Дело № 2а-67
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 марта 2016 года г. Нолинск
Нолинский районный суд Кировской области в составе:
судьи Горбуновой С.В.,
при секретаре Чулкиной О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Гасникову А.В. о взыскании задолженности по пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Гасникову А.В. с требованиями о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование требований, что на Гасников А.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, здание мастерской по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, сооружение скважины по адресу: <адрес>, <адрес>, помещение конторы по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>. В связи с изменением информации об имуществе налогоплательщика в 2014 году произведен перерасчет сумм налога за2011-2013 годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2011-2013 годы уплачен частично, в связи с чем ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№> об уплате пени, которые в добровольном порядке не исполнены, пени в установленный срок не уплачены, размер пени за несвоевременную уплату налога составил <данные изъяты> руб., которую административный истец просит взыскать с Гасникова А.В.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области Пестова М.М. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц и требования об уплате налога и пени направлялись ответчику по месту жительства, частично – простой корреспонденцией, пени начислены на недоимку по налогу за 2011-2013 годы, при этом налог неоднократно пересчитывался в связи с обнаружением ошибок при начислении и пени в связи с этим уменьшались.
Административный ответчик Гасников А.В. в судебном заседании с иском не согласен, указывает на то, что уведомлений и требований об уплате налога не получал, тогда как обязанность по уплате налога возникает с момента их получения, также не согласен с расчетами сумм пени, полагая их неверными, поскольку ранее за больший период недоимки налоговым органом взыскивались меньшие суммы пени, кроме того, пени за налог уже были взысканы решением суда от 04 февраля 2016 года.
Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 31 декабря 2014 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Аналогичная норма содержится в ст. 400 НК РФ.
В соответствии со ст. 2 указанного закона жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество, относятся к объектам налогообложения.
В силу ст. 3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Согласно ч.ч. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Как установлено п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно абзацу первому части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные нормы (за исключением направления уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика) были предусмотрены НК РФ в редакции, действовавшей до 01 июля 2015 года.
Согласно положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.
Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Из материалов дела и пояснений сторон следует, что административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ), помещение конторы по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> ( ДД.ММ.ГГГГ), сооружение скважины (из категории здании, строения, сооружения) по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый <№> (с ДД.ММ.ГГГГ), принадлежали здание мастерской по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, отчуждено ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.22).
Согласно налогового уведомления <№>, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу <адрес>, в отношении Гасникова А.В. был произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2013 год за жилой дом по адресу: <адрес> (1/2 доли) в размере 74 руб., перерасчет налога за здание мастерской по адресу: <адрес>, за 2011 и 2012 годы, сумма налога к доплате составила <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, произведенный ранее расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., перерасчет налога за сооружение скважины по адресу: <адрес>, д. Среднее, за 2011 и 2012 годы с применением налоговой ставки 2%, сумма налога к доплате составила <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, ранее произведенный расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере 616 руб., перерасчет налога за помещение конторы по адресу: <адрес>, д. Перевоз, <адрес>, за 2011 и 2012 годы с применением налоговой ставки 2%, сумма налога к доплате составила <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, ранее произведенный расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., расчет налога за жилой дом по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ и 2012 годы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., всего с учетом земельного налога в размере <данные изъяты> руб. сумма налогов к уплате составила <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58,59).
Согласно налогового уведомления <№>, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу <адрес>, в отношении Гасникова А.В. был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за здание мастерской по адресу: <адрес>, за 2011,2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила <данные изъяты> руб. (2011 год), <данные изъяты> руб. (2012 год), к доплате <данные изъяты> руб. (2013г.), за сооружение скважины по адресу: <адрес>, <адрес>, за 2011, 2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила <данные изъяты> руб. (2011 год), <данные изъяты> руб. (2012 год), к доплате <данные изъяты> руб. (2013 год), за помещение конторы по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 2011, 2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила <данные изъяты> руб. (2011 год), <данные изъяты> руб. (2012 год), к доплате <данные изъяты> руб. (2013 год). Всего сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.).
Из представленной истцом справки <№> о состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за Гасниковым А.В. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджеты поселений, в размере 128575,75 руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., по ставкам городских поселений в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.2).
Судом установлено, что Гасникову А.В. были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа:
<№> с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63,64).
<№> с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы, подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66-68).
<№> с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы, подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-71).
<№> с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы, подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72-74).
<№> с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011- 2013 годы, подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75-77).
Расчеты пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, математически ответчиком не оспариваются (л.д.6,9,13,16,19).
Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено судом, ответчик получал налоговые уведомления <№> и <№>, поскольку они направлялись ему заказными письмами по адресу регистрации по месту жительства, в связи с чем они считаются полученными на шестой день после направления согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ. Доводы ответчика об их неполучении являются несостоятельными, поскольку в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) налогового уведомления, направленного заказным письмом.
После получения налоговых уведомлений ответчик был обязан уплатить налог в течение указанного в уведомлениях срока, однако этого не сделал, в результате чего у него образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, на которую периодически начислялись пени и налогоплательщику были выставлены требования об их уплате от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>.
Требование <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> руб. в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ направлено Гасникову А.В. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64) и в силу ч. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным налогоплательщиком на шестой день после отправки, т.е. должно быть исполнено Гасниковым А.В. в предусмотренный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени на недоимку, образовавшуюся в результате неуплаты ответчиком налога на имущество физических лиц, судом признается верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.
Вместе с тем, доказательств вручения либо направления ответчику требований об уплате пени №<№>,<№>,<№>,<№> заказной корреспонденцией, как того требует ч. 6 ст. 69 НК РФ, административным истцом не представлено, ответчиком факт получения данных требований отрицается.
Обстоятельств, свидетельствующих об уклонении Гасникова А.В. от получения требований об уплате пени либо невозможности их личного вручения, при рассмотрении дела не установлено.
Ссылки представителя административного истца на отправку ответчику требований простыми письмами судом являются несостоятельными, так как в силу прямого указания п. 6 ст. 69 НК РФ требование должно направляться налогоплательщику не простым почтовым отправлением, а заказным письмом.
Таким образом, факт направления требований об уплате пени по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГг <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№>, от ДД.ММ.ГГГГг. <№> без соответствующих доказательств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком этих документов, подтверждает доводы ответчика о невыполнении налоговым органом положений п. 6 ст. 69 НК РФ, предусматривающих процедуру взыскания налоговой недоимки.
В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований административного иска в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 505,94 руб.
Доводы ответчика о значительной сумме заявленных к взысканию пени и том, что ранее пени судом уже были взысканы, судом приняты быть не могут, поскольку в материалах дела доказательств повторного начисления и взыскания за аналогичный период пени по налогу на имущество физических лиц не имеется.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма налогов и пени, заявленная административным истцом к взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления в адрес административного ответчика требования <№>, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по пени исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т. е. с 24 августа 2015 года (л.д. 72), в связи с чем административный истец, обратившийся в суд с настоящим иском 17 декабря 2015 года, предусмотренный указанной выше нормой шестимесячный срок не нарушил.
В связи с изложенным суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 505,94 руб. и удовлетворении иска в данной части, в остальной части требований следует отказать в связи с нарушением норм налогового законодательства в части направления налогоплательщику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа и, как следствие, процедуры взыскания налоговой задолженности.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Государственная пошлина в силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ отнесена к судебным расходам.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Поскольку в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет <данные изъяты> рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, требований удовлетворены на 9,5% (505,94х100/5325,67), с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части иска - в размере <данные изъяты> руб. (400х9,5%).
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Гасникову А.В. о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Гасникова А.В., зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Гасникова А.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 38 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.
Решение принято в окончательной форме 22 марта 2016 года.
Судья подпись Горбунова С.В.
