Дело №2а-2/123/2022
43RS0025-02-2021-000128-77
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пгт.Нема Кировской области 10 августа 2022 года
Нолинский районный суд Кировской области в составе:
судьи Василькова Д.С.
при секретаре Гавриловой Р.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по к Смурову Сергею Валерьевичу о взыскании задолженности по налогу, пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным исковым заявлением к Смурову С.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, просили взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448 руб. и пени в сумме 91,94 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб., пени в сумме 23,87 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1806 руб., пени в сумме 28,98 руб.; налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в сумме 9861 руб., пени в сумме 27,94 руб., всего 52713,73 руб.
В дополнениях к административному исковому заявлению указали, что при выдаче Смурову С.В. патента налоговым органом допущена ошибка, патент административному ответчику выдан на меньшую сумму, вместе с тем, поскольку права налогоплательщика этим не нарушаются, считают взыскание налога в сумме 9861 руб., пени в сумме 27,94 руб. правомерным.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Начальник ИФНС Бякова М.Р. просит рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддерживает.
В судебное заседание административный ответчик Смуров С.В. не явился, о рассмотрении дела извещен по месту регистрации. В заявлении просит рассмотреть в его отсутствие, с иском согласен.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Согласно выписке из ЕГРИП Смуров С.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.5-6), в связи с чем в силу ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, в том числе не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии со ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
С 1 января 2021 года установлен новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП за себя (без наемных работников).
В 2021 году если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы ИП на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование на 2021 год установлены в фиксированном размере - 8426,00 рублей.
Как следует из п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей Кодекса.
Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.430, п. 5 ст. 432НК РФ).
Кроме того, ИП Смуров С.В. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Российской Федерации
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулировалась нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые не применяется с 1 января 2021 года. (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).
Из общего смысла ст.ст.11,23,44,45,69 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно на основании требования налогового органа исполнить обязанность по оплате установленных законодательством налогов и сборов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020, - на 6 месяцев, в связи с чем, срок уплаты первого платежа должен быть произведен не позднее 30 ноября 2020 г.
Дополнительно продлены сроки уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются субъектами МСП и относятся к пострадавшим отраслям. Уплачивать налоги (авансовые платежи), страховые взносы необходимо равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей.
Неисполнение указанного предписания влечет возможность применения налоговым органом способов принудительного исполнения обязанности по уплате сумм налоговой задолженности – взыскание сумм налоговой задолженности в судебном порядке.
Также судом установлено, что в период с 01.01.2021г. по 10.02.2022г. Смуров С.В. являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения.
Статьей 346.44 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Законом Кировской области от 29.11.2012 N 221-ЗО "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области" установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Согласно пункту 70 приложения 1 к указанному Закону Кировской области одним из видов предпринимательской деятельности для применения патентной системы налогообложения оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.
В соответствии с п.1 ст.346.48 и ст.346.51 НК РФ, налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации, а налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст. 346.50 Н.К. РФ).
Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год.
В силу пп.2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа (п.2.1).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год) в размере 8426,0 руб. и пени за 2022г. в сумме 23,86 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год) в размере 32448,0 руб. и пени в сумме 91,94 руб. за 2022г.; задолженности по Единому налогу на вмененный доход за 2020 г. в размере 1806,0 руб. и пени за 2021г. в размере 28,98 руб.; задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 9861,0 руб. и пени в сумме 27,94 руб. административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д.16, 21).
Указанная задолженность по налогам и страховым сборам не уплачена административным ответчиком до настоящего времени.
Межрайонная ИФНС России № по обратилась к мировому судье судебного участка № Нолинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Смурова С.В. задолженности по указанному выше требованию в общей сумме 52713,73 руб. (л.д.13).
Судебный приказ №А-276/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со Смурова С.В. задолженности по налогам и сборам, отменен ДД.ММ.ГГГГ В связи с поступившими от ответчика возражениями, (л.д. 12, 13).
Учитывая, что административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ срок не нарушен.
Согласно справке о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Смуровым С.В. числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 г., в размере 8426 руб. и пени в размере 23,87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 32448,0 руб. и пени в сумме 91,94 руб., по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1806,0 руб. и пени в сумме 28,98 руб., по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в сумме 9861,0 руб. и пени в сумме 27,94 руб. (л.д.7-8).
Расчеты, представленные административным истцом в материалы дела, судом проверены и признаются верными, соответствующими указанным правовым нормам, административным ответчиком не оспорены.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить образовавшуюся задолженность по страховым взносам и налогам в общей сумме 52713,73 руб., в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 и ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика суд взыскивает государственную пошлину в размере 1781,41 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении административного иска был освобождён. В соответствии со ст. 50, п.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина взыскивается в доход бюджета МО «Немский муниципальный округ ».
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
административное исковое заявление МРИ ФНС № по удовлетворить.
Взыскать с Смурова Сергея Валерьевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца , ИНН 430400366465, проживающего по адресу: , задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 32448,0 руб. и пени в сумме 91,94 руб.,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 8426,0 руб. и пени в размере 23,87 руб.,
по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1806,0 руб. и пени в сумме 28,98 руб.,
по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов в сумме 9861,0 руб. и пени в сумме 27,94 руб.,
всего 52713 (пятьдесят две тысячи семьсот тринадцать) рублей 73 копейки.
Реквизиты для перечисления:
получатель на счёт (номер счета банка получателя средств) 40102810345370000033, (номер счета получателя средств) 03100643000000014000, ИНН 4321005390, КПП 432101001 Отделение Киров Банка России//УФК по Кировской области г. Киров, БИК 013304182, ОКТМО 33526000,
КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года 18210202103081013160;
КБК для пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года 18210202103081013160;
КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) 18210202140061110160;
КБК для пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) 18210202140062110160;
КБК для единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010021000110;
КБК для пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010021000110;
КБК для налога, взимаемого с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов 18210504060021000110,
КБК для пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов 18210504060021000110.
Взыскать со Смурова Сергея Валерьевича в доход бюджета МО «Немский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере 1781 рубль 41 копейку.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда через Нолинский районный суд Кировской области в течение месяца со дня его принятия.
Решение принято в окончательной форме в день вынесения.
Судья Д.С. Васильков
Решение12.08.2022
