Дело № 2–2708/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 июня 2019 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,
при секретаре Яковлевой Н.Е.,
с участием представителя ответчика Верягиной А.Н.,
рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску Смирновой О.П. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области о включении имущества в состав наследственного имущества, признании права собственности, взыскании денежных средств, пени,
у с т а н о в и л:
Смирнова О.П. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области о включении имущества в состав наследственного имущества, признании права собственности, взыскании денежных средств, пени. В обоснование заявленных требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ супруг Смирновой О.П. <данные изъяты> на основании договора купли-продажи приобрел квартиру двухкомнатную, расположенную по адресу: № (далее также – Квартира №).
13 февраля 2018 года истцом была отправлена в Межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год в отношении <данные изъяты> Вместе с декларацией были предоставлены подтверждающие документы по доходу и заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога по форме <данные изъяты> Согласно декларации, остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение указанной выше квартиры, переходящий на следующий налоговый период, составляет 436192 руб. 82 коп.
20 февраля 2018 года Межрайонная инспекция ФНС РФ № 9 по г. Великому Новгороду получила налоговую декларацию по имущественному вычету за 2017 год и начала камеральную проверку. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится должностным лицом налогового органа в течении 3-х месяцев. Указанный срок истек 21 мая 2018 года, что подтверждается письмом Межрайонной инспекции ФНС РФ № 9 по г.Великому Новгороду от 12 февраля 2019 года <данные изъяты>.
Никаких уведомлений о принятом ответчиком решении, в том числе отказном, истец на домашний адрес до настоящего момента не получала, несмотря на то, что <данные изъяты> пользовался вычетом с 2011 года ежегодно. О результатах проведенной камеральной проверки истцу до сегодняшнего дня не известно.
В ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> скоропостижно скончался. Истец получила у нотариуса <данные изъяты> свидетельство о праве на наследство по закону от <данные изъяты>. Истец узнала, что денежные средства в размере 11 094 руб., согласно поданному заявлению на вычет, так и не были перечислены на указанные реквизиты.
05 января 2019 года истцом было отправлено заявление в адрес ответчика с просьбой разобраться в сложившейся ситуации. Ответа от инспекции на момент обращения получено не было.
05 февраля 2019 года истцом была отправлена жалоба на бездействие налогового органа в УФНС России по Новгородской области и копия направлена в ИФНС № 9 по каналам электронной связи сайта ФНС России.
12 февраля 2019 года на электронную почту истец получила ответ (письмо Межрайонной инспекции ФНС РФ № 9 по г. Великому Новгороду от 12.02.2019 № о том, что заявление на возврат денежных средств после камеральной проверки налоговой декларации не было получено инспекцией.
<данные изъяты> при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вьмета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, данном случае сумма не полученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам <данные изъяты>
Учитывая изложенное выше, истец просит включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти <данные изъяты>, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ года, право требования выплаты имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры, в размере 436192 руб. 82 коп.; признать право на получение имущественного налогового вычета в размере 436192 руб. 82 коп.; обязать ответчика выплатить денежную сумму в размере 11094 руб.00 коп.; обязать ответчика оплатить пени за каждый календарный день нарушения срока возврата налога в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, ст. 395 ГК РФ в сумме 619 руб. 67 коп., взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1069 руб. 00 коп.
В судебное заседание истец <данные изъяты> не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие истца.
Представитель ответчика Верягина А.Н. в судебном заседании исковые требования не признала по изложенным в отзыве основаниям.
Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что <данные изъяты> и Смирнова О.П. состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается свидетельством о заключении брака серии №.
ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> приобретена на основании договора купли-продажи квартира №. Право собственности <данные изъяты> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из реестрового дела, Квартира № приобретена <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ за 1745000 руб.
13 февраля 2018 года Смирновой О.П. в адрес ответчика была направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год в отношении <данные изъяты>
В декларации <данные изъяты> заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение Квартиры № по сумме 1745000 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 11094 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составляет 436192 руб. 82 коп. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемый по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов, составляет 85426 руб. 65 коп.
ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> умер, что подтверждается свидетельством о смерти серии №.
Согласно свидетельствам о праве на наследство по завещанию серии №, выданных нотариусом Великого Новгорода и Новгородского района Новгородской области <данные изъяты>., наследниками имущества <данные изъяты>, умершего ДД.ММ.ГГГГ, по ? доли Квартиры № являются сын <данные изъяты>. и супруга Смирнова О.П.
Как следует из договора дарения доли в праве общей собственности на квартиру от ДД.ММ.ГГГГ, Смирнова О.П. подарила сыну <данные изъяты> долю в праве собственности на Квартиру №.
Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ серии №, выданного нотариусом Великого Новгорода и Новгородского района Новгородской области <данные изъяты>., наследницей имущества (денежных вкладов в Сбербанке России, 2/3 компенсации на ритуальные услуги, недополученной ко дню смерти пенсии) <данные изъяты>, умершего ДД.ММ.ГГГГ года, является Смирнова О.П. Иные наследники к нотариусу с заявлением о принятии наследства не обращались.
Согласно сообщению МИФНС № 9 по Новгородской области от 12 февраля 2019 года следует, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ за 2017 года на сумму 11094 руб. 00 коп., вместе с декларацией или иным способом <данные изъяты> в Инспекцию представлено не было.
В связи с тем, что ответчиком не осуществлен возврат суммы излишне уплаченного <данные изъяты> налога на доходы физических лиц за 2017 год, неполучения ответа на ее обращение, истцом в Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области подана жалоба на бездействие ответчика.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 19 марта 2019 года жалоба Смирновой О.П. на бездействие должностных лиц ответчика оставлена без удовлетворения.
Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
В соответствии со ст. 1142, 1152, 1153, 1154, 1164 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Согласно абз. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Порядок зачета или возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов предусмотрен ст. 78 НК РФ, которой не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных налогов.
Исходя из положений ГК РФ и НК РФ, субъектом налоговых правоотношений является плательщик - физическое лицо, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования к его наследникам, за исключением задолженности по имущественным налогам.
Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).
В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Пунктом 2 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, действующей в период возникновения спорных правоотношений), предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Как следует из материалов наследственного дела, наследником к имуществу <данные изъяты> по закону, обратившимся к нотариусу, является его жена Смирнова О.П.
Как усматривается из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> обращался в налоговый орган с налоговыми декларациями, с заявлениями на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением Квартиры №, остаток имущественного налогового вычета перешел на следующий налоговый период и составил 85426 руб. 65 коп. Сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 11094 руб. 00 коп. <данные изъяты> не была получена в связи со смертью. При этом, <данные изъяты> в феврале 2018 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2017 год была направлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.
Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее муж <данные изъяты> реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год, и им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся наследником после смерти мужа.
Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что наследодатель <данные изъяты> направил ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предусмотренные ст. 220 НК РФ документы для предоставления имущественного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2017 году налога на доходы физических лиц, суд полагает, что сумма имущественного налогового вычета в размере 436192 руб. 82 коп. подлежит включению в наследственную массу, и у истца Смирновой О.П. возникло право на получение налогового вычета и возврату налога на доходы физических лиц.
Поскольку единственным наследником по закону, принявшим наследство после смерти <данные изъяты> является истец, требование Смирновой О.П. к ответчику о включении имущества в состав наследственного имущества в виде суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 11094 руб. 00 коп., подлежащей возврату из бюджета, право на получение которой имел умерший, является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Смирновой О.П.
При этом судом не принимаются во внимание доводы стороны ответчика о том, что к налоговым правоотношениям не применяется гражданское законодательство, а также налоговым законодательством не предусмотрен переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам, поскольку в данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, и наследники не являются участниками налоговых правоотношений.
Также суд признает необоснованным доводы ответчика о том, что причиной не возврата <данные изъяты> излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2017 год в размере 11094 руб. 00 коп. является не предоставление наследодателем заявления о возврате указанной суммы налога.
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом статьей 220 НК РФ не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.
В то же время, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно материалам дела, наследодатель <данные изъяты> при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 НК РФ для принятия решения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им получен не был.
Таким образом, в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости представления им отдельного заявления о предоставлении такого вычета не требуется.
Также истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 619 руб. 67 коп.
В соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Истцом Смирновой О.П. приведен расчет процентов на сумму 619 руб. 67 коп. за период с 16 мая 2018 года по 13 февраля 2019 года. При этом процентные ставки за установленные периоды указаны верно, в соответствии с ключевыми ставками Банка России, которые отражены в Информациях Банка России, по датам: (с 16 мая по 16 сентября 2018 года = 124 дня) (7,25%), (с 17 сентября по 16 декабря 2018 года = 91 день) (7,50%), (с 17 декабря 2018 года по 13 февраля 2019 года = 59 дней) (7,75%). Вместе с тем, учитывая, что декларация поступила в налоговый орган 20 февраля 2018 года, камеральная проверка закончена 21 мая 2018 года, срок просрочки следует исчислять с 22 мая 2018 года.
Таким образом, размер пени составит 606 руб. 44 коп. (260 руб. 02 коп. + 207 руб. 44 коп. + 138 руб. 98 коп.) = 606 руб. 44 коп.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ сторона, в пользу которой состоялось решение суда имеет право на возмещение судебных расходов, связанных с рассмотрением дела.
Истец при обращении в суд с иском уплатила государственную пошлину в размере 1069 руб. 00 коп.
В связи с тем, что исковые требования истицы удовлетворены в части, с ответчика в ее пользу подлежит взысканию расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1068 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ суд,
р е ш и л :
Исковые требования Смирновой О.П. удовлетворить частично.
Включить в состав наследственного имущества наследодателя <данные изъяты>, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, №, в размере 436192 руб. 82 коп.
Признать за Смирновой О.П. право собственности на наследственное имущество в виде суммы налогового вычета в размере 436192 руб. 82 коп.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области выплатить Смирновой О.П. сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год, в размере 11094 руб. 00 коп., пени в сумме 606 руб. 44 коп.
В удовлетворении остальных исковых требований отказать.
Взыскать с Межрайонной ИФНС № 9 по Новгородской области в пользу Смирновой О.П. расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1068 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения, с 10 июня 2019 года.
Председательствующий О. В. Мисилина
Мотивированное решение составлено 28 июня 2019 года.
