Дело № 2а-1622/2020
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2020 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,
при секретаре Павловой П.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области к Виноградову М.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области (далее по тексту также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Виноградову М.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в обоснование указав, что ответчик с 27 января 2011 года имеет статус <данные изъяты> и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде фиксированного платежа. Ответчиком не произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп., пени в сумме 662 руб. 26 коп., не произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2015 год - 3796 руб. 85 коп., пени - 273 руб. 93 коп., не произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб., пени – 168 руб. 84 коп. Направленные Виноградову М.Н. требования об уплате задолженности исполнены частично. Сумма недоимка и пени на дату подачи искового заявления составляет 1105 руб. 03 коп. Инспекция просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени за неуплату страхового взноса за 2017 год за период с 06 марта 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 662 руб. 26 коп., задолженность по страховым взносам в ФОМС в фиксированном размере, пени за неуплату страхового взноса за 2015 и 2016 годы за период с 01 февраля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 273 руб. 93 коп., задолженность по страховым взносам в ФОМС в фиксированном размере, пени за неуплату страхового взноса за 2017 год за период с 01 февраля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 168 руб. 84 коп.
Представитель административного истца Инспекции, административный ответчик Виноградов М.Н. в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.
В ходе судебного разбирательства административный ответчик исковые требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов за 2015-2016 годы не признал, сославшись на пропуск Инспекций срока для обращения в суд.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании из письменных материалов дела судом установлено, что административный ответчик Виноградов М.Н. имеет статус <данные изъяты> с 27.01.2011 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.
Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 года урегулирован положениями главы 34 части 2 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ и пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Из материалов дела следует, что на основании п. 1 ст. 419 НК РФ адвокат Виноградов М.Н. является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде фиксированного платежа, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Как следует из материалов дела, Виноградову М.Н. за 2015 год начислен страховой взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в сумме 3650 руб. 58 коп., исходя из расчета: МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) x тариф (ст. 426 НК РФ) x 12 = 5965 руб. x 5,1% x 12 = 3650 руб. 58 коп.
За 2016 год начислен страховой взнос на ОМС в фиксированном размере в сумме 3796 руб. 85 коп., исходя из расчета: МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) x тариф (ст. 426 НК РФ) x 12 = 6204 руб. x 5,1% x 12 = 3796 руб. 85 коп.
Как установлено судом, за 2017 год Виноградову М.Н. начислен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб. 00 коп., исходя из расчета: МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (ст. 425 НК РФ) x 12. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате до 09.01.2018 составляет 23400 руб. (7500 руб. x 26% x 12).
Также за 2017 год Виноградову М.Н. начислен страховой взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в сумме 4590 руб., исходя из расчета: МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) x тариф (ст. 426 НК РФ) x 12 = 7500 руб. x 5,1% x 12 = 4590 руб. 00 коп.
Уплата страховых взносов административным ответчиком не произведена.
В силу ст. 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).
В связи с несвоевременной уплатой страхового взноса на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2015-2016 годы административному ответчику за период с 01.02.2018 года по 30.06.2018 года начислены пени в сумме 273 руб. 93 коп., в связи с несвоевременной уплатой страхового взноса на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год административному ответчику начислены пени за период с 01.02.2018 года по 30.06.2018 года в сумме 168 руб. 84 коп.
В связи с несвоевременной уплатой страхового взноса на ОПС в фиксированном размере за 2017 год Виноградову М.Н. начислены пени за период с 06.03.2018 года по 30.06.2018 года в сумме 662 руб. 26 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
06.07.2018 года Инспекцией в адрес Виноградова М.Н. направлено требование от 05.07.2018 года № об уплате в срок до 26.07.2018 года недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 860 руб. 74 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 года в сумме 273 руб. 93 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 168 руб. 84 коп.
В связи с несвоевременной уплатой страхового взноса на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2018 по 10.06.2018 в сумме 168 руб. 84 коп.
В связи с тем, что пени в сумме 273 руб. 93 коп. (134 руб. 27 коп. – задолженность за 2015 год) и 139 руб. 66 коп. (задолженность за 2016 год) начислены на недоимку по страховым взносам, срок предъявления требований в суд по которым истек, оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.02.2018 года по 30.06.2018 года в сумме 273 руб. 93 коп. не имеется, в связи с чем, административные исковые требования Инспекции в данной части подлежат отклонению.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.
Учитывая установленный Инспекцией в требовании от 05.07.2018 года № срок его исполнения - до 26.07.2018, Инспекция была вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Виноградова М.Н. пени не позднее 26.01.2019 года.
14.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области выдан судебный приказ № 2а-3885/2018 о взыскании с Виноградова М.Н. задолженности в сумме 69754 руб. 59 коп., в т.ч.: НДФЛ в сумме 66939 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года 1512 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 года – 273 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года – 860 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года – 168 руб. 84 коп.
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 июля 2019 года в связи с поступившими от Виноградова М.Н. возражениями относительно его исполнения.
В Новгородский районный суд Новгородской области Инспекция обратилась 31 января 2020 года, соответственно срок на подачу административного иска о взыскании с Виноградова М.Н. пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 662 руб. 26 коп. и пени по страховым взносам в ФОМС в фиксированном размере в сумме 168 руб. 84 коп. Инспекцией не пропущен. Обозначенные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании ст. 103, 114 КАС РФ с Виноградова М.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
решил:
Взыскать с Виноградова М.Н., в доход соответствующего бюджета пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 662 руб. 26 коп., пени за неуплату страховых взносов в ФОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 168 руб. 84 коп., всего 831 руб. 10 коп.
В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.
Взыскать с Виноградова М.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий О.В. Мисилина
Мотивированное решение составлено 15 июня 2020 года.
