дело № 2-3572/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«09» сентября 2016 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
судьи: Вербицкой Е.В.
при секретаре Дубровской А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС РФ № 13 по Ростовской области, Негосударственному пенсионному фонду электроэнергетики, третье лицо Филиал ОАО «ОГК-2» Новочеркасская ГРЭС о взыскании незаконно удержанного НДФЛ, процентов за пользование чужими денежными средствами, обязании прекратить удержание НДФЛ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что она в период с <дата> года по <дата> являлась сотрудником ОАО «Новочеркасская ГРЭС», в последующем филиал ОАО «ОГК-2»Новочеркасская ГРЭС, что подтверждается копией трудовой книжки. В этот же период, на основании договора о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата> заключенного между ее работодателем, ОАО «Новочеркасская ГРЭС», и ответчиком Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики, работодатель ежемесячно перечислял уплату пенсионных взносов на индивидуальный пенсионный счет истца в НПФ электроэнергетики, что подтверждается справкой филиала ОАО «ОГК-2» - Новочеркасская ГРЭС, а так же выпиской о состоянии пенсионного счета НПФ электроэнергетики. В соответствии с требованиями законодательства, действовавшего на тот период (до <дата>), с вышеуказанных ежемесячных взносов удерживался налог на доходы физических лиц, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2004 год. В связи с наступлением пенсионных оснований, ответчиком НПФ электроэнергетики начаты выплаты пенсии. Однако, в нарушение требований законодательства, а так же прав истца и законных интересов, ответчик осуществляет с сумм выплачиваемой пенсии удержание налога на доходы физического лица, на основании действующей с <дата> статьи 213.1 Налогового кодекса РФ. Тем самым, при удержании налога на доходы физических лиц с выплачиваемых сумм, имеет место двойное налогообложение, что является неправомерным и нарушает конституционные права истца. На неоднократные требования истца ответчик НПФ электроэнергетики уклоняется от возврата незаконно удержанных сумм в счет НДФЛ. При этом, согласно письму ответчика НПФ электроэнергетики, истцу было разъяснено, что возврат излишне уплаченного налога должен производиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика. В связи с чем, истец обратилась с заявлением в адрес ответчика МИФНС России № 13 по РО, с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Однако, согласно ответу от <дата>, истцу было отказано в возврате денежных средств, на том основании, что вышеуказанные пенсионные выплаты подлежат налогообложению. Просит взыскать с ответчиков Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области в пользу истца сумму незаконно удержанного налога на доход физических лиц с выплаченных истцу сумм пенсий за период с <дата> по <дата>, в размере № рублей. Взыскать с ответчиков Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области в пользу истца сумму процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания за период с <дата> по <дата> год, в размере № рублей № копеек. Обязать ответчика Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики прекратить осуществлять удержание налога на доходы физического лица с сумм, выплачиваемых ФИО1, пенсии по взносам произведенным работодателем в период времени с <дата> по <дата> на именной пенсионный счет № в Негосударственном пенсионном фонде электроэнергетики по договору о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата>. Впоследствии истец исковые требования уточнила, просила взыскать с Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области в ее пользу сумму незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с выплаченных ей сумм пенсий за период с <дата> по <дата>, в размере № рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие неправомерного удержания за период с <дата>. по <дата>., в размере № руб. Обязать Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики прекратить осуществлять удержание налога на доходы физического лица с сумм, выплачиваемой ФИО1 пенсии, по взносам произведенным работодателем в период времени с <дата>. по <дата>. на ее именной пенсионный счет № в Негосударственном пенсионном фонде электроэнергетики по договору о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата>
ФИО1 и ее представитель ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание явились, просили, исковые требования удовлетворить, сославшись на доводы заявления.
Представитель НПФ электроэнергетики ФИО3, действующий на основании доверенности, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что из выписки ФИО1 о состоянии именного пенсионного счета № следует, что на пенсионный счет истца до <дата> поступали пенсионные взносы от вкладчика-работодателя. Однако, в период с 2005 год по 2012 год, на счет Участника-пенсионера начислялся ежегодный инвестиционный доход, который в силу положений налогового законодательства должен облагаться налогом на доходы физических лиц. Вместе с тем, <дата>., на счет Участника-пенсионера был перечислен дополнительный пенсионный взнос в размере № руб. № копейки, который в силу положений налогового законодательства должен облагаться налогом на доходы физических лиц. Впоследствии, на указанные выше суммы ежегодно начисляется инвестиционный доход, также облагаемый налогом. Выплаты негосударственной пенсии ФИО1 начали производиться с апреля 2013 года. В расчете размера пенсии участвовали все денежные средства, учтенные на именном пенсионном счете Участника-пенсионера, поступившие как до, так и после 2005 года. Фонд, в связи с отсутствием механизма урегулирования в налогом законодательстве сложившейся ситуации, готов приостановить удержание НДФЛ с сумм, выплачиваемых ФИО1 по именному пенсионному счету №, по усмотрению суда. Просит суд отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц в размере № руб., о взыскании суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в размере № руб.
Представитель МИФНС № 13 по РО ФИО4, действующая на основании доверенности, представила письменное возражение на исковое заявление, в котором указала, что заявление о возврате налога истцом подавалось, но документы подтверждающие переплаты, предоставлены не были. Кроме того, заявитель ссылается на договор № от <дата>. заключенный между ОАО «Новочеркасская ГРЭС» и НПФ электроэнергетики, который так же не был предоставлен в подтверждение позиции плательщика. Указанными положениями Кодекса не регулируются ситуации, когда суммы пенсий выплачиваются физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенными организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым вносились работодателем в указанные фонды до <дата> с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, а так же после <дата> без удержания и уплаты налога на доходы физических лиц, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым уплачивались до 2001 года до вступления в силу второй части Кодекса. В связи с чем, просила в удовлетворении исковых требований отказать.
Представитель филиала ОАО «ОГК-2» Новочеркасская ГРЭС ФИО5, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ст.167 ГПК РФ.
Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, выслушав истца и его представителя, суд считает исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС РФ № 13 по Ростовской области, Негосударственному пенсионному фонду электроэнергетики, третье лицо Филиал ОАО «ОГК-2» Новочеркасская ГРЭС о взыскании незаконно удержанного НДФЛ, процентов за пользование чужими денежными средствами, обязании прекратить удержание НДФЛ подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
На основании договора о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата> заключенного между ОАО «Новочеркасская ГРЭС» и Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики, работодатель ежемесячно перечислял уплату пенсионных взносов на индивидуальный пенсионный счет истца в НПФ электроэнергетики, что подтверждается справкой филиала ОАО «ОГК-2» - Новочеркасская ГРЭС, а так же выпиской о состоянии пенсионного счета НПФ электроэнергетики.
В 2004 году на индивидуальный пенсионный счет ФИО1 в НПФ электроэнергетики было перечислено ОАО «Новочекрасская ГРЭС» № руб., что подтверждается письмом начальника управления по работе с персоналом филиала ОАО «ОГК-2»Новочеркасская ГРЭС.
Согласно п. 4 Постановления от 25 декабря 2012 года № 33-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 213.1 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО6» Конституционный Суд РФ признал положения ст. 213.1 НК РФ не соответствующим Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57. При осуществлении пенсионных выплат физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым были внесены в негосударственные пенсионные фонды за этих физических лиц из средств работодателей до <дата> с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, данный налог с сумм, пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен. Постановлено внести в действующее правовое регулирование соответствующие изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы в интересах физических лиц до <дата> были внесены работодателем в негосударственный пенсионный фонд с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, с учетом действовавшего ранее регулирования обложения этих взносов указанным налогом.
Федеральным законом от 23.06.2014 N 166-ФЗ часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации дополнена ст.231.1 в соответствии с которой признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в соответствии с настоящей статьей суммы налога, удержанного налоговым агентом со следующих видов доходов: с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц (пп.1 п.1 ст.231.1 НК РФ).
Согласно п.2 ст.231.1 НК РФ суммы налога, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 части первой настоящего Кодекса, с начисленными на них процентами. Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Этим же Федеральным законом от 23.06.2014 N 166-ФЗ в п.1 ст.213.1 НК РФ введен абзац 5, в соответствии с которым, при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются: суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до <дата> были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц.
Действие положений статьи 213.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с <дата>. Налогоплательщик вправе обратиться за возвратом сумм налога на доходы физических лиц, признанных излишне уплаченными в соответствии со статьей 231.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в течение трех лет со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ст.3 Федерального закона от 23.06.2014г.).
Письмом НПФ электроэнергетики от <дата>, истцу было разъяснено, что возврат излишне уплаченного налога должен производиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Согласно ответу МИФНС РФ № 13 по РО от <дата>., истцу было отказано в возврате денежных средств, на том основании, что вышеуказанные пенсионные выплаты подлежат налогообложению. Указано, что НК РФ не регулируются ситуации, когда суммы пенсий выплачиваются физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым вносились работодателем в указанные фонды до <дата> с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, а также после января 2005 года без удержания и уплаты налога на доходы физическим лиц, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым уплачивались до 2001 года до вступления в силу части второй Кодекса.
Учитывая пояснения ответчиков, суд приходит к выводу, что отсутствие в Налоговом Кодексе РФ надлежащего порядка урегулирования вопроса по удержанию налога на доходы физических лиц из сумм пенсий выплачиваемым физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым вносились работодателями в указанные фонды до <дата>, не может согласно ранее указанной позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от <дата>№-П, ставить в неравное положение налогоплательщиков. Плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести и равное бремя налогообложения. Конституционный Суд Российской Федерации также неоднократно подчеркивал, что двойное налогообложение одного и того же экономического объекта нарушает принципы равного, справедливого и соразмерного налогообложения, вытекающие из статей 19, 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно выписке о состоянии именного пенсионного счета № ФИО1. с апреля 2013 года по настоящее время НПФ электроэнергетики производится удержание НДФЛ, что противоречит ст.213.1 НК РФ. Порядок возврата излишне уплаченного налога определен ст.ст. 78, 231.1 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
В силу ст. 13 Налогового Кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что сумма налога на доходы физических лиц удержана и взыскана в размере № руб. с ФИО1 в нарушение ст.213.1 НК РФ, а следовательно подлежит возврату налоговым органом за счет средств федерального бюджета. Истцом произведен расчет процентов в сумме № руб., с расчетом суд соглашается и полагает его соответствующим п.10 ст.78, п.2 ст.231.1 НК РФ.
С учетом ст.ст. 213.1, 231.1 НК РФ, постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2012 года № 33-П, суд считает также обоснованным требование ФИО1 об обязании прекратить Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики осуществлять удержание налога на доходы физического лица с пенсии, выплачиваемой ФИО1, по взносам произведенным с <дата>. по <дата>. работодателем на именной пенсионный счет № в Негосударственной пенсионном фонде электроэнергетики по договору о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата>.
На основании изложенного и руководствуясь, ст.ст. 167,194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС РФ № 13 по Ростовской области, Негосударственному пенсионному фонду электроэнергетики, третье лицо Филиал ОАО «ОГК-2» Новочеркасская ГРЭС о взыскании незаконно удержанного НДФЛ, процентов за пользование чужими денежными средствами, обязании прекратить удержание НДФЛ, удовлетворить.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области возвратить ФИО1 за счет средств федерального бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, выплаченных с сумм пенсий, за период с <дата>. по <дата>. в размере № рублей и процентов в размере № руб., а всего № руб. № рублей № копейки).
Обязать Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики прекратить удержание налога на доходы физических лиц с пенсии, выплачиваемой ФИО1, по взносам произведенным с <дата>. по <дата>. работодателем в Негосударственный пенсионный фонд электроэнергетики по договору о негосударственном пенсионном обеспечении № от <дата>. на именной пенсионный счет №
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 сентября 2016 года.
Судья: Е.В. Вербицкая
