Ногинский городской суд Московской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ногинский городской суд Московской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
06 октября 2010 года
Ногинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Лебедевой В.Ю.,
при секретаре Франчук М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Зубовой В.К. к ИФНС России по г.Ногинску об отмене решений, обязании предоставить налоговые вычеты за 2007 г.и 2008г.,
УСТАНОВИЛ:
Истец Зубова В.К. обратилась в суд с иском к ИФНС России по г.Ногинску об отмене решений, обязании предоставить налоговые вычеты за 2007 г.и 2008г., в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ею были приобретены две комнаты в пятикомнатной квартире и долей места общего пользования в квартире по адресу: . В октябре 2009г. она представила в ИФНС по г.Ногинску налоговую декларацию по имущественному налоговому вычету на приобретение указанных комнат за 2007г. на сумму и 2008г. на сумму .. ИФНС России по г.Ногинску сделала возврат налога на сумму за 2007г. на ее лицевой счет в Сбербанке России, а когда она подала декларацию за 2008г. на получение имущественного вычета в сумме , то ей отказали. Решениями ИФНС России по г.Ногинску от ДД.ММ.ГГГГ № и № ей было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме ., так как она приобрела комнаты в коммунальной квартире, а не долю в праве общей собственности на квартиру. В ее адрес было выставлено требование о возврате суммы в размере С данными решениями ИФНС России по г.Ногинску истец не согласна, поскольку согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ комната является жилым помещением. В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции с 01.01.2007г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Истец считает, что независимо от даты приобретения жилого помещения (комнаты) с ДД.ММ.ГГГГ предоставляется налоговый вычет по налогу на доходы физического лица при продаже (приобретении) в собственность квартиры, комнаты или доли в них. Истец просила суд отменить решения ИФНС России по г.Ногинску от ДД.ММ.ГГГГ № и №, обязать ИФНС России по г.Ногинску предоставить ей право на получение имущественного налогового вычета в сумме израсходованной ею на приобретение двух комнат и долей места общего пользования в пятикомнатной квартире по адресу: , за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме
В судебном заседании истец Зубова В.К. исковые требования поддержала в полном объеме, дала объяснения аналогичные доводам искового заявления.
Представитель ответчика ИФНС России по г.Ногинску Левчикова Е.А., исковые требования Зубовой В.К. не признала, в обоснование своих возражений пояснила, что ИФНС России по г. Ногинску проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2007г., 2008г., представленных Зубовой В.К. для предоставления имущественного налогового вычета на приобретение комнат в квартире жилого дома, расположенного по адресу: 142420, . По результатам проверок составлены акты камеральных налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесены решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме ., соответственно. Согласно представленным с декларациями документам Зубова В.К. приобрела по договору купли-продажи две комнаты в пятикомнатной коммунальной квартире. Свидетельство о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п.п. 2 п.l ст. 220НК РФ в редакции действовавшей до 01 января 2007г. перечень имущества, по которому налогоплательщик вправе использовать имущественный вычет, не содержал таких объектов, как комнаты. Федеральный закон от 27 июля 2006 г.№ 144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы», на который ссылается Зубова В.К., действительно дополнил перечень объектов в виде комнат, при продаже (покупке) которых налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом. Однако данный Закон вступает в силу с 1 января 2007 г. Положения о распространении норм Закона № 144-ФЗ на правоотношения, возникшие до вступления его в силу, содержатся в п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 144-ФЗ, однако они касаются только двух статей гл. 25 НК РФ. Возникновение правоотношения по поводу предоставления имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ связано с юридическим фактом осуществления налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья, относящихся к соответствующему налоговому периоду. Из вышеизложенного следует, что расходы на приобретение налогоплательщиками комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 г. Ссылка налогоплательщика на письма Минфина России №03-05-01-05/254, №03-04-05-01/89, № 03-05-01-03/09, консультации экспертов 2006, 2008г. не может быть принята во внимание, поскольку вышеуказанные позиции носят информационно-разъяснительный характер, не имеют регистрации в Минюсте РФ, т.е. являются ненормативными правовыми актами. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16 января 2007 г. № 12547/06 указал, что названные письма не отвечают критериям нормативного правового акта, а потому не могут иметь юридического значения и порождать правовые последствия для неопределенного круга лиц. Указом Президента РФ № 763 от 23.05.1996г. Постановления Правительства РФ от 18.08.1997г., запрещено применение незарегистрированных в установленном порядке в Минюсте РФ нормативно правовых актов.(п.10 Указа Президента РФ от 23.05.1996г.).
Выслушав объяснения истца, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пп. 2 п. l ст. 220 НК РФ (в редакции действовавшей до 01 января 2007г.) налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Судом установлено, что согласно договору купли-продажи комнат от ДД.ММ.ГГГГ истец приобрела в собственность две комнаты в пятикомнатной квартире общей площадью и долей места общего пользования общей площадью в квартире по адресу: (л.д.16-19),право собственности Зубовой В.К. зарегистрировано в (л.д.15).
В октябре 2009г. Зубова В.К. представила в ИФНС России по г.Ногинску налоговые декларации по имущественному налоговому вычету на приобретение указанных комнат за 2007г. на сумму и 2008г. на сумму .. Решениями ИФНС России по г.Ногинску от ДД.ММ.ГГГГ № и № об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику Зубовой В.К. было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме и ей был доначислен НДФЛ в сумме и . соответственно.
Основанием для отказа в предоставлении истцу Зубовой В.К. имущественного налогового вычета за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме послужило то обстоятельство, что указанные две комнаты в коммунальной квартире были приобретены ею до ДД.ММ.ГГГГ, в свидетельстве о государственной регистрации права объектом права указаны две комнаты, а не размер доли в праве общей собственности на квартиру, в то время как положения Федерального закона РФ от 27.07.2006г. №144-ФЗ, в частности изменения внесенные в пп.2п.1 ст.220 НК РФ, касающиеся предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физического лица при приобретении в собственность комнат в квартире жилого дома, распространяются только на правоотношения, возникшие после ДД.ММ.ГГГГ
Суд считает решения ИФНС России по г.Ногинску от ДД.ММ.ГГГГ № и №, которыми истцу Зубовой В.К. было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме , необоснованными.
Согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся:1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, установлен законодателем в целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий.
Системное толкование положений Жилищного кодекса РФ и пп.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что отсутствие в пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) указания на право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации комнаты, ставит граждан РФ, приобретших жилое помещение в виде комнаты в неравное положение с гражданами, приобретшими иное жилое помещение.
Вопрос о возможности предоставления имущественного налогового вычета при покупке комнат решен самим федеральным законодателем: Федеральным законом от 27 июля 2006года N144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы", вступившим в силу с 1 января 2007года, в перечень имущества, при покупке которого может быть предоставлен такой вычет, включены комнаты.
Оценив в совокупности, исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что поскольку комнаты являются жилым помещением, то истец вправе получить имущественный налоговый вычет в размере средств, израсходованных на их приобретении, поэтому решения ИФНС России по г.Ногинску от ДД.ММ.ГГГГ № и № об отказе в предоставлении Зубовой В.К. имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2007г. в сумме и за 2008г. в сумме являются незаконными и подлежат отмене.
В соответствии со статьей 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В связи с чем, в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Зубовой В.К. к ИФНС России по г.Ногинску об отмене решений, обязании предоставить налоговые вычеты за 2007 г.и 2008г.,. удовлетворить.
Признать недействительным и отменить решение ИФНС России по г.Ногинску № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении Зубовой В.К. имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Признать недействительным и отменить решение ИФНС России по № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении Зубовой В.К. имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Обязать ИФНС России по г.Ногинску предоставить Зубовой В.К. имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере (.), за 2008 год в размере . (.).
Взыскать с ИФНС России по г.Ногинску в пользу Зубовой В.К. расходы по оплате государственной пошлины в размере (.).
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение 10 дней.
Судья:
