Ногинский городской суд Московской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ногинский городской суд Московской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ СУДА
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 октября 2010 года Ногинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мурзиной А.Г., при секретаре Эйвазовой В.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Ногинску к Ларин С.В. о взыскании задолженности по уплате налога.
Установил:
Истец ИФНС России по г. Ногинску обратился в суд с иском к Ларин С.В. о взыскании задолженности по уплате налога, и просил суд:
взыскать с Ларин С.В. в доход Федерального бюджета единый налог на вмененный доход за период: ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме руб, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме руб.; налог на добавленную стоимость (налоговый агент) за период: ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме руб.; штраф по ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в сумме рублей.
В обоснование своих исковых требований истец ссылался на то, что ответчик Ларин С.В. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за №. ДД.ММ.ГГГГ Ларин С.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Инспекцией ФНС России по г. Ногинску в соответствии со ст. ст. 31, 87, 89 НК РФ, ст. 1 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога доходы физических лиц (НДФЛ), страховых взносов на ОПС, налога на добавленную стоимость (НДС), единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России по г. Ногинску принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Ларин С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Выездной налоговой проверкой установлены следующие нарушения Ларин С.В. налогового законодательства:
1. Неуплату единого налога на вмененный доход в сумме рублей.
В ходе проверки было установлено, что Ларин С.В. занимался розничной торговлей книгами, журналами, газетами. Для осуществления указанного вида деятельности ИП Ларин С.В. был заключен договор с Московским государственным университетом культуры и искусств (арендодатель) о передаче в аренду федерального недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно договору ИП Ларин С.В. (арендатор) принимает во временное владение и пользование нежилые помещения площадью кв.м., расположенные в здании по адресу: на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для использования под книжный мини-магазин для студентов.
Факт осуществления деятельности подтверждается Актом проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением от ДД.ММ.ГГГГ № Ларин С.В. была получена выручка от предпринимательской деятельности в сумме руб. в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – руб., за ДД.ММ.ГГГГ руб.
Согласно акту приема-передачи в аренду нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ Ларин С.В. принял в аренду помещения в здании общей площадью кв.м.. В ведомости о составе, характеристике и стоимости этого здания, являющейся приложением № к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ площадь под книжный мини-магазин составляет кв.м., места общего пользования составляют кв.м. Согласно акту о расторжении договора аренды от ДД.ММ.ГГГГ на нежилое помещение, расположенное по адресу: , договор расторгнут с ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности Ларин С.В.
Ларин С.В. в проверяемом периоде являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в сфере розничной торговли книгами, журналами, газетами, осуществляемой на территории в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и закона Московской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Московской области от 26.12.2000 года № 104/2000-ОЗ.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в качестве физического показателя применяется площадь торгового зала с использованием базовой доходности в сумме 1800 руб. в расчете на 1 квадратный метр его площади в месяц.
Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
За ДД.ММ.ГГГГ года ИП Ларин С.В. обязан был исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход в сумме руб.: где (площадь) х (базовая доходность) х (кол-во месяцев) х () = (ставка налога).
За ДД.ММ.ГГГГ ИП Ларин С.В. обязан был исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., за ДД.ММ.ГГГГ руб. за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. Всего за ДД.ММ.ГГГГ доначислен ЕНВД в сумме руб.
2. Неперечисление налоговым агентом НДС в размере руб.
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму налога.
Согласно выписки банка по расчетному счету Ларин С.В. и платежным поручением, полученным от МГУКИ арендная плата составила сумму руб.
В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ ставка налога на добавленную стоимость (НДС) устанавливается в размере .
Таким образом, Ларин С.В. как налоговый агент обязан был удержать и перечислить в бюджет НДС за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Ларин С.В. не представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ
Не согласившись с решением ИФНС России по г. Ногинску о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № Ларин С.В. обратился в УФНС России по с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Ларин С.В. УФНС по принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым решение ИФНС России по г. Ногинску № от ДД.ММ.ГГГГ изменено путем отмены штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении единого налога на вмененный доход в сумме руб., санкции по ст. 119 НК РФ в отношении непредставления налоговых деклараций по НДС (налоговый агент) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. В остальной части решение ИФНС России по г. Ногинску оставлено без изменения.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Ногинску в адрес Ларин С.В. направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени требование налогового органа оставлено ответчиком без удовлетворения.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Ногинску Федотов В.В. поддержал исковые требования истца, дав суду объяснения, аналогичные доводам, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Ларин С.В. исковые требования признал частично, признав сумму единого налога на вмененный доход в сумме руб., налог на добавленную стоимость в размере руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в сумме руб., указав, что его бухгалтером была выбрана неверная система налогообложения. Выбрав упрощенную систему налогообложения, все декларации были сданы в срок. Когда он сдавал отчеты по упрощенной системе налогообложения, ему не было указано на то, что он должен представлять декларации по системе единого налога на вмененный доход. Он официально платил зарплату и налоги. У него имеется уведомление ИФНС России по г. Ногинску о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Он прекратил свою деятельность в ДД.ММ.ГГГГ, а договор аренды расторг в ДД.ММ.ГГГГ. Применяя упрощенную систему налогообложения, он не являлся плательщиком НДС.
Выслушав объяснения представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.1, пп.6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Единый налог на вмененный доход установлен законом Московской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Московской области» от 26.12.2000 года № 104/2000-ОЗ (с изменениями и дополнениями).
Судом установлено, что Ларин С.В. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за №. ДД.ММ.ГГГГ Ларин С.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Инспекцией ФНС России по г. Ногинску в соответствии со ст. ст. 31, 87, 89 НК РФ, ст. 1 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога доходы физических лиц (НДФЛ), страховых взносов на ОПС, налога на добавленную стоимость (НДС), единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России по г. Ногинску принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Ларин С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Выездной налоговой проверкой установлены следующие нарушения Ларин С.В. налогового законодательства:
1. Неуплату единого налога на вмененный доход в сумме рублей.
В ходе проверки было установлено, что Ларин С.В. занимался розничной торговлей книгами, журналами, газетами. Для осуществления указанного вида деятельности ИП Ларин С.В. был заключен договор с Московским государственным университетом культуры и искусств (арендодатель) о передаче в аренду федерального недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления от ДД.ММ.ГГГГ №
Согласно договору ИП Ларин С.В. (арендатор) принимает во временное владение и пользование нежилые помещения площадью кв.м., расположенные в здании по адресу: на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для использования под книжный мини-магазин для студентов.
Факт осуществления деятельности подтверждается Актом проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением от ДД.ММ.ГГГГ № Ларин С.В. была получена выручка от предпринимательской деятельности в сумме руб. в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – руб., за ДД.ММ.ГГГГ руб.
Согласно акту приема-передачи в аренду нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ Ларин С.В. принял в аренду помещения в здании общей площадью кв.м.. В ведомости о составе, характеристике и стоимости этого здания, являющейся приложением № к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ площадь под книжный мини-магазин составляет кв.м., места общего пользования составляют кв.м. Согласно акту о расторжении договора аренды от ДД.ММ.ГГГГ на нежилое помещение, расположенное по адресу: , договор расторгнут с ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности Ларин С.В.
Ларин С.В. в проверяемом периоде являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в сфере розничной торговли книгами, журналами, газетами, осуществляемой на территории в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и закона Московской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Московской области от 26.12.2000 года № 104/2000-ОЗ.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в качестве физического показателя применяется площадь торгового зала с использованием базовой доходности в сумме . в расчете на квадратный метр его площади в месяц.
Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
За ДД.ММ.ГГГГ ИП Ларин С.В. обязан был исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход в сумме руб.: где (площадь) х (базовая доходность) х (кол-во месяцев) х () = (ставка налога).
За ДД.ММ.ГГГГ ИП Ларин С.В. обязан был исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., за ДД.ММ.ГГГГ руб за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. Всего за ДД.ММ.ГГГГ года доначислен ЕНВД в сумме руб.
2. Неперечисление налоговым агентом НДС в размере руб.
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму налога.
Согласно выписки банка по расчетному счету Ларин С.В. и платежным поручением, полученным от МГУКИ арендная плата составила сумму руб.
В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ ставка налога на добавленную стоимость (НДС) устанавливается в размере .
Таким образом, Ларин С.В. как налоговый агент обязан был удержать и перечислить в бюджет НДС за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Ларин С.В. не представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Не согласившись с решением ИФНС России по г. Ногинску о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № Ларин С.В. обратился в УФНС России по с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Ларин С.В. УФНС по принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым решение ИФНС России по г. Ногинску № от ДД.ММ.ГГГГ изменено путем отмены штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении единого налога на вмененный доход в сумме руб., санкции по ст. 119 НК РФ в отношении непредставления налоговых деклараций по НДС (налоговый агент) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. В остальной части решение ИФНС России по г. Ногинску оставлено без изменения.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Ногинску в адрес Ларин С.В. направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени требование налогового органа оставлено ответчиком без удовлетворения.
Суд, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые истца ИФНС РФ по г. Ногинску к Ларин С.В. о взыскании задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению частично. Подлежит взысканию единый налог на вмененный доход в сумме руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме руб., налог на добавленную стоимость (налоговый агент) в размере руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в сумме руб.
Согласно ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как усматривается из уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ №, ИФНС России по г. Ногинску Московской области, рассмотрев заявление Ларин С.В. от ДД.ММ.ГГГГ № и руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляет о возможности применения Ларин С.В. с ДД.ММ.ГГГГ упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Таким образом, Ларин С.В. пользовался упрощенной системой налогообложения в соответствии с письмом Руководителя ИФНС России по г. Ногинску Степанова И.В., уплачивая налоги, не уклоняясь от налогообложения. До этого периода Ларин С.В. к ответственности за налоговое правонарушение не привлекался. Суд считает данные обстоятельства, смягчающими ответственность за совершенное налоговое правонарушение. В связи с чем Ларин С.В. подлежит освобождению от взыскания штрафа в размере руб, примененного к нему в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить иск ИФНС России по г. Ногинску к Ларин С.В. о взыскании задолженности по уплате налога, частично.
Взыскать с Ларин С.В. в доход Федерального бюджета единый налог на вмененный доход за период: ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме руб,; налог на добавленную стоимость (налоговый агент) за период: ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме руб.; штраф по ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость в сумме руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в сумме рублей. А всего взыскать руб. ().
В удовлетворении иска ИФНС России по г. Ногинску к Ларин С.В. о взыскании штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере рублей, отказать.
Взыскать с Ларин С.В. в доход государства государственную пошлину в размере руб. коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение десяти дней.
Судья:
