61RS0019-01-2022-003865-36
дело № 2а-2889/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«07» сентября 2022 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
судьи Кабельковой В.Б.,
при секретаре Голосной Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, ссылаясь на следующие обстоятельства.
Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.
Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 4590 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 969 0 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 969 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год составила 345,38 руб. со сроком уплаты до 06.02.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налогоплательщику исчислена пеня в размере 72,94 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 72,94 руб. не оплачена.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 969 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 23 400 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год налогоплательщику начислена пеня в размере 4 939,94 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 939,94 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год составила 1569,87 руб., со сроком уплаты до 06.02.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год налогоплательщику начислена пеня в размере 331,42 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 331 руб. 42 коп. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Также, на основании расчета, произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 142 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество налогоплательщику исчислена пеня в размере 24,50 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени на налог на имущество и за 2017 год в размере 24,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Также, на основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 58 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 4,10 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 58 руб. и пени в размере 4,10 руб. за 2017 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 58 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 4,10 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога (ОКТМО 60641450), в размере 58 руб. и пени в размере 4,10 руб. за 2018 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 34 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 2,41 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 34 руб. и пени 2,41 руб. в размере по земельному налогу за 2019 г. налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1051 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 181,23 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени в размере 181,23 руб. по земельному налогу за 2017 г. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1051 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 г. налогоплательщику исчислена пеня в размере 141,14 руб. Период начисления пени с 03.12.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1051 руб. и пени в размере 141,14 руб. за 2018 г. налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1157 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 г. налогоплательщику исчислена пеня в размере 81,85 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1157 руб. и пени в размере 81,85 руб. за 2019 г. по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2020 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1262 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 6,40 руб. Период начисления пени с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1262 руб., пени в размере 6,40 руб. по земельному налогу за 2020 год налогоплательщиком не оплачена.
Также, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 110,35 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени в размере 110,35 руб. по транспортному налогу за 2017 г. не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 85,94 руб. Период начисления пени с 03.12.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога в сумме 640 руб. и пени в размере 85,94 руб. по уплате транспортного налога за 2018 налогоплательщиком не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 45,27 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога в сумме 640 руб. и пени в размере 45,27 руб. за 2019 г. не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 3,24 руб. Период начисления пени с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 640 руб., а также пеня по уплате транспортного налога в размере 3,24 руб. за 2020 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 8130358 от 24.06.2018, № 6045381 от 28.06.2019, № 14507088 от 03.08.2020, № 39965195 от 01.09.2021.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования об оплате недоимки.
Всего не уплачено по требованиям 12543 руб. 83 коп.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 969 руб. за 2017 год, пеню в размере 72 руб. 94 коп. за 2018 год:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии пеню в размере 4939 руб. 94 коп. за 2017 год, пеню в размере 331 руб. 42 коп. за 2018 год;
- по налогу на имущество физических лиц: пеню в размере 24 руб. 50 коп. за 2017 год;
- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60641450): налог в размере 58 руб. и пеню в размере 4 руб. 10 коп. за 2017 год; налог в размере 58 руб. и пеню в размере 4 руб. 10 коп. за 2018 год; налог в размере 34 руб. и пеню в размере 2 руб. 41 коп. за 2019 год;
- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60727000): пеню в размере 181 руб. 23 коп. за 2017 год; налог в размере 1051 руб. и пеню в размере 141 руб. 14 коп. за 2018 год; налог в размере 1157 руб. и пеню в размере 81 руб. 85 коп. за 2019 год; налог в размере 1262 руб. и пеню в размере 6 руб. 40 коп. за 2020 год;
- по транспортному налогу с физических лиц: пеню в размере 110 руб. 35 коп. за 2017 год; налог в размере 640 руб. и пеню в размере 85 руб. 94 коп. за 2018 год; налог в размере 640 руб. и пеню в размере 45 руб. 27 коп. за 2019 год; налог в размере 640 руб. и пеню в размере 3 руб. 24 коп. за 2020 год.
Всего на общую сумму: 12543 руб. 83 коп.
Административным истцом явка представителя в судебное заседание не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области.
Административный ответчик участия в судебном заседании не принял, надлежаще извещался судом о месте и времени слушания дела по месту жительства и регистрации, почтовые извещения возвращены в суд по истечении срока хранения, возражения по существу требований не представлено.
Руководствуюсь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлся плательщиком страховых взносов, дата постановки на учет в качестве ИП с 15.11.2021 по 22.01.2018.
Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 4590 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 969 0 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 969 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год составила 345,38 руб. со сроком уплаты до 06.02.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налогоплательщику исчислена пеня в размере 72,94 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 72,94 руб. не оплачена.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 969 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 23 400 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год налогоплательщику начислена пеня в размере 4 939,94 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 939,94 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год составила 1569,87 руб., со сроком уплаты до 06.02.2018. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год налогоплательщику начислена пеня в размере 331,42 руб. Период начисления пени с 25.01.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 331 руб. 42 коп. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
В силу ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании расчета, произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 142 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество налогоплательщику исчислена пеня в размере 24,50 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени на налог на имущество и за 2017 год в размере 24,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
В соответствии с п. 1,4 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 58 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 4,10 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 58 руб. и пени в размере 4,10 руб. за 2017 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 58 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 4,10 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога (ОКТМО 60641450), в размере 58 руб. и пени в размере 4,10 руб. за 2018 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60641450), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 34 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 2,41 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 34 руб. и пени 2,41 руб. в размере по земельному налогу за 2019 г. налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2017 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1051 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 181,23 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени в размере 181,23 руб. по земельному налогу за 2017 г. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2018 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1051 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 г. налогоплательщику исчислена пеня в размере 141,14 руб. Период начисления пени с 03.12.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1051 руб. и пени в размере 141,14 руб. за 2018 г. налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1157 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 г. налогоплательщику исчислена пеня в размере 81,85 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1157 руб. и пени в размере 81,85 руб. за 2019 г. по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена.
На основании расчета земельного налога (ОКТМО 60727000), произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2020 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1262 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 6,40 руб. Период начисления пени с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Задолженность по уплате земельного налога в размере 1262 руб., пени в размере 6,40 руб. по земельному налогу за 2020 год налогоплательщиком не оплачена.
В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 110,35 руб. Период начисления пени с 04.12.2018 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате пени в размере 110,35 руб. по транспортному налогу за 2017 г. не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 85,94 руб. Период начисления пени с 03.12.2019 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога в сумме 640 руб. и пени в размере 85,94 руб. по уплате транспортного налога за 2018 налогоплательщиком не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 45,27 руб. Период начисления пени с 02.12.2020 по 19.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога в сумме 640 руб. и пени в размере 45,27 руб. за 2019 г. не оплачена.
Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 640 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 3,24 руб. Период начисления пени с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 640 руб., а также пеня по уплате транспортного налога в размере 3,24 руб. за 2020 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
ФИО1 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 8130358 от 24.06.2018, № 6045381 от 28.06.2019, № 14507088 от 03.08.2020, № 39965195 от 01.09.2021.
В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования: от 29.01.2020 № 25060 со сроком уплаты до 24.03.2020 на сумму налогов (сборов) 1691 руб., пени 20 руб. 26 коп., от 17.06.2021 № 32068 со сроком уплаты до 23.11.2021 на сумму налогов (сборов) 1947 руб., пени 57 руб. 45 коп., от 20.12.2021 № 64030 со сроком уплаты до 08.02.2022 на сумму пени 6916 руб. 48 коп., от 22.12.2021 № 66705 со сроком уплаты до 09.02.2022 на сумму налогов (сборов) 1902 руб., пени 9 руб. 64 коп руб. Итого начислено по требованиям 12543 руб. 83 коп.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.
При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств, требования иска не могут быть удовлетворены.
Вместе с тем, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам, за 2017 и 2018 года, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по земельному налогу (ОКТМО 60727000) за 2017 год и по транспортному налогу за 2017, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется.
Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения указанной части исковых требований о взыскании с административного ответчика заявленной пени.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с невыполнением административным ответчиком требований, административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 22.04.2022, судебный приказ от 06.04.2022 № 2а-5-660/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 12 543,83 руб. отменен.
При обращении 06.04.2022 к мировому судьей по вопросу вынесения судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения по требованию № 25060 от 29.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020.
При изложенных обстоятельствах требования административного искового заявления в указанной части удовлетворению не подлежат.
Таким образом, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области, ИНН №
- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60641450): налог в размере 34 руб. 00 коп. за 2019 год, пеню в размере 02 руб. 41 коп. за 2019 год;
- по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 60727000): налог в размере 1157 руб. 00 коп. за 2019 год, пеню в размере 81 руб. 85 коп. за 2019 год, налог в размере 1262 руб. 00 коп. за 2020 год, пеню в размере 06 руб. 40 коп. за 2020 год;
- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 640 руб. за 2019 год, пеню в размере 45 руб. 27 коп. за 2019 год, налог в размере 640 руб. за 2020 год, пеню в размере 03 руб. 24 коп. за 2020 год.
В удовлетворении требований в остальной части, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Судья: В.Б. Кабелькова
Решение в окончательной форме изготовлено 16.09.2022.
