Административное дело №а-3815/2021
РЕШЕНИЕ СУДА
именем Российской Федерации
04 октября 2021 года <адрес>
Ногинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Дорохиной И.В.,
при секретаре Лебедевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Ткачевой О. В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с иском к Ткачевой О.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет, просил суд: взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> МО задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> состоящую из:
- штраф по НДФЛ за несвоевременное представление декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты>.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты><данные изъяты>.;
- штраф по НДС за несвоевременное представление декларации за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>.;
- штраф по НДС за несвоевременное представление декларации за ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> руб.;
-патент за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;
-патент за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;
-налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;
-пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;
-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ.
В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик в соответствии со ст.ст. 389,401 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты недвижимости и земельный участок, указанные в уведомлении на уплату налогов. ИФНС России по <адрес> установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога.
Кроме того, Ткачева О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> также указывает, что Ткачева О.В. несвоевременно представила налоговую декларацию по форме НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года. По результатам камеральной проверки ИФНС вынесено решение № о привлечении Ткачевой О.В. к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, последний назначен штраф в размере <данные изъяты>. Сумма штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. списана с расчетного счета должника. Таким образом, задолженность по штрафным санкциям составляет <данные изъяты>. Также ответчик не исполнила обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., несвоевременно оплатила страховые взносы на обязательное и медицинское страхование и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., ответчиком нарушены сроки представления налоговых деклараций по НДС. По результатам камеральной проверки ИФНС вынесено решение № о привлечении Ткачевой О.В. к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, последний назначен штраф в размере <данные изъяты>. за каждую несовременно представленную декларацию. Сумма штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. списана с расчетного счета должника. Таким образом, задолженность по штрафным санкциям составляет <данные изъяты> руб. кроме того, Ткачева О.В. в ДД.ММ.ГГГГ году получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети». Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись:
- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
Согласно КРСБ налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,13 руб. Неуплаченная сумма патента составила <данные изъяты> руб.
Ткачевой О.В. произведено уменьшение суммы патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму уплаченных страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. Сумма патента по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты>. Оплата патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>. и п сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Ткачевой О.В. не произведена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, Налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, № от ДД.ММ.ГГГГ выгружено в личный кабинет налогоплательщика, в которых задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В результате, задолженность по налогам и штрафам составила <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Ткачева О.В. в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещалась надлежащим образом.
В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 100-ФЗ и действует с ДД.ММ.ГГГГ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абз. первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).
Исходя из принципа диспозитивности сторон, согласно которому стороны самостоятельно распоряжаются своими правами и обязанностями, осуществляют гражданские права своей волей и в своем интересе (ст. ст. 1, 9 ГК РФ), а также исходя из принципа состязательности, суд вправе разрешить спор в отсутствие стороны, извещенной о времени и месте судебного заседания, и не представившей доказательства отсутствия в судебном заседании по уважительной причине.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (ч.1). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (ч. 2).
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
По смыслу п.1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что административный ответчик в соответствии со ст.ст. 389,401 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).
На имя Ткачевой О.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и земельный участок:
-земельный участок по адресу: <адрес>;
- жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>.
Установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога.
Ткачева О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-13).
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 данного Кодекса.
На основании положений пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет сведения о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ели иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ
Ткачева О.В. несвоевременно представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год: при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ, декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной проверки ИФНС вынесено решение № о привлечении Ткачевой О.В. к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, последний назначен штраф в размере <данные изъяты> руб.(л.д.31-33).
Сумма штрафных санкций в размере <данные изъяты>. списана с расчетного счета должника.
Таким образом, задолженность по штрафным санкциям составляет <данные изъяты> руб.
В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта
статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (<данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года) плюс <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года<данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Вместе с тем, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Ответчик не исполнила обязанности по уплате страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., несвоевременно платила страховые взносы на обязательное и медицинское страхование и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.
Согласно п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
В силу п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующие налоговые декларации в рок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.
Ткачевой О.В. необходимо было предоставить сведения ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ года. Ответчик предоставила налоговые декларации с нарушением срока – ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной проверки ИФНС вынесено решение № о привлечении Ткачевой О.В. к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, последний назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. за каждую несовременно представленную декларацию (л.д.17-19).
Сумма штрафных санкций в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. списана с расчетного счета должника. Таким образом, задолженность по штрафным санкциям составляет <данные изъяты> руб.
Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иным режимом налогообложения, предусмотренного РФ.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2. ст. 346 НК РФ.
Сроки уплата налога отражены в п.2 ст.346.51 НК РФ.
Судом установлено, что Ткачева О.В. в ДД.ММ.ГГГГ году получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, с площадью торгового зала не более <данные изъяты> кв.м. по каждому объекту организации торговли».
Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.
В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись:
- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
Ткачевой О.В. оплата произведена по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплата не произведена.
Таким образом, с учетом имеющейся переплаты – <данные изъяты> руб., налогоплательщиком не уплачена сумма патента в размере <данные изъяты>.
В ДД.ММ.ГГГГ году Ткачева О.В. получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети».
Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись:
- ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> руб.
- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
Согласно КРСБ налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Неуплаченная сумма патента составила <данные изъяты> руб.
Ткачевой О.В. произведено уменьшение суммы патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму уплаченных страховых взносов в размере <данные изъяты> руб.
Сумма патента по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты> руб. Оплата патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Ткачевой О.В. не произведена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, Налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-75) года выгружено в личный кабинет налогоплательщика, в которых задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке.
Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не была.
В результате, суммарная задолженность по налогам и штрафам составила <данные изъяты>.
В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа (л.д.77-78).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу ч 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ч. 1-3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Вместе с тем статьей 15 (часть 2) Конституции Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.
По смыслу данного положения, федеральный законодатель в процессе осуществления такого регулирования должен предусмотреть юридические механизмы поддержания правопорядка в этой сфере.
Следовательно, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
С учетом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм транспортного налога и налога на имущество, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В связи с тем, что право на взыскание за указный период налоговым органом не утрачена, заявленная истцом сумма подлежат взысканию с ответчика.
До настоящего времени указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлена.
На основании изложенного, исследовав все представленные в материалы дела доказательства, как в отдельности так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объеме.
Одновременно на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Ткачевой О. В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет, удовлетворить.
Взыскать с Ткачевой О. В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет, состоящую из:
- штраф по НДФЛ за несвоевременное представление декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты>.;
- штраф по НДС за несвоевременное представление декларации за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.;
- штраф по НДС за несвоевременное представление декларации ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.;
-патент за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;
-патент за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты><данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-пени по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;
-налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;
-пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0<данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;
-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать в размере <данные изъяты>.).
Взыскать с Ткачевой О. В. в доход Богородского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты>.).
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья: И.В.Дорохина
