86RS0002-01-2023-009990-92
№2а-1343/2024
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 февраля 2024 года г. Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Коваленко Т.К.
при секретаре Ануфриевой Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1343/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Даудовой М. К. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что Даудова М.К. является плательщиком налогов, ею не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем была начислена пеня. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: № от <дата> на уплату имущественных налогов на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>; № от <дата> на уплату имущественных налогов на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>. В адрес ответчика направлены требования об уплате налога и пени: № от <дата> о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налога на имущество за 2017 год - <данные изъяты> руб., со сроком исполнения – <дата>; № от <дата> о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налога на имущество за 2018 год - <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, со сроком исполнения – <дата>. Поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался в связи с пропуском срока, то просит восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с Даудовой М.К. земельный налог за 2017 год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; земельный налог за 2018 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налог на имущество за 2017 год - <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2018 год - <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.
Согласно ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» № 5242-1 от 25.06.1993 года, регистрационный учет граждан РФ вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.
Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерств и массовых коммуникаций РФ № 234 от 31.07.2014 года, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения неполученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.
Судом принимались меры по извещению административного ответчика, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, в частности, направлялись судебная повестка административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному в административном исковом заявлении, материалах дела, адресной справке, однако конверт был возвращен в суд с отметкой организации почтовой связи «Истек срок хранения». Сведениями об ином адресе административного ответчика суд не обладает.
Поскольку административный ответчик, несмотря на неоднократно доставляемые организацией почтовой связи уведомления, не получал судебные извещения по причинам, уважительность которых не подтверждена, суд считает возможным признать извещение Даудовой М.К. о слушании дела надлежащим.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, Даудова М.К. является собственником индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>
Согласно пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от <дата> на уплату имущественных налогов на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>; № от <дата> на уплату имущественных налогов на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты <дата>.
По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № от <дата> о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налога на имущество за 2017 год - <данные изъяты> руб., со сроком исполнения – <дата> (почтовый идентификатор №).
По состоянию на <дата> сформировано требование № о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налога на имущество за 2018 год - <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, со сроком исполнения – <дата> (почтовый идентификатор №).
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абзацу 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Даудовой М.К. задолженности по требованиям от <дата>№, от <дата>№, истек <дата>.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Даудовой М.К. задолженности по указанным требованиям налоговый орган к мировому судье не обращался.
С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 06 декабря 2023 года, по окончании срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.
При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.
В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.
Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.
Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по взысканию налоговой задолженности были переданы ему Приказом УФНС по ХМАО – Югре от 12 августа 2021 года №@ только с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как не ясно, как именно дата создания Долгового центра влияет на пропуск срока обращения в суд (имеется ли ввиду недостаточная компетентность новых специалистов, недостаточность полученных из других налоговых органов данных о задолженности налогоплательщиков, большой объем работы или что – то иное).
Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.
При установленных в ходе разбирательства обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в удовлетворении исковых требований к Даудовой М. К. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; земельному налогу за 2018 год – <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>; налогу на имущество за 2017 год - <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2018 год - <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, по причине пропуска срока обращения в суд без уважительных причин.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.
Судья Т.К.Коваленко
