Дело № 2-266/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«31» марта 2011 года город Норильск
Норильский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Мурашевой О.Б., при секретаре судебного заседания Шарановой Т.А.,
с участием представителя истца – Макатовой Н.В., ответчика – Ставропольцева В.Ж.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-266/2011 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Норильску Красноярского края к Ставропольцеву В.Ж. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Норильску Красноярского края обратилась в суд с иском к Ставропольцеву В.Ж. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа, указывая на то, что ответчик был зарегистрирован в ИФНС России по г. Норильску Красноярского края в качестве индивидуального предпринимателя, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ставропольцева В.Ж. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов: налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена Ставропольцевым В.Ж. ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленной декларации общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты>. в том числе: <данные изъяты> - от источников выплаты (работодателей) (ООО «П»); сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности- <данные изъяты>.; сумма заявленного профессионального вычета- <данные изъяты>.; налогооблагаемая база всего - <данные изъяты>.; налогооблагаемая база по доходам от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>; сумма исчисленного налога (руб.) - <данные изъяты>; общая сумма налога, уплаченного у источника выплаты и уплаченного в виде авансовых платежей - <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет - <данные изъяты>.
По данным проверки, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности составила <данные изъяты>.
Занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Документы, подтверждающие заявленные в налоговых декларациях суммы произведенных расходов за ДД.ММ.ГГГГ Ставропольцевым В.Ж не представлены, как не представлена и книга учета доходов и расходов.
Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты>.
Ставропольцев В.Ж. не смог документально подтвердить заявленные им в налоговых декларациях суммы расходов, в связи, с чем Инспекцией при определении налоговой базы по НДФЛ И ЕСН не приняты заявленные расходы.
При проверке профессиональный налоговый вычет согласно ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии документально подтвержденных расходов произведен налоговым органом в размере 20% от общей суммы доходов.
По результатам проверки налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет - 20% от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
В нарушение ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации за счет отсутствия документального подтверждения расходов сумма заявленных профессиональных налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ завышена на <данные изъяты>.
Неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена Ставропольцевым В.Ж. ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной декларации общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты>
В рамках проведения мероприятий налогового контроля установлено, что сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности Ставропольцева В.Ж. не соответствует суммам дохода, заявленным в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
По данным налогоплательщика, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>
По данным проверки, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>
Занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты>.
Поскольку налогоплательщиком документы, подтверждающие произведенные расходы не представлены, по результатам проверки налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет - 20% от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
Таким образом, сумма заявленных профессиональных налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ завышена на <данные изъяты>.
Неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Ставропольцева В.Ж. вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в результате занижения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ с учетом наличия смягчающих обстоятельств составила <данные изъяты>.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму не полностью уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме <данные изъяты> рублей.
По единому социальному налогу в соответствии со ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели с ДД.ММ.ГГГГ являются плательщиками единого социального налога.
За ДД.ММ.ГГГГ по данным налоговой декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ, представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного дохода для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>; сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила -<данные изъяты>.; налоговая база для исчисления налога составила - <данные изъяты>.; сумма исчисленного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации составила <данные изъяты>
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что налоговая база для исчисления единого социального налога определялась с нарушением ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации. Занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности, за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере <данные изъяты>.
Налоговая база для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>.
Налоговая база по ЕСН занижена на - <данные изъяты>.
Сумма ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составляет - <данные изъяты>.
Неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.
За ДД.ММ.ГГГГ по данным налоговой декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ, представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода полученного для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>.; сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>; налоговая база для исчисления налога составила - <данные изъяты>.
Сумма исчисленного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации составила <данные изъяты>.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что налоговая база для исчисления единого социального налога определялась с нарушением ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации, в нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом, за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере <данные изъяты>.
Налоговая база для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ. составила - <данные изъяты>.
Налоговая база занижена на - <данные изъяты>.
Сумма ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составляет - <данные изъяты>.
Неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ставропольцева В.Ж. вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Штраф за неполную уплату единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму не уплаченного (не полностью уплаченного) единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме <данные изъяты> рублей.
Решение ИФНС России по г. Норильску Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ№ утверждено Решением УФНС по Красноярскому краю и считается вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ
Решением Норильского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований Ставропольцева В.Ж. о признании незаконным решения ИФНС России по Г. Норильску от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано за необоснованностью.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Требование № об уплате налоговых санкций, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени ответчик своей обязанности по оплате задолженности в полном объеме не исполнил.
На момент обращения в уд сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты> рублей. Истец просит суд взыскать со Ставропольцева В.Ж. задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель истца Макатова Н.В. исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.
Ответчик Ставропольцев В.Ж. исковые требования не признал, указывая на то, что не знал о необходимости хранить документы, подтверждающие расходы, в связи с тем, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, находит исковые требования ИФНС по г.Норильску обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Судом установлено, что Ставропольцев В.Ж., согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС России по г. Норильску Красноярского края в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года (№)
На основании статьи 89 Налогового кодекса РФ и Решения № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Норильску проведена выездная налоговая проверка в отношении Ставропольцева В.Ж. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов: налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионному страховании в Российской Федерации», налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость (в т.ч. как налогового агента), земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№).
В проверяемом периоде (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) Ставропольцев В.Ж. в ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность <данные изъяты>, которая подлежит налогообложению по общеустановленной системе налогообложения.
В силу положений статей 207 и 235 НК РФ Ставропольцев В.Ж в проверяемый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) и единого социального налога (далее ЕСН).
В ДД.ММ.ГГГГ деятельность не осуществлялась.
В соответствии с п.1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц( далее НДФЛ) - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая ставка в соответствии со ст. 244 НК РФ устанавливается в размере 13%, если не предусмотрено иное.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с отражением доходов от предпринимательской деятельности представлены Ставропольцевым В.Ж. в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена Ставропольцевым В.Ж. ДД.ММ.ГГГГ (№).
Согласно представленной декларации общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты>.
В соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации
Вышеуказанные положения по определению состава доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей должны учитываться во взаимосвязи с нормой установленной пунктом 2 статьи 54 НК РФ, согласно которой указанные налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Минфина РФ и Министерства по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», который определяет правила ведения учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дохода в денежной форме.
В соответствии с пунктом 13 Порядка учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями доходы и расходы должны отражаться в Книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных порядком учета, то есть и Порядком учета доходов и расходов, и Налоговым кодексом Российской Федерации прямо установлена обязанность индивидуальных предпринимателей по ведению книги учета доходов и расходов кассовым методом, определение выручки «по отгрузке» для целей исчисления налога на доходы физических лиц действующим законодательством не предусмотрено.
В ходе проверки на основании представленных Ставропольцевым В.Ж по требованию Инспекции документов по реализации товаров, а также полученных налоговым органом в рамках проведения мероприятий налогового контроля в порядке статьи 93.1 НК РФ от контрагентов и банка: выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя, платежных поручений, счетов, товарных накладных, реестров документов по доходам, установлено, что Ставропольцев В.Ж, занизил в налоговых декларациях по НДФЛ суммы доходов за ДД.ММ.ГГГГ. так как им в нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации полученные доходы отражались не по мере поступления денежных средств, то есть не кассовым методом, а методом начисления - по мере отгрузки товара, указанное нарушение налогоплательщиком не оспаривается.
Так на основании документов, полученных от Ставропольцева В.Ж. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№, а также полученных в рамках проведения мероприятий налогового контроля от контрагентов проверяемого налогоплательщика ООО «О» и ООО «Р» проверкой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет индивидуального предпринимателя Ставропольцева В.Ж. <данные изъяты> поступило доходов от предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты>.
Выручка поступала на расчетный счет без НДС, так как в ДД.ММ.ГГГГ предприниматель воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности Ставропольцева В.Ж. не соответствует суммам дохода, заявленным в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.
По данным налогоплательщика, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>.
По данным проверки, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности -<данные изъяты>.
В нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Согласно ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ИФНС России по г. Норильску в ходе выездной налоговой проверки Ставропольцеву В.Ж. дважды выставлялись требования на предоставление документов, в том числе и документов, подтверждающих заявленные в налоговых декларациях суммы произведенных расходов за ДД.ММ.ГГГГ. (<данные изъяты>) (№).
Указанные документы Ставропольцевым В.Ж не представлены, налогоплательщиком в рамках проверки представлены реестры документов за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на доходы с отражением только сумм полученных доходов с приложением счетов и товарных накладных.
В нарушение пп.5 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации Ставропольцевым В.Ж по запросу налогового органа по месту жительства не представлена книга учета доходов и расходов.
Согласно пояснений, налогоплательщика (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ№) документы по приобретению <данные изъяты> для последующей реализации после получения свидетельства о государственной регистрации прекращения деятельности (после ДД.ММ.ГГГГ) в качестве индивидуального предпринимателя были уничтожены (№).
Согласно пп.8 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность бухгалтерского и налогового учета и других документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов. При этом статья 89 НК РФ предусматривает, что в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить период, составляющий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение.
Согласно протоколу рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ Ставропольцевым В.Ж. не смог пояснить, у кого и где приобретался реализованный товар, а также указать круг поставщиков.
Ставропольцев В.Ж. не смог документально подтвердить заявленные им в налоговых декларациях суммы расходов, в связи, с чем Инспекцией при определении налоговой базы по НДФЛ И ЕСН обоснованно не приняты заявленные расходы.
Согласно ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности
Анализ выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя (<данные изъяты>) показал, что поступавшая от контрагентов на расчетный счет выручка от реализации <данные изъяты> переводилась на пополнение счета Ставропольцева В.Ж. и обналичивалась по <данные изъяты> (№).
Никаких безналичных перечислений контрагентам ни по одному счету не производилось. Расходы предпринимателя по оплате услуг банка (плата за ведение счета, комиссия за обналичивание денежных средств) согласно выписок, банка составили в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.
Так как вышеуказанные расходы по оплате услуг банка в ДД.ММ.ГГГГ составляют всего 1,1% от общей суммы доходов, полученных Ставропольцевым В.Ж. от осуществления предпринимательской деятельности, а в ДД.ММ.ГГГГ всего 0,9%, то при проверке профессиональный налоговый вычет согласно ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии документально подтвержденных расходов произведен налоговым органом в размере 20% от общей суммы доходов.
Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты>.
По результатам проверки налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет - 20% от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>.
В нарушение ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации за счет отсутствия документального подтверждения расходов сумма заявленных профессиональных налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ завышена на <данные изъяты>.
В результате проверки установлено следующее: сумма полученных оходов от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ составляет - <данные изъяты>; сумма профессионального налогового вычета - <данные изъяты>., налоговая база по доходам, полученным от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.; налоговая база по доходам, полученным от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ занижена на <данные изъяты>; налог, подлежащий уплате в бюджет - <данные изъяты>.
В связи, с чем неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты>.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена Ставропольцевым В.Ж. ДД.ММ.ГГГГ (№).
Согласно представленной декларации общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты>.
На основании документов, полученных от Ставропольцева В.Ж. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№, а также полученных в рамках проведения мероприятий налогового контроля от контрагентов проверяемого налогоплательщика ООО «О» и ООО «Р» и банка установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет индивидуального предпринимателя Ставропольцева В.Ж. <данные изъяты> поступило доходов от предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты>.
Выручка поступала на расчетный счет без НДС, т.к. в ДД.ММ.ГГГГ предприниматель воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности Ставропольцева В.Ж. не соответствует суммам дохода, заявленным в декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
По данным налогоплательщика, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>.
По данным проверки, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>
В нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.
Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ заявлена сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты>.
Так как в ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы, подтверждающие произведенные расходы не представлены, соответственно налоговым органом профессиональный налоговый вычет согласно ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии документально подтвержденных расходов произведен в размере 20% от общей суммы доходов.
По результатам проверки налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет - 20% от суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
Таким образом, в нарушение ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации за счет отсутствия документального подтверждения расходов сумма заявленных профессиональных налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ завышена на <данные изъяты>.
В результате проверки установлено: сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; сумма профессионального налогового вычета - <данные изъяты>, налоговая база по доходам от предпринимательской деятельности - <данные изъяты>; налоговая база по доходам от предпринимательской деятельности занижена на <данные изъяты> - <данные изъяты> (по данным налогоплательщика); налог, подлежащий уплате в бюджет - <данные изъяты>.
Неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>
Согласно п.6 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ставропольцева В.Ж. вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, окончание налогового периода ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок исковой давности для привлечения к ответственности не истек.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога НДФЛ в бюджет в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), таким образом, сумма штрафа за ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).
Пунктами 1, 2 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственностью обстоятельства, предусмотренного п.1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения.
Представленные налогоплательщиком на рассмотрение материалов налоговой проверки обстоятельства, на основании п.4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты в качестве смягчающих ответственность. В связи с чем, размер штрафов, предусмотренных п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленный по результатам налоговой проверки, подлежит уменьшению в пять раз.
Сумма штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму не полностью уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме <данные изъяты> рублей.
В соответствии со ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели с ДД.ММ.ГГГГ являются плательщиками единого социального налога.
Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков -индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
На основании п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НКРФ.
По данным налоговой декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма полученного дохода для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>; сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ. составила -<данные изъяты>.; налоговая база для исчисления налога составила - <данные изъяты>.; сумма исчисленного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации составила <данные изъяты>, в том числе: в федеральный бюджет - <данные изъяты>.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что налоговая база для исчисления единого социального налога определялась с нарушением ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации. В нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом за ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>
Таким образом, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере <данные изъяты>.
Расходами в соответствии с главой 25 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
К расходам индивидуального предпринимателя в целях исчисления налоговой базы по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, не может быть отнесена сумма профессионального налогового вычета, предоставленная Ставропольцеву В.Ж. на основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20% от общей суммы доходов, в случае отсутствия документально подтвержденных расходов.
По данным проверки сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей (без НДС).
В связи с отсутствием документально подтвержденных затрат, отсутствием данных по аналогичным налогоплательщикам, которые могли бы быть использованы для определения суммы налога расчетным методом, при определении суммы расходов, связанных с извлечением доходов, в составе расходов при проверке учтены только документально подтвержденные расходы по оплате услуг банка (плата за ведение счета, комиссия за обналичивание денежных средств) в сумме - <данные изъяты> руб.
Налоговая база для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>.
Налоговая база по ЕСН занижена на - <данные изъяты>.
Таким образом, в результате проверки сумма ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составляет - <данные изъяты>.
В связи с чем, неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), составляет <данные изъяты>.
По данным налоговой декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода полученного для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составила -<данные изъяты>; сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>.; налоговая база для исчисления налога составила - <данные изъяты>.
Сумма исчисленного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации составила <данные изъяты>.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что налоговая база для исчисления единого социального налога определялась с нарушением ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации, в нарушение п. 13 Порядка учета доходов и расходов и пп.1 п.1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации занижение дохода, полученного от предпринимательской деятельности за счет отражения выручки не кассовым методом, за ДД.ММ.ГГГГ, составило <данные изъяты>.
Налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере <данные изъяты>.
Расходами в соответствии с главой 25 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
К расходам индивидуального предпринимателя в целях исчисления налоговой базы по единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, не может быть отнесена сумма профессионального налогового вычета, предоставленная Ставропольцеву В.Ж. на основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20% от общей суммы доходов, в случае отсутствия документально подтвержденных расходов.
По данным налоговой проверки сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей (без НДС).
В связи с отсутствием документально подтвержденных затрат, отсутствием данных по аналогичным налогоплательщикам, которые могли бы быть использованы для определения суммы налога расчетным методом, при определении суммы расходов, связанных с извлечением доходов, в составе расходов при проверке учтены только документально подтвержденные расходы по оплате услуг банка (плата за ведение счета, комиссия за обналичивание денежных средств) в сумме - <данные изъяты>.
Налоговая база для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>.
Налоговая база занижена на - <данные изъяты>.
Сумма ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ составляет - <данные изъяты>.
Неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), составляет <данные изъяты>
<данные изъяты>.
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ставропольцева В.Ж. вынесено ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым периодом по ЕСН - является календарный год, окончание налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, срок исковой давности для привлечения к ответственности на момент вынесения решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ставропольцева В.Ж. не истек.
Ответственность за неполную уплату суммы единого социального налога в бюджет, в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, таким образом сумма штрафа за ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>
<данные изъяты>.
Представленные налогоплательщиком на рассмотрение материалов налоговой проверки обстоятельства, на основании п.4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты в качестве смягчающих ответственность.
В связи с чем, размер штрафов, предусмотренных п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленный по результатам налоговой проверки, подлежит уменьшению в пять раз.
Сумма штрафа за неполную уплату единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму не уплаченного (не полностью уплаченного) единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением возражений по акту вынесено решение № о продлении сроков рассмотрения материалов налоговой проверки, вручено лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ставропольцева В.Ж. вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (№).
ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Норильску от Ставропольцева В.Ж. поступила апелляционная жалоба на Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ (№).
Решением УФНС по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Ставропольцева В.Ж. удовлетворена в части привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной ст. 122 НК РФ, в связи с имеющейся переплатой по ЕСН., сумма штрафа скорректирована с учетом имеющейся переплаты (№).
Решением Норильского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований Ставропольцева В.Ж. о признании незаконным решения ИФНС России по Г. Норильску от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано за необоснованностью (№), решение суда вступило в законную силу на основании кассационного определения от ДД.ММ.ГГГГ.
Доводы ответчика о том, что он не обязан хранить документы, суд находит несостоятельными, направленными на переоценку уже установленных решением суда обстоятельств.
Часть 2 ст. 209 ГПК РФ устанавливает общее правило, в силу которого после вступления решения в законную силу стороны и другие лица, участвующие в деле, не могут вновь оспаривать в другом процессе установленные судом факты или правоотношения.
Вступившее в законную силу решение суда обязательно для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, граждан, организаций и подлежит исполнению на всей территории РФ.
ИФНС по г.Норильску и Ставропольцев В.Ж. участвовали в рассмотрении дела по заявлению Ставропольцева В.Ж. о признании незаконным решения ИФНС России по Г. Норильску от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в деле, и не могут вновь оспаривать в другом процессе установленные судом факты или правоотношения.
Как указано в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ довод заявителя об отсутствии у него обязанности хранить документы после утраты статуса индивидуального предпринимателя суд находит не состоятельным, поскольку противоречит нормам налогового законодательства. Судом установлено, что у Ставропольцева В.Ж. имелась задолженность по уплате НДФЛ, ЕСН в федеральный бюджет и ЕСН ФФОМС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по уплате ЕСН ТФОМС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку Ставропольцевым В.Ж. не исполнена обязанность по уплате налога, в установленный законодательством срок, ему правомерно в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Требование № об уплате налоговых санкций, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (№).
Требование направлено заказным письмом с уведомлением, что подтверждается копией реестра заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (№).
До настоящего времени ответчик своей обязанности по оплате задолженности в полном объеме не исполнил, что подтвердил в судебном заседании.
Проверив правильность произведенных истцом расчетов, суд считает, что они произведены верно, с учетом требований действующего законодательства РФ и имеющихся в деле доказательств, а требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени, штрафам в сумме <данные изъяты> рублей считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в соответствующий бюджет.
В связи с удовлетворением требований имущественного характера в размере <данные изъяты> рублей, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Выводы суда, кроме пояснений участвующих в деле лиц, подтверждаются указанными выше материалами дела.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Норильску Красноярского края к Ставропольцеву В.Ж. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа удовлетворить.
Взыскать со Ставропольцева В.Ж. задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать со Ставропольцева В.Ж. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: О.Б.Мурашева.
Решение принято в окончательной форме 04 апреля 2011 года.
