Административное дело №а-3948/2021
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
11 октября 2021 года
Ногинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Беляковой Е.Е.
при секретаре Звериашвили Н.Н.,
с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Дмитриевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Маркосян Л. Г. о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеназванным иском, просил суд: взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> МО задолженность по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 104 227,64 руб., состоящую из:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 132,99 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 136,48 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 26,09 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 30,03 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.;
налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) за 2015 год в размере 5843,00 руб.; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) за 2015 год в размере 1150,21 руб., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 295,84 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что Маркосян Л.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик не исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2017 – 2019 г., также Маркосян Л.Г. получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении двух видов деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания; парикмахерские и косметические услуги. Оба патента получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись:
- ДД.ММ.ГГГГ – 1 948,00 руб.
- ДД.ММ.ГГГГ – 3 895,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГМаркосян Л.Г. произведена оплата патента по одному виду деятельности в размере 5 843,00 руб. Обязанность по уплате патента за 2015 год по второму виду деятельности не произведена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и пени в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не была. В результате, задолженность по налогам и штрафам составила 104 227,64 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>Дмитриева Е.А., действующая по доверенности в судебном заседании заявленные требования поддержала, дала суду объяснения аналогичные доводам искового заявления.
Административный ответчик Маркосян Л.Г. в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.
Исходя из принципа диспозитивности сторон, согласно которому стороны самостоятельно распоряжаются своими правами и обязанностями, а также исходя из принципа состязательности, суд вправе разрешить спор в отсутствие стороны, извещенной о времени и месте судебного заседания, и не представившей доказательства отсутствия в судебном заседании по уважительной причине.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Вместе с тем, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Маркосян Л.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.7-12).
Согласно п.1 ст. 346. 43 НК РФ патентная система налогообложения
применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ ( п.2 ст. 346.44 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В силу п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Маркосян Л.Г. получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении двух видов деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания; парикмахерские и косметические услуги. Оба патента получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись:
- ДД.ММ.ГГГГ – 1 948,00 руб.
- ДД.ММ.ГГГГ – 3 895,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГМаркосян Л.Г. произведена оплата патента по одному виду деятельности в размере 5 843,00 руб. Обязанность по уплате патента за 2015 год по второму виду деятельности не произведена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и пени в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не была.
В результате, задолженность административного ответчика по налогам и штрафам составила 104 227,64 руб.
В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Судом установлено, что срок исполнения последнего требования № от 20.01.2020г. об уплате задолженности по страховым взносам и по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, направленного в адрес административного ответчика, истек ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением административный истец обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с пропуском, предусмотренного законом шестимесячного срока.
Согласно пункту 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Из анализа указанных норм права в части установления процессуальных сроков для взыскания задолженности в судебном порядке следует, что шестимесячный срок применяется в случаях нереализации налоговым органом полномочий по принятию решения о взыскании налогов (пени, штрафов) за счет денежных средств на счетах в банках, а двухгодичный срок - в случаях нереализации полномочий по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика, при условии соблюдения последовательности применения мер принудительного взыскания.
Доводы административного истца о пропуске установленного законом срока по уважительной причине не могут быть приняты во внимание. Уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного иска судом не выявлено.
Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В связи с изложенным суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Маркосян Л. Г. о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья:
