с физических лиц в размере ........ рубля, пени в сумме ........, налоговых санкций в размере ........, единого социального налога в размере ........, пени в размере ........, налоговых санкций в размере ........, налог на добавленную стоимость в сумме ........, пени в сумме ........, налоговых санкций в сумме ........

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд, через Новочеркасский городской суд в течении 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2011 года.